УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ОТ 18 ИЮНЯ 1997 ГОДА N 61"
1. Внести в " Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263, с учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98 N 196-У, от 09.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от 27.09.99 N 645-У, от 05.10.99 N 656-У, от 27.12.99 N 708-У, от 30.12.99 N 724-У, от 03.10.2000 N 843-У, от 04.12.2000 N 861-У, от 20.12.2000 N 868-У (" Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49, от 24.12.97 N 88, от 14.01.98 N 1, от 08.04.98 N 22, от 17.07.98 N 41, от 22.07.98 N 48, от 08.10.98 N 70-71, от 12.11.98 N 79, от 09.12.98 N 85, от 18.12.98 N 86, от 25.03.99 N 18, от 31.08.99 N 55, от 13.10.99 N 62, от 29.12.99 N 82, от 10.01.2000 N 1, от 11.10.2000 N 55, от 14.12.2000 N 68), следующие изменения и дополнения:
1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации:
1.1.1. В раздел 3 " Межбанковские расчеты" главы А " Балансовые счета":
1.1.1.1. Наименование счета N 312 изложить в следующей редакции:
" Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России".
1.1.1.2. Наименование счета N 31201 изложить в следующей редакции:
"кредиты на 1 день".
1.1.1.3. Наименование счета N 31202 изложить в следующей редакции:
"кредиты на срок от 2 до 7 дней".
1.1.1.4. Наименование счета N 31203 изложить в следующей редакции:
"кредиты на срок от 8 до 30 дней".
1.1.1.5. Наименование счета N 31204 изложить в следующей редакции:
"кредиты на срок от 31 до 90 дней".
1.1.1.6. Наименование счета N 31205 изложить в следующей редакции:
"кредиты на срок от 91 до 180 дней".
1.1.1.7. Наименование счета N 31206 изложить в следующей редакции:
"кредиты на срок от 181 дня до 1 года".
1.1.1.8. Наименование счета N 315 изложить в следующей редакции:
" Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций".
1.1.1.9. Наименование счета N 317 изложить в следующей редакции:
" Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".
1.1.1.10. Наименование счета N 31702 изложить в следующей редакции:
"по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций".
1.1.1.11. Наименование счета N 31703 изложить в следующей редакции:
"по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов".
1.1.1.12. Наименование счета N 318 изложить в следующей редакции:
" Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".
1.1.1.13. Наименование счета N 31802 изложить в следующей редакции:
"по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций".
1.1.1.14. Наименование счета N 31803 изложить в следующей редакции:
"по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов".
1.1.1.15. Наименование счета N 319 изложить в следующей редакции:
" Депозиты и иные размещенные средства в Банке России".
1.1.1.16. Наименование счета N 31901 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.1.17. Наименование счета N 320 изложить в следующей редакции:
" Кредиты, предоставленные кредитным организациям".
1.1.1.18. Наименование счета N 32010 изложить в следующей редакции:
1.1.1.19. Наименование счета N 32110 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.1.20. В графе 4 " Признак счета А, П" по счетам N 32010 и N 32110 проставить признак счета "А".
1.1.1.21. В графе 5 " Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.98" счет N 945 заменить словом "новый".
1.1.1.22. Наименование счета N 324 изложить в следующей редакции:
" Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
1.1.1.23. Наименование счета N 32401 изложить в следующей редакции:
"по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям".
1.1.1.24. Наименование счета N 32402 изложить в редакции:
"по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам".
1.1.1.25. Наименование счета N 325 изложить в следующей редакции:
" Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
1.1.1.26. Наименование счета N 32501 изложить в следующей редакции:
"по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям".
1.1.1.27. Наименование счета N 32502 изложить в следующей редакции:
"по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам".
1.1.1.28. После счета N 31206 дополнить новым счетом:
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.1998 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 31210 | кредиты до востребования | П | новый | |
1.1.1.29. После счета N 31212 дополнить новыми счетами:
1.1.1.30. После счета N 31309 дополнить новым счетом:
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.1998 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 31310 | до востребования | П | 054, 823 | |
1.1.1.31. После счета N 31409 дополнить новым счетом:
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.1998 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 31410 | до востребования | П | 075, 604 | |
1.1.1.32. После счета N 31703 дополнить новым счетом:
1.1.1.33. После счета N 31803 дополнить новым счетом:
1.1.1.34. После счета N 31901 дополнить новыми счетами:
1.1.1.35. После счета N 32010 дополнить новым счетом:
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.1998 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 32015 | Резервы под возможные потери | П | 945 | |
1.1.1.36. После счета N 32110 дополнить новым счетом:
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.1998 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 32115 | Резервы под возможные потери | П | 945 | |
1.1.1.37. После счета N 325 дополнить новыми счетами:
1.1.2. В раздел 4 " Операции с клиентами" главы А " Балансовые счета":
1.1.2.1. Наименование счета N 423 изложить в следующей редакции:
" Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц".
