УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 26 МАРТА 2007 ГОДА N 302-П "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
x Документ отменен / утратил силу Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 октября 2007 г. N 10390
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 октября 2007 года N 21) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176 (" Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21) следующие изменения.
1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:
1.1.1. в подразделе " Средства на счетах" раздела 4 " Операции с клиентами" главы А " Балансовые счета" исключить строку:
| "40409 | Федеральный экологический фонд | П"; |
1.1.2. в главе Б " Счета доверительного управления (8)":
в подразделе " Активные счета" исключить строки:
в подразделе " Пассивные счета":
наименование счета N 853 изложить в следующей редакции: " Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения";
наименование счета N 85301 изложить в следующей редакции: " Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения";
1.1.3. в разделе 6 " Задолженность, вынесенная за баланс" главы В " Внебалансовые счета (9)":
наименование счета N 91603 изложить в следующей редакции: " Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";
наименование счета N 91703 изложить в следующей редакции: " Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации";
наименование счета N 91801 изложить в следующей редакции: " Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери".
1.2. В части II " Характеристика счетов":
1.2.1. абзац второй пункта 1 после слов "по совершению банковских операций" дополнить словами "и порядку отражения их в бухгалтерском учете";
1.2.2. в разделе 3 " Межбанковские операции" главы А " Балансовые счета":
в подразделе " Межбанковские расчеты":
в пункте 3.22:
абзац четвертый дополнить словами "платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов при несовпадении даты зачисления на корреспондентский счет с датой валютирования, указанной в кредитовом авизо.";
абзац пятый дополнить предложением следующего содержания: " Суммы платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов, списываются при наступлении даты валютирования в корреспонденции с банковскими счетами клиентов или соответствующими счетами кредитной организации.";
абзац восьмой пункта 3.45 признать утратившим силу;
в абзаце десятом пункта 3.46 слова ", полученных от операций с ценными бумагами" исключить;
в подразделе " Межбанковские привлеченные и размещенные средства":
в пункте 3.53:
в абзацах втором и третьем слова "корреспондентскими счетами" заменить словами "соответствующими счетами, исходя из порядка, предусмотренного договором";
в абзаце четвертом слово "договору" заменить словом "депозиту";
в абзаце втором пункта 3.56 слова ", а также со счетом по учету доходов" исключить;
1.2.3. в разделе 4 " Операции с клиентами" главы А " Балансовые счета":
в подразделе " Средства на счетах":
в абзаце пятом пункта 4.17 слова ", а также со счетом по учету доходов" исключить;
пункт 4.23 изложить в следующей редакции:
"4.23. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от Федерального фонда обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
поступившие медицинским учреждениям от Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также от других государственных внебюджетных фондов.
По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому медицинскому учреждению.";
пункт 4.24 изложить в следующей редакции:
"4.24. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
поступившие медицинским учреждениям от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и страховых медицинских организаций, а также от других государственных внебюджетных фондов.
По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому фонду и каждому медицинскому учреждению.";
после пункта 4.25 слова " Счет N 40409 " Федеральный экологический фонд" исключить;
пункт 4.26 признать утратившим силу;
пункт 4.38 изложить в следующей редакции:
"4.38. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
По дебету счета проводятся суммы возврата средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо перечисления в доход соответствующего бюджета денежных средств, внесенных или перечисленных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.";
абзац второй пункта 4.52 подраздела " Депозиты и прочие привлеченные средства" изложить в следующей редакции:
" Совершение операций по счетам N 425 " Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N 440 " Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.";
в подразделе " Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства":
в абзаце сорок втором пункта 4.53 цифры "91309" заменить цифрами "91317";
в абзаце втором пункта 4.55 слова ", а также со счетом по учету доходов" исключить;
в подразделе " Прочие активы и пассивы":
в абзацах третьем и пятом пункта 4.56 слова ", по учету доходов" исключить;
в абзаце двадцать третьем пункта 4.57 слова "и по учету накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении" исключить;
в пункте 4.59:
абзацы первый - девятый изложить в следующей редакции:
"4.59. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.
Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.
4.59.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.
По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407, N 47408 во взаимной корреспонденции.
Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к настоящим Правилам, отражаются на счетах N 47407, N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407, N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407, N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.
4.59.2. Срочные сделки.";
абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
" Срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме отражаются в порядке, установленном в абзацах втором - четвертом подпункта 4.59.1 настоящего пункта.";
1.2.4. в подразделе " Выпущенные ценные бумаги" раздела 5 " Операции с ценными бумагами" главы А " Балансовые счета":
в пункте 5.12:
пятое предложение абзаца первого дополнить словами "и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам";
седьмое предложение абзаца первого исключить;
1.2.5. в разделе 6 " Средства и имущество" главы А " Балансовые счета":
абзац третий пункта 6.3 подраздела " Участие" дополнить словами "а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества";
в абзаце первом подпункта 6.6.1 пункта 6.6 подраздела " Расчеты с дебиторами и кредиторами" слово "фондов" заменить словами "нераспределенной прибыли";
1.2.6. в абзаце тринадцатом пункта 7.1 раздела 7 " Результаты деятельности" главы А " Балансовые счета" слова "итоговая строка баланса 312.03 " Убытки" заменить словами "строка Баланса 322"; слова "итоговая строка 312.02 " Прибыль" заменить словами "строка Баланса 321";
1.2.7. в главе Б " Счета доверительного управления":
в подразделе " Активные счета":
абзацы четвертый и пятый пункта 8.2 изложить в следующей редакции:
" Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и приложением 11 к настоящим Правилам.
