ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.11.97 N 19-Т (ред. от 02.12.97) "РАЗЪЯСНЕНИЕ К "ПОРЯДКУ ПЕРЕСЧЕТА БАЛАНСОВ БАНКА РОССИИ И КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ НАРИЦАТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ РОССИЙСКИХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ" В ЧАСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ВЕДОМОСТИ ПЕРЕСЧЕТА ОСТАТКОВ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ"

ПИСЬМО

(в ред. Письма ЦБ РФ от 02.12.97 N 28-Т)

1. В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов, представленной в приложении N 1 к "Порядку пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года, в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков", утвержденного Приказом ЦБ РФ N 01-243 от 10 октября 1997 г. изменяется наименование графы 4 на "Погрешность округления (+; -)", и указанная графа делится на две колонки "А" и "П" для указания погрешностей округления для активных и пассивных счетов.

2. Погрешность округления вычисляется следующим образом:

- при округлении суммы остатка в сторону уменьшения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, отбрасываемых при округлении, и показывается со знаком "-" (минус);

Например: сумма остатка лицевого счета равна 1253.50;

после деноминации сумма остатка равна 1.25,

погрешность округления составляет -3.50.

- при округлении суммы остатка в сторону увеличения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, добавляемых к сумме остатка в старом масштабе цен для получения целых копеек после деноминации, и показывается со знаком "+" (плюс);

Например: сумма остатка лицевого счета равна 1257.25;

после деноминации сумма остатка равна 1.26,

погрешность округления составляет +2.75.

Данный порядок вычисления погрешностей округления применяется при округлении лицевых счетов как с активными, так и пассивными остатками.

3. Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для всех балансовых счетов, кроме БС N 840, N 860 N 902, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, 942, N 991, формируется по каждой колонке граф 3 и 4 путем арифметического сложения данных по каждой колонке граф 3 и 4 по лицевым счетам каждого балансового счета. По графе 2 показывается остаток по счету из баланса за 31 декабря 1997 года.

4. По балансовым счетам N 840, N 860, N 902, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, 942, N 991 перед процедурой пересчета остатков в обязательном порядке должна быть осуществлена сверка остатков по указанным счетам в балансе за 31 декабря 1997 года с итоговыми суммами документов, числящихся в картотеках, журналах или карточках учета, ведущихся к данным счетам.

5. При пересчете остатков по лицевым счетам, открытым на балансовом счете N 840, пересчитывается сумма каждого авизо, числящегося в картотеке, и по каждой пересчитанной сумме подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном описанному в п. 2. Подсчитывается общий итог пересчитанных кредитовых авизо и арифметический итог погрешностей округления при их пересчете. Аналогично подсчитывается итог пересчитанных дебетовых авизо и арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

Пересчет сумм авизо, числящихся в картотеках к балансовому счету N 840, осуществляется автоматизированным способом, при этом учреждениям Банка России выдается ведомость пересчета сумм авизо по форме Приложения 1.

6. В ведомости пересчета остатков лицевых счетов указываются два лицевых счета, открытых на балансовом счете N 840, - активный и пассивный.

По активному счету в графе 2"А" показывается остаток по счету из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3"А" показывается итоговая сумма пересчитанных кредитовых авизо, в графе 4"А" - арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

По пассивному счету в графе 2"П" показывается остаток по счету из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3"П" показывается итоговая сумма пересчитанных дебетовых авизо, в графе 4"П" - арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для балансового счета N 840 заполняется путем отнесения данных по указанным лицевым счетам в соответствующие колонки.

7. При автоматизированном способе ведения картотек к балансовому счету N 860 пересчет остатков по лицевым счетам, открытым на данном счете, осуществляется в порядке, аналогичном описанному в п. п. 5 и 6.

При ручном ведении журналов учета авизо, отнесенных на лицевые счета на балансовом счете N 860, вручную пересчитывается сумма каждого авизо и по каждой пересчитанной сумме подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном описанному в п. 2.