1.1.2.2. Наименование счета N 42301 изложить в следующей редакции:
" Депозиты до востребования".
1.1.2.3. Наименование счета N 42302 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок до 30 дней".
1.1.2.4. Наименование счета N 42303 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок от 31 до 90 дней".
1.1.2.5. Наименование счета N 42304 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок от 91 до 180 дней".
1.1.2.6. Наименование счета N 42305 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок от 181 дня до 1 года".
1.1.2.7. Наименование счета N 42306 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок от 1 года до 3 лет".
1.1.2.8. Наименование счета N 42307 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок свыше 3 лет".
1.1.2.9. Наименование счета N 426 изложить в следующей редакции: " Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов".
1.1.2.10. Наименование счета N 42601 изложить в следующей редакции: " Депозиты до востребования".
1.1.2.11. Наименование счета N 42602 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок до 30 дней".
1.1.2.12. Наименование счета N 42603 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок от 31 до 90 дней".
1.1.2.13. Наименование счета N 42604 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок от 91 до 180 дней".
1.1.2.14. Наименование счета N 42605 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок от 181 дня до 1 года".
1.1.2.15. Наименование счета N 42606 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок от 1 года до 3 лет".
1.1.2.16. Наименование счета N 42607 изложить в следующей редакции:
" Депозиты на срок свыше 3 лет".
1.1.2.17. Наименование счета N 44210 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.18. Наименование счета N 44310 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.19. Наименование счета N 44410 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.20. Наименование счета N 44509 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.21. Наименование счета N 44609 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.22. Наименование счета N 44709 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.23. Наименование счета N 44809 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.24. Наименование счета N 44909 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.25. Наименование счета N 45009 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.26. Наименование счета N 45109 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.27. Наименование счета N 45209 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.28. Наименование счета N 45309 изложить в следующей редакции:
1.1.2.29. Наименование счета N 45409 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.30. Наименование счета N 45508 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.31. Наименование счета N 45607 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.32. Наименование счета N 45707 изложить в следующей редакции:
"до востребования".
1.1.2.33. В графе 4 " Признак счета А, П" по счетам N 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707 проставить признак счета "А".
1.1.2.34. Наименование счета N 458 изложить в следующей редакции:
" Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
1.1.2.35. Наименование счета N 45818 изложить в следующей редакции:
" Резервы под возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам".
1.1.2.36. Наименование счета N 459 изложить в следующей редакции:
" Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
1.1.2.37. После счета N 42308 дополнить новыми счетами:
1.1.2.38. После счета N 42608 дополнить новыми счетами:
1.1.2.39. После счета N 44108 дополнить новым счетом:
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.1998 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 44109 | до востребования | А | новый | |
1.1.2.40. После счетов N 44109, 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707 дополнить соответственно новыми счетами:
1.1.2.41. После счетов N 45508, 45607, 45707 дополнить соответственно новыми счетами:
1.1.2.42. После счета N 47427 дополнить новыми счетами:
1.1.3. В главу В " Внебалансовые счета":
1.1.3.1. Наименование счета N 913 изложить в следующей редакции:
" Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов".
1.1.3.2. Признак счета по счетам N N 91301, 91302 и 91309 заменить на "П".
1.1.3.3. Наименование счета N 91309 изложить в следующей редакции:
" Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
1.1.3.4. Наименование счета N 914 изложить в следующей редакции:
" Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств".
1.1.3.5. Признак счета по счетам N N 91402, 91403 и 91406 заменить на "А".
1.1.3.6. Наименование счета N 91406 изложить в следующей редакции:
" Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
1.1.3.7. Наименование счета N 91603 изложить в следующей редакции:
" Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам".
1.1.3.8. Наименование счета N 91604 изложить в следующей редакции:
" Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)".
1.1.3.9. Наименование счета N 91703 изложить в следующей редакции:
" Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации".
1.1.3.10. Наименование счета N 91704 изложить в следующей редакции:
" Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации".
1.1.3.11. Наименование счета N 91801 изложить в следующей редакции:
" Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери".
1.1.3.12. Наименование счета N 91802 изложить в следующей редакции:
" Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери".
