ПРИКАЗ ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@ (ред. от 01.04.2011) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОГОВОРОВ ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 января 2006 г. N 7346
Приказ
(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
В соответствии с пунктом 4 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации ("Российская газета", N 148-149, 06.08.1998, N 164, 03.08.2004) приказываю:
1. Утвердить форму договора об инвестиционном налоговом кредите по налогу на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации) согласно приложению 1 к настоящему Приказу.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
2. Утвердить форму договора об инвестиционном налоговом кредите по местным налогам согласно приложению 2 к настоящему Приказу.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
Руководитель Федеральной
налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
Приложение 1
УТВЕРЖДЕН
Приказом ФНС России
от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@
ДОГОВОР
\r\n ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ
\r\n ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
\r\n (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
\r\n ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ ДЛЯ ЗАЧИСЛЕНИЯ
\r\n УКАЗАННОГО НАЛОГА В БЮДЖЕТЫ
\r\n СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)
\r\n
\r\n (в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n
\r\n__________________________________ "__" ___________ 200_ г.
\r\n (место заключения договора)
\r\n
\r\n Федеральная налоговая служба, именуемая в дальнейшем "Служба",
\r\nв лице Руководителя Службы _________________________, действующего
\r\nна основании Положения о Федеральной налоговой службе,
\r\nутвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от
\r\n30.09.2004 N 506, и
\r\n_________________________________________________________________,
\r\n (ИНН/КПП, наименование организации)
\r\nв дальнейшем именуемая "Организация", в лице
\r\n_________________________________________________________________,
\r\nдействующего на основании _____________, в соответствии со статьей
\r\n67 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в соответствии
\r\nс решением ФНС России ___________________ N ______________________
\r\n (дата) (N решения)
\r\nзаключили настоящий Договор о нижеследующем.
\r\n
\r\n1. Предмет Договора
\r\n
\r\n 1.1. Служба предоставляет Организации с ______________________
\r\n (дата)
\r\nинвестиционный налоговый кредит (в дальнейшем "Кредит") сроком на
\r\n_________________________ в сумме ____________________________, на
\r\n (цифрами и прописью)
\r\nусловиях уплаты процентов за пользование кредитом в размере
\r\n__________________________ ставки рефинансирования Банка России на
\r\nдату начисления процентов, под _______________________________.
\r\n (поручительство, залог)
\r\n(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n 1.2. Кредит предоставляется за счет уменьшения суммы платежей
\r\n по налогу на прибыль организаций (за исключением налога на
\r\nприбыль организаций по налоговой ставке, установленной для
\r\nзачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской
\r\nФедерации) в размере _______________________
\r\n не более 50%
\r\nсоответствующего платежа по налогу по каждому отчетному периоду.
\r\nПри этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не
\r\nможет превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате
\r\nорганизацией за этот налоговый период.
\r\n(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n 1.3. Указанный кредит предоставляется в связи с ______________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n (подробно указать основания для предоставления Кредита)
\r\n
\r\n
\r\n2. Порядок предоставления инвестиционного налогового
\r\nкредита и начисления на сумму кредита процентов
\r\n
\r\n 2.1. Организация вправе уменьшать свои платежи по налогу на
\r\nприбыль организаций (за исключением налога на прибыль организаций
\r\nпо налоговой ставке, установленной для зачисления указанного
\r\nналога в бюджеты субъектов Российской Федерации) в течение
\r\nустановленного настоящим Договором срока,пока сумма, не уплаченная
\r\nим в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита),
\r\nне станет равной сумме кредита, предусмотренной настоящим
\r\nДоговором.
\r\n(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n 2.2. Организация в каждом отчетном (ежемесячно или
\r\nежеквартально) периоде оформляет совместно с налоговым органом, в
\r\nкотором Организация состоит на налоговом учете (далее - налоговый
\r\nорган), протоколы по накоплению средств и начисленным процентам,
\r\nкоторые представляет для учета в Службу в течение пяти первых дней
\r\nмесяца, следующего за отчетным.