Пересчет отражается в ведомости, аналогичной представленной в Приложении 1.

Общие итоги пересчитанных кредитовых и дебетовых авизо и арифметические итоги погрешностей их округления должны быть введены в ЭВМ для внесения их в ведомость пересчета остатков лицевых счетов.

В ведомости пересчета остатков лицевых счетов введенные данные указываются в порядке, описанном в п. 6.

8. В аналогичном порядке пересчитываются остатки и заполняется ведомость пересчета остатков по балансовым счетам N N 902, 920, 921, 922, 923, 924, 940, 942, 991. При этом за основу пересчета принимается соответствующая единица аналитического учета.

9. При формировании ведомости пересчета в строке "Итого":

- по колонкам граф 2 и 3 показывается арифметический итог сумм по балансовым счетам второго порядка;

- по колонкам графы 4 показываются итоги погрешностей округления:

4"П" - арифметический итог погрешностей округления по пассивным счетам;

4"А" - арифметический итог погрешностей округления по активным счетам.

10. В случае неравенства итогов по активу и пассиву по строке "Итого" по графе 3 (гр. 3"А" не равно гр. 3"П") сумма расхождения без совершения бухгалтерской проводки относится на промежуточный счет N 001 соответственно в актив или пассив.

Например:

1) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:

гр. 3"А" = 210.55 гр. 3"П" = 210.56,

сумма расхождения = 210.56 - 210.55 = 0.01

На промежуточный счет N 001 в графу 3"А" относится сумма 0.01.

2) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:

гр. 3"А" = 525.55 гр. 3"П" = 525.53,

сумма расхождения = 525.55 - 525.53 = 0.02

На промежуточный счет N 001 в графу 3"П" относится сумма 0.02. (в ред. Письма ЦБ РФ от 02.12.97 N 28-Т)

11. По строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается результат сальдирования (вычитания меньшей суммы из большей) погрешностей округления пассивных и активных счетов с соответствующим знаком и указанием признака "А" или "П".

Например: а) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

+15.25П и +5.25А,

[15.25П - 5.25А = 10.00П].

в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +10.00П;

б) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

-15.25П и -5.25А,

[-5.25А -(-15.25П) = 10.00А].

в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +10.00А;

в) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

+15.00П и -5.00А,

[15.00П -(-5.00А) = 20.00П].

в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +20.00П;

г) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

-15.00П и +5.00А,

[5.00А -(-15.00П) = 20.00А].

в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +20.00А.

(в ред. Письма ЦБ РФ от 02.12.97 N 28-Т)

12. В графе 4 используется для контроля за правильностью произведенного пересчета следующим образом:

- по каждой строке "Итого по балансовому счету" осуществляется проверка: арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется (делится на 1000) и должен быть равен остатку по балансовому счету в колонках графы 3;

- сумма расхождений, отнесенная на промежуточный счет N 001, должна быть равна по абсолютной величине округленной до десятков рублей сумме сальдо погрешностей округлений, подсчитанной в соответствии с п. 11, при этом пассивному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "+" и признаком "А" или со знаком "-" и признаком "П", а активному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "-" и признаком "А" или со знаком "+" и признаком "П".

13. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, к которым ведутся картотеки, содержащие расчетные документы, или единицей аналитического учета которых являются конкретные документы, осуществляется в порядке, аналогичном описанному в п. 7.

При этом погрешность округления используется только для контроля за правильностью произведенного пересчета (арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется и должен быть равен остатку в колонках графы 3).

Промежуточный счет N 001 для внебалансовых счетов не используется.

Первый заместитель
Председателя Банка России
С.В.АЛЕКСАШЕНКО

Приложение

Приложение 1
к письму Банка России
от 25.11.97 N 19-Т

ВЕДОМОСТЬ

Примечание. Ведомость составляется отдельно по каждому лицевому счету БС 840 и БС 860.

Аналогичные ведомости могут выдаваться по балансовым счетам, перечисленным в п. 8.