1.2. В часть I " Общая часть":
1.2.1. Пункт 1.16 после седьмого абзаца дополнить восьмым абзацем следующего содержания:
"В Плане счетов выделены счета прочие (иные) привлеченные / размещенные средства. Указанные счета предназначены для учета денежных средств и ценных бумаг, привлекаемых / размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита) и кредитного договора (например, по договорам на условиях займа)".
1.2.2. Пункт 1.20 после семнадцатого абзаца дополнить восемнадцатым абзацем следующего содержания:
" На счетах "до востребования" помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)")".
1.2.3. В шестом абзаце пункта 1.27 слова "баланс на _____ 199_ г." заменить словами "дата, на которую составлен баланс".
1.3. В часть II " Характеристика счетов":
1.3.1. В раздел 3 " Межбанковские операции" главы А " Балансовые счета":
1.3.1.1. Перед пунктом 3.35 наименование счета N 312 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 312 | " Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России". |
1.3.1.2. В пункте 3.35 первое и второе предложения первого абзаца изложить в следующей редакции:
" Назначение счетов: учет кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных организаций и банков - нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты, а также полученные от Банка России депозиты и иные привлеченные средства - по срокам пользования".
1.3.1.3. В пункте 3.35 второй абзац после слова "кредитов" дополнить следующими словами: ", а также депозитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России".
1.3.1.4. В пункте 3.35 третий абзац изложить в следующей редакции:
" По дебету счетов отражаются:
- суммы погашенных кредитов;
- суммы возвращенных Банку России депозитов и иных привлеченных средств;
- суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам;
- суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России;
- суммы не возвращенных в срок депозитов и иных привлеченных средств Банку России в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России".
1.3.1.5. В пункте 3.35 восьмой абзац изложить в следующей редакции:
" Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому заключенному договору на лицевых счетах с показателями, указанными в Приложении 1 к настоящим Правилам".
1.3.1.6. Перед пунктом 3.36 наименование счета N 315 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 315 | " Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций". |
1.3.1.7. В первом, пятом, четырнадцатом, пятнадцатом абзацах пункта 3.36 слова "банков - резидентов" заменить словами "кредитных организаций".
1.3.1.8. В первом предложении восьмого абзаца и в двенадцатом абзаце пункта 3.36 слова "расходов будущих периодов по кредитным операциям" заменить словами "предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".
1.3.1.9. В пункте 3.36 тринадцатый абзац дополнить следующими словами: ", а также суммы депозитов и иных привлеченных средств кредитных организаций и банков - нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".
1.3.1.10. Пункт 3.36 после двадцать третьего абзаца дополнить двадцать четвертым, двадцать пятым абзацами следующего содержания:
"- отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
- отражаются суммы депозитов, не возвращенных в соответствии с условиями заключенного договора в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по депозитам, полученным от банков".
1.3.1.11. Перед пунктом 3.37 наименование счета N 317 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 317 | " Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам". |
1.3.1.12. В пункте 3.37 первое предложение первого абзаца дополнить следующими словами: ", депозитам и иным привлеченным средствам".
1.3.1.13. В пункте 3.37 второй абзац изложить в следующей редакции:
" По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков - нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков - нерезидентов".
1.3.1.14. В пункте 3.37 четвертый абзац после слов "межбанковским кредитам" дополнить следующими словами: ", депозитам и иным привлеченным средствам".
1.3.1.15. В пункте 3.37 шестой абзац изложить в следующей редакции:
" Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору".
1.3.1.16. Перед пунктом 3.38 наименование счета N 318 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 318 | " Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам". |
1.3.1.17. Во втором, пятом и шестом абзацах пункта 3.38 слова "расходов будущих периодов по кредитным операциям" заменить словами "предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".
1.3.1.18. Перед пунктом 3.39 наименование счета N 319 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 319 | " Депозиты и иные размещенные средства в Банке России". |
1.3.1.19. В первом предложении первого абзаца пункта 3.39 слова "средства, размещенные в депозиты" заменить словами "депозитов и иных размещенных средств".
1.3.1.20. В пункте 3.39 первый абзац после первого предложения дополнить предложением следующего содержания: " На счетах второго порядка депозиты и иные размещенные средства в Банке России учитываются по срокам".
1.3.1.21. Во втором абзаце пункта 3.39 слова "средства кредитных организаций, размещенные в депозиты" заменить словами "депозиты и иные средства кредитной организации, размещенные в Банке России".
1.3.1.22. В третьем абзаце пункта 3.39 слова "в связи с закрытием депозитов" исключить.