\r\n 2.3. Накапливаемые средства кредита фиксируются налоговым
\r\nорганом в лицевой карточке Организации.
\r\n 2.4. Начисление налоговым органом процентов производится с
\r\nдаты предоставления кредита до полного его погашения и фиксируется
\r\nв лицевой карточке Организации.
\r\n
\r\n3. Обязательства сторон
\r\n
\r\n 3.1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего
\r\nДоговора.
\r\n 3.2. Организация обязуется своевременно и в полном размере
\r\nуплачивать текущие налоги и сборы, а также платежи,
\r\nпредусмотренные графиком погашения кредита. В случае неуплаты
\r\nорганизацией платежей по графику погашения кредита, а также в
\r\nслучае неуплаты текущих налогов и сборов настоящий Договор
\r\nсчитается расторгнутым со дня истечения срока уплаты
\r\nсоответствующих сумм.
\r\n 3.3. Организация обязуется не реализовывать и не передавать во
\r\nвладение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование
\r\nили иное имущество, приобретение которого явилось основанием
\r\nпредоставления кредита.
\r\n Если в течение срока действия настоящего Договора Организация
\r\nнарушит указанное в абзаце первом настоящего пункта Договора
\r\nобязательство, то Организация в течение 30 дней со дня расторжения
\r\nнастоящего Договора обязана уплатить все не уплаченные ранее в
\r\nсоответствии с настоящим Договором суммы налога, а также
\r\nсоответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога,
\r\nначисленные на каждый день действия настоящего Договора, исходя из
\r\nставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,
\r\nдействовавшей за период от заключения до расторжения настоящего
\r\nДоговора.
\r\n Если Организация, получившая кредит в связи с выполнением ею
\r\nособо важного заказа по социально-экономическому развитию региона
\r\nили предоставлением ею особо важных услуг населению, нарушает свои
\r\nобязательства, то она обязана не позднее трех месяцев со дня
\r\nрасторжения настоящего Договора уплатить всю сумму неуплаченного
\r\nналога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день
\r\nдействия настоящего Договора, исходя из ставки, равной ставке
\r\nрефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
\r\n
\r\n 4. Порядок возврата кредита и процентов за пользование им
\r\n
\r\n 4.1. Накопленная сумма кредита и начисленные проценты
\r\nпогашаются поэтапно, равными долями, согласно графику погашения
\r\nкредита, который является неотъемлемой частью настоящего Договора.
\r\nПогашение кредита производится Организацией ежемесячно
\r\n(ежеквартально) в течение ___________, в срок, установленный для
\r\nуплаты платежей по налогу на прибыль организаций (за исключением
\r\nналога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной
\r\nдля зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской
\r\nФедерации).
\r\n(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n График погашения кредита должен быть подписан обеими сторонами
\r\nдо подписания настоящего Договора.
\r\n 4.2. Уплата процентов производится после полного получения
\r\nкредита Организацией ежемесячно (ежеквартально) в соответствии с
\r\nграфиком погашения кредита, одновременно с погашением суммы
\r\nкредита в сроки, установленные для уплаты платежей по налогу на
\r\nприбыль организаций (за исключением налога на прибыль организаций
\r\nпо налоговой ставке, установленной для зачисления указанного
\r\nналога в бюджеты субъектов Российской Федерации).
\r\n(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n
\r\n5. Ответственность сторон
\r\n
\r\n__________________________________________________________________
\r\n (устанавливается по соглашению сторон)
\r\n
\r\n6. Срок действия Договора
\r\n
\r\n 6.1. Настоящий Договор действует с момента его подписания
\r\nсторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за
\r\nпользование им.
\r\n 6.2. Действие настоящего Договора может быть досрочно
\r\nпрекращено:
\r\n а) в случае уплаты всей суммы инвестиционного налогового
\r\nкредита и соответствующих процентов до истечения установленного
\r\nсрока;
\r\n б) в случаях, предусмотренных настоящим Договором;
\r\n в) по решению суда;
\r\n г) в случаях, установленных действующим законодательством.
