ПИСЬМО ЦБ РФ от 10.04.96 N 273
Доводим порядок бухгалтерского учета операций по счетам граждан в иностранной валюте в Банке России.
1. Переоценка текущих счетов граждан в иностранной валюте и начисление процентов осуществляется в соответствии с порядком Банка России от 01.06.94 N 129-94, телеграммами ЦБ РФ от 02.06.94 N 131-94, от 13.12.93 N 270-93.
В балансе ТГУ (НБ) ЦБ РФ данные операции должны отражаться следующими проводками:
Начисление курсовой разницы:
Дт 019
Дт 070
Кт 070 или Кт 019
Начисление процентов по счетам граждан:
Дт 153
Кт 070
2. По окончании года заключительными оборотами результат переоценки валютных средств по б/счету 019 " Переоценка валютных средств", образованный в соответствии с телеграммой ЦБ РФ от 13.12.93 N 270-93, переносится на отдельный л/счет " Специальные фонды по курсовым разницам" б/счета 012 " Специальные фонды" следующими проводками:
Дт 012
Дт 019
Кт 019 или Кт 012
3. При наличии дебетового остатка в ТГУ (НБ) ЦБ РФ по б/счету 012 " Специальные фонды" фонд курсовых разниц по результатам работы за год в сумме дебетового остатка заключительными оборотами относится на б/счет 153 " Разные расчеты с Министерством финансов" следующей проводкой:
Кт 012
4. Остатки средств, числящихся на б/счете 153 " Разные расчеты с Министерством финансов", заключительными оборотами отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ, МФО 245014, счет 153209.
Кредитовые остатки по б/счету 012 л/счет " Специальные фонды по курсовым разницам" заключительными оборотами одной суммой перечисляются в Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ, МФО 245014, счет 012612.
5. Согласно телеграмме ЦБ РФ от 17.01.96 N 19-2-3-23/93 средства с текущих счетов граждан в иностранной валюте после переоценки и начисления процентов могут быть перечислены в ТГУ ЦБ РФ по месту проживания клиентов кредитовыми авизо в рублях по курсу на дату совершения операции (составления кредитового авизо) с указанием суммы в иностранной валюте.
Эта операция оформляется следующей проводкой:
Дт 070
Кт 830
6. В ТГУ ЦБ РФ, получившем кредитовое авизо, данная операция отражается следующей проводкой:
а) если за время прохождения кредитового авизо курс иностранной валюты вырос по отношению к рублю
Дт 840
Дт 019 - курсовая разница за время прохождения авизо Кт 070
б) если за время прохождения кредитового авизо курс иностранной валюты снизился по отношению к рублю
Дт 840
Кт 019 - курсовая разница за время прохождения авизо Кт 070
7. В случае отсутствия наличной иностранной валюты в ТГУ ЦБ РФ для целей выплаты средств с текущих счетов граждан в иностранной валюте ТГУ ЦБ РФ могут приобрести наличную иностранную валюту у коммерческих банков.
Эта операция отражается следующими проводками:
а) перечисление средств в коммерческий банк
Дт 904
Кт 161 (830)
б) приходование наличной иностранной валюты
Дт 060
Кт 904
8. Закрытие текущего счета (выдача средств клиенту) в ТГУ ЦБ РФ отражается следующими проводками:
а) в иностранной валюте
Дт 070
Кт 060
б) в рублях по курсу на дату выдачи
Дт 070
Кт 030
в) перечисление средств в рублях кредитовым авизо (по курсу на дату составления авизо) в Сбербанк для выплаты этих рублевых средств клиенту с условием открытия клиентом счета в Сбербанке и в соответствии с реквизитами счета клиента:
Дт 070
Кт 164 (830)
Первый заместитель
Председателя Банка России
С.В.АЛЕКСАШЕНКО