1.3.1.23. В четвертом абзаце пункта 3.39 слова "осуществляется в разрезе видов депозитов" заменить словами "ведется на лицевых счетах, открываемых".
1.3.1.24. Перед пунктом 3.40 наименование счета N 320 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 320 | " Кредиты, предоставленные кредитным организациям". |
1.3.1.25. В пункте 3.40 первый абзац после второго предложения дополнить предложением следующего содержания: " Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка".
1.3.1.26. В пункте 3.40 третий абзац после слова "кредитов" дополнить следующими словами: ", депозитов и иных размещенных средств".
1.3.1.27. В пункте 3.40 пятый абзац дополнить следующими словами: ", депозитов и иных размещенных средств".
1.3.1.28. В седьмом абзаце пункта 3.40 слова "по кредиту, по которому был создан резерв на возможные потери по кредитам" заменить словами "по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, по которым были созданы резервы под возможные потери,".
1.3.1.29. В восьмом абзаце пункта 3.40 слова "кредитов, отнесенных на счета учета просроченных кредитов" заменить словами "неполученных / невозвращенных кредитов, депозитов и иных размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
1.3.1.30. В десятом абзаце пункта 3.40 после слова "кредитам" дополнить следующими словами: ", депозитам и иным размещенным средствам", а после слова "кредитами" дополнить словами ", депозитами и иными размещенными средствами".
1.3.1.31. Пункт 3.40 после десятого абзаца дополнить одиннадцатым, двенадцатым, тринадцатым, четырнадцатым абзацами следующего содержания:
" На счетах учета кредитов, депозитов и иных размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".
При непоступлении средств от клиента - заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.
Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.
Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения банком - заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
1.3.1.32. В пункте 3.40 пятнадцатый абзац дополнить следующими словами: "; суммы средств, возвращенных в соответствии с условиями заключенного договора, в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы не возвращенных в соответствии с условиями заключенного договора средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по депозитам".
1.3.1.33. Перед пунктом 3.41 наименование счета N 324 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 324 | " Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам". |
1.3.1.34. В пункте 3.41 первое предложение первого абзаца изложить в следующей редакции: " Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям Российской Федерации и банкам - нерезидентам".
1.3.1.35. В пункте 3.41 второй абзац изложить в следующей редакции:
" По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам - нерезидентам".
1.3.1.36. В пункте 3.41 четвертый абзац после слов "межбанковским кредитам" дополнить следующими словами: ", депозитам и иным размещенным средствам".
1.3.1.37. В пункте 3.41 пятый абзац после слов "по кредитам" дополнить следующими словами: ", депозитам и иным размещенным средствам".
1.3.1.38. В шестом абзаце пункта 3.41 слово "кредитному" заменить словами "заключенному".
1.3.1.39. В пункте 3.41 седьмой абзац после слова "кредитам" дополнить следующими словами: "депозитам и иным размещенным средствам".
1.3.1.40. Перед пунктом 3.42 наименование счета N 325 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 325 | " Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам". |
1.3.1.41. В пункте 3.42 первое предложение первого абзаца дополнить следующими словами: " Российской Федерации и банках - нерезидентах".
1.3.1.42. В пункте 3.42 второй абзац изложить в следующей редакции:
" По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2-й группы риска в 1-ю группу в установленном Банком России порядке".
1.3.1.43. В пятом абзаце пункта 3.42 слова "доходов будущих периодов по кредитным операциям" заменить словами "предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств".
1.3.1.44. После пункта 3.42 ввести наименования счетов и пункт 3.43 следующего содержания:
3.43. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет N 32801 - пассивный, счет N 32802 - активный.
По кредиту счета N 32801 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований банка по получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.
По дебету счета N 32801 списываются:
- фактически полученные проценты в корреспонденции со счетом по учету доходов банка;
- списанная банком - кредитором текущая и просроченная задолженность по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам или требований банка по получению процентов.
По дебету счета N 32802 отражаются суммы начисленных банком - заемщиком процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или со счетом по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
По кредиту счета N 32802 списываются:
- суммы фактически уплаченных банком - заемщиком процентов в корреспонденции со счетом по учету расходов банка;
- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или со счетом по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов".
1.3.2. В раздел 4 " Операции с клиентами" главы А " Балансовые счета":
1.3.2.1. Перед пунктом 4.19 наименования счетов N N 423 и 426 изложить в следующей редакции:
| "N 423 | " Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", |
| N 426 | " Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов". |
1.3.2.2. В пункте 4.19 третий абзац после слова "депозиты" дополнить следующими словами: "и прочие привлеченные средства".