\r\n
\r\n 7. Разрешение споров
\r\n
\r\n 7.1. Не урегулированные сторонами споры и разногласия,
\r\nвозникшие при исполнении настоящего Договора или в связи с ним,
\r\nрассматриваются в арбитражном суде по месту нахождения Службы.
\r\n
\r\n8. Юридические адреса и реквизиты сторон Договора
\r\n
\r\n__________________________________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n
\r\n9. Подписи и печати
\r\n
\r\nот Службы: от Организации:
\r\n
\r\nМ.П. М.П.
\r\n
\r\n
\r\n
Приложение 2
УТВЕРЖДЕН
Приказом ФНС России
от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@
ДОГОВОР
\r\n ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ
\r\n ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
\r\n
\r\n (в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n
\r\n____________________________________ "__" ___________ 200_ г.
\r\n (место заключения договора)
\r\n
\r\n Управление ФНС России по _____________________________________
\r\n (наименование субъекта РФ)
\r\nименуемое в дальнейшем "Управление", в лице руководителя
\r\nУправления, _____________________________________ действующего на
\r\nосновании _______________________________________,
\r\n (N, дата, наименование документа)
\r\nутвержденного ___________________________________________________,
\r\n (N, дата, наименование документа)
\r\nи _______________________________________________________________,
\r\n (ИНН/КПП, наименование организации)
\r\nв дальнейшем именуемая "Организация", в лице ____________________,
\r\nдействующего на основании _____________, в соответствии со статьей
\r\n67 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в соответствии
\r\nс решением Управления ________ N __________ заключили настоящий
\r\nДоговор о нижеследующем.
\r\n (дата) (N решения)
\r\n(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n
\r\n 1. Предмет Договора
\r\n
\r\n 1.1. Управление предоставляет Организации
\r\nс ______ инвестиционный налоговый кредит (в дальнейшем "Кредит")
\r\n(дата)
\r\n по _______________________ сроком на __________________,
\r\n (наименование налога)
\r\nв сумме _________________________, на условиях уплаты процентов за
\r\n (цифрами и прописью)
\r\nпользование кредитом в размере ставки рефинансирования Банка
\r\nРоссии на дату начисления процентов, под _________________________
\r\n (залог, документы
\r\n_________________________________________________________________.
\r\n об имуществе, которое является предметом залога,
\r\n либо поручительство)
\r\n(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n 1.2. Кредит предоставляется за счет уменьшения суммы платежей
\r\nпо соответствующему налогу в размере ____________ соответствующего
\r\n не более 50%
\r\nплатежа по налогу по каждому отчетному периоду. При этом
\r\nнакопленная в течение налогового периода сумма кредита не может
\r\nпревышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате
\r\nорганизацией за этот налоговый период.
\r\n 1.3. Указанный кредит предоставляется в связи с
\r\n__________________________________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n (подробно указать основания для предоставления Кредита)
\r\n
\r\n 2. Порядок предоставления инвестиционного налогового
\r\n кредита и начисления на сумму кредита процентов
\r\n
\r\n 2.1. Организация вправе уменьшать свои платежи по указанному в
\r\nпункте 1.1 настоящего Договора налогу в течение установленного
\r\nнастоящим Договором срока, пока сумма, не уплаченная им в
\r\nрезультате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не
\r\nстанет равной сумме кредита, предусмотренной настоящим Договором.
\r\n 2.2. Организация в каждом отчетном (ежемесячно или
\r\nежеквартально) периоде оформляет совместно с налоговым органом, в
\r\nкотором Организация состоит на налоговом учете (далее - налоговый
\r\nорган), протоколы по накоплению средств и начисленным процентам,
\r\nкоторые представляет для учета в Управление (Межрегиональную
\r\nинспекцию) в течение пяти первых дней месяца, следующего за
\r\nотчетным.
\r\n 2.3. Накапливаемые средства кредита фиксируются налоговым
\r\nорганом в лицевой карточке Организации.
\r\n 2.4. Начисление налоговым органом процентов производится с
\r\nдаты предоставления кредита до полного его погашения и фиксируется
\r\nв лицевой карточке Организации.