В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.";
после пункта 8.6 слова " Счет N 807 " Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" исключить;
пункт 8.7 признать утратившим силу;
в подразделе " Пассивные счета":
после пункта 8.12 слова " Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" заменить словами " Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения";
пункт 8.13 изложить в следующей редакции:
"8.13. Назначение счета: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям. Счет пассивный.
Учет процентного дохода по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям, ведется в соответствии с пунктом 5.7 главы А " Балансовые счета" настоящей части.";
1.2.8. в главе В " Внебалансовые счета":
в пункте 9.11 раздела 4 " Расчетные операции и документы":
абзац второй изложить в следующей редакции:
" По дебету счета проводятся суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в корреспонденции со счетом N 99999 или в корреспонденции со счетом N 90902, в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись расчетные документы, не оплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.";
абзац третий после слов "срока платежа" дополнить словами "либо получения разрешения на проведение операций";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"В аналитическом учете ведутся картотеки: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.";
абзац третий пункта 9.12 дополнить словами "либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента";
в пункте 9.22 раздела 5 " Кредитные и лизинговые операции":
в абзаце пятом слово "привлеченных" заменить словом "размещенных";
в абзаце седьмом слово "привлеченных" заменить словом "размещенных", слово "привлечение" заменить словом "размещение";
1.2.9. в пункте 10 главы Г " Срочные сделки":
абзац третий изложить в следующей редакции:
"В бухгалтерском учете отдельно отражаются сделки:
наличные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки;
срочные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки.
При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3 части III настоящих Правил или в соответствии с международной практикой делового оборота, если это вытекает из условий договора (сделки).";
абзац четвертый признать утратившим силу.
1.3. Пункт 3 приложения 1 " Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)" дополнить абзацами следующего содержания:
" При необходимости кредитные организации могут изменять схему нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя вместо пяти знаков четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 - 17).
Пример 4: Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:
| номер лицевого счета | 70601 | 810 | К | 0001 | 1106 | 001 | ||||||
| разряды | 1 - 5 | 6 - 8 | 9 | 10 - 13 | 14 - 17 | 18 - 20". |
1.4. В приложении 3 " Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете":
в абзаце первом пункта 6.1 цифры "1.18" заменить цифрами "1.17";
в абзаце шестом пункта 10.3 слова "балансовых счетов" заменить словами "балансового счета".
1.5. В приложении 4 " Отчет о прибылях и убытках за _________ г." в подразделе 3 " Другие расходы, относимые к прочим" раздела 7 " Прочие расходы" главы II " Расходы" символ 27303 изложить в следующей редакции: " От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам".
1.6. В приложении 5 " Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю":
после строки "N 32502 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" слова " Контроль операций по счетам бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов проводится в порядке, установленном нормативными актами Минфина России и Банка России." исключить и дополнить строками следующего содержания:
1.7. В приложении 9 " Баланс кредитной организации Российской Федерации на ______ г.":
1.7.1. в разделе 4 " Операции с клиентами" главы А " Балансовые счета":
исключить строку:
| "40409 | Федеральный экологический фонд | П"; |
графы 5, 6, 8 - 10 строки 225 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47902)" дополнить знаком "x";
1.7.2. в разделе 5 " Операции с ценными бумагами" главы А " Балансовые счета" графы 5, 6, 8 - 10 строки 230 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА N N 50219, 50220)" дополнить знаком "x";
1.7.3. в разделе 6 " Задолженность, вынесенная за баланс" главы В " Внебалансовые счета":
наименование счета N 91603 изложить в следующей редакции: " Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";
наименование счета N 91703 изложить в следующей редакции: " Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации";
наименование счета N 91801 изложить в следующей редакции: " Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери";
1.7.4. в главе Г " Срочные сделки" после счета N 97001 строку " Итого ( Баланс)" исключить, после строки " Итого по счету N 971" дополнить строкой " Итого ( Баланс)";
1.7.5. в главе Б " Счета доверительного управления":
в подразделе " Активные счета" исключить строки:
в подразделе " Пассивные счета":
наименование счета N 853 изложить в следующей редакции: " Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения";
наименование счета N 85301 изложить в следующей редакции: " Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения".
1.8. В приложении 10 " Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов":
в подпункте 9.5.16 пункта 9.5:
слова "а бухгалтерский учет ее ведется в порядке, аналогичном установленному" заменить словами "начисляется в соответствии с";
дополнить словами "а бухгалтерский учет ее ведется в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам";
в абзаце семнадцатом подпункта 9.6.1 пункта 9.6 слово "иным" заменить словом "прочим".
1.9. В приложении 11 " Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами":
в пункте 8.2:
в абзаце втором подпункта 8.2.1 слово "балансовом" заменить словом "внебалансовом";
в абзаце пятом подпункта 8.2.6 цифры "8.2.1" заменить цифрами "8.2.2".
1.10. В подпункте 2.1.3 пункта 2.1 приложения 12 " Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме":
слова "и отражаются в бухгалтерском учете" исключить;
дополнить словами "и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам".
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в " Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2008 года.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