\r\n
\r\n 3. Обязательства сторон
\r\n
\r\n 3.1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего
\r\nДоговора.
\r\n 3.2. Организация обязуется своевременно и в полном размере
\r\nуплачивать текущие налоги и сборы, а также платежи,
\r\nпредусмотренные графиком погашения кредита. В случае неуплаты
\r\nорганизацией платежей по графику погашения кредита, а также в
\r\nслучае неуплаты текущих налогов и сборов настоящий Договор
\r\nсчитается расторгнутым со дня истечения срока уплаты
\r\nсоответствующих сумм.
\r\n 3.3. Организация обязуется не реализовывать и не передавать во
\r\nвладение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование
\r\nили иное имущество, приобретение которого явилось основанием
\r\nпредоставления кредита.
\r\n Если в течение срока действия настоящего Договора Организация
\r\nнарушит указанное в абзаце первом настоящего пункта Договора
\r\nобязательство, то Организация в течение 30 дней со дня расторжения
\r\nнастоящего Договора обязана уплатить все не уплаченные ранее в
\r\nсоответствии с настоящим Договором суммы налога, а также
\r\nсоответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога,
\r\nначисленные на каждый день действия настоящего Договора, исходя из
\r\nставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,
\r\nдействовавшей за период от заключения до расторжения настоящего
\r\nДоговора.
\r\n Если Организация, получившая кредит в связи с выполнением ею
\r\nособо важного заказа по социально-экономическому развитию региона
\r\nили предоставлением ею особо важных услуг населению, нарушает свои
\r\nобязательства, то она обязана не позднее трех месяцев со дня
\r\nрасторжения настоящего Договора уплатить всю сумму неуплаченного
\r\nналога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день
\r\nдействия настоящего Договора, исходя из ставки, равной ставке
\r\nрефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
\r\n
\r\n 4. Порядок возврата кредита и процентов за пользование им
\r\n
\r\n 4.1. Накопленная сумма кредита и начисленные проценты
\r\nпогашаются поэтапно, равными долями, согласно графику погашения
\r\nкредита, который является неотъемлемой частью настоящего Договора.
\r\nПогашение кредита производится Организацией ежемесячно
\r\n(ежеквартально) в течение ___________, в срок, установленный для
\r\nуплаты платежей по соответствующему налогу.
\r\n График погашения кредита должен быть подписан обеими сторонами
\r\nдо подписания настоящего Договора.
\r\n 4.2. Уплата процентов производится после полного получения
\r\nкредита Организацией ежемесячно (ежеквартально) в соответствии с
\r\nграфиком погашения кредита, одновременно с погашением суммы
\r\nкредита в сроки, установленные для уплаты платежей по налогу, по
\r\nкоторому предоставлен Кредит.
\r\n 5. Ответственность сторон
\r\n
\r\n__________________________________________________________________
\r\n (устанавливается по соглашению сторон)
\r\n
\r\n 6. Срок действия Договора
\r\n
\r\n 6.1. Настоящий Договор действует с момента его подписания
\r\nсторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за
\r\nпользование им.
\r\n 6.2. Действие настоящего Договора может быть досрочно
\r\nпрекращено:
\r\n а) в случае уплаты всей суммы инвестиционного налогового
\r\nкредита и соответствующих процентов до истечения установленного
\r\nсрока;
\r\n б) в случаях, предусмотренных настоящим Договором;
\r\n в) по решению суда;
\r\n г) в случаях, установленных действующим законодательством.
\r\n
\r\n 7. Разрешение споров
\r\n
\r\n 7.1. Не урегулированные сторонами споры и разногласия,
\r\nвозникшие при исполнении настоящего Договора или в связи с ним,
\r\nрассматриваются в арбитражном суде по месту нахождения Управления.
\r\n(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n 8. Юридические адреса и реквизиты сторон Договора
\r\n
\r\n__________________________________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n__________________________________________________________________
\r\n
\r\n 9. Подписи и печати
\r\n
\r\nот Управления: от Организации:
\r\n
\r\n
\r\nМ.П. М.П.
\r\n(в ред. Приказа ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@)
\r\n