1.3.2.3. В восемнадцатом и двадцатом абзацах пункта 4.19 слова ", кроме прочих привлечений" исключить.
1.3.2.4. В девятнадцатом абзаце пункта 4.20 слова "кроме физических лиц - не предпринимателей," исключить.
1.3.2.5. В пункте 4.20 тридцатый абзац после слов ", 45401" дополнить следующими словами:", 45509, 45608, 45708".
1.3.2.6. В пункте 4.20 тридцатый абзац после слова "(текущем)" дополнить следующими словами: "или депозитном (физических лиц)".
1.3.2.7. В пункте 4.20 тридцатый абзац дополнить предложением следующего содержания: " Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".
1.3.2.8. В пункте 4.20 тридцать первый абзац после слова "(текущем)" дополнить следующими словами: "или депозитном (физических лиц)".
1.3.2.9. Пункт 4.20 после тридцать четвертого абзаца дополнить тридцать пятым абзацем следующего содержания:
"суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;".
1.3.2.10. В пункте 4.20 тридцать седьмой абзац после слова "(текущими)" дополнить следующими словами: "или депозитными (физических лиц)".
1.3.2.11. Пункт 4.20 после сорокового абзаца дополнить сорок первым, сорок вторым, сорок третьим абзацами следующего содержания:
" На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".
Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.40.
Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91309 " Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
1.3.2.12. В пункте 4.20 сорок первый абзац изложить в следующей редакции:
" Счета N N 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308 - резервы под возможные потери".
1.3.2.13. В пункте 4.20 сорок второй абзац после слов "по кредитам" дополнить следующими словами: "и прочим размещенным средствам".
1.3.2.14. В пункте 4.20 первое предложение сорок третьего абзаца после слова "резерва" дополнить следующими словами: "по кредитам".
1.3.2.15. Пункт 4.20 после пятьдесят четвертого абзаца дополнить пятьдесят пятым абзацем следующего содержания:
" Учет резервов под возможные потери по прочим размещенным средствам осуществляется аналогично учету резервов под возможные потери по кредитам".
1.3.2.16. В пятьдесят пятом абзаце пункта 4.20 слово "кредитному" заменить словом "заключенному".
1.3.2.17. Перед пунктом 4.21 наименование счета N 458 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 458 | " Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам". |
1.3.2.18. В пункте 4.21 первое предложение первого абзаца дополнить следующими словами: "и прочим размещенным средствам".
1.3.2.19. В пункте 4.21 первый абзац дополнить предложением следующего содержания: " Учет резервов под возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818".
1.3.2.20. В пункте 4.21 второй абзац изложить в следующей редакции:
" По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств".
1.3.2.21. В пункте 4.21 третий абзац изложить в следующей редакции:
" По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:".
1.3.2.22. В седьмом абзаце пункта 4.21 слово "кредитному" заменить словом "заключенному".
1.3.2.23. Перед пунктом 4.22 наименование счета N 459 изложить в редакции:
| " Счет N 459 | " Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам". |
1.3.2.24. Во втором и шестом абзацах пункта 4.22 слова "доходов будущих периодов по кредитным операциям" заменить словами "предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)".
1.3.2.25. Во втором абзаце пункта 4.28 слова "расходов будущих периодов по кредитным операциям" заменить словами "предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)".
1.3.2.26. В пункте 4.28 третий абзац дополнить следующими словами: "; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам (вкладам) в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц".
1.3.2.27. В четвертом абзаце пункта 4.28 слова ", с разделением обязательств по уплате процентов без нарушения сроков и с нарушением сроков" исключить.
1.3.2.28. Во втором абзаце пункта 4.36 слова "расходов будущих периодов по кредитным операциям" заменить словами "предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств".
1.3.2.29. В третьем абзаце пункта 4.36 слова "; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами" заменить словами "депозитам и иным привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам".
1.3.2.30. В четвертом абзаце пункта 4.36 текст после слов "каждому договору" исключить.
1.3.2.31. Во втором и третьем абзацах пункта 4.37 слова "доходов будущих периодов по кредитным операциям" заменить словами "предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств".
1.3.2.32. В пункте 4.37 третий абзац после слов "по предоставленным кредитам" дополнить следующими словами: "и прочим размещенным средствам".
1.3.2.33. После пункта 4.37 ввести наименования счетов и пункты 4.38 и 4.39 следующего содержания:
4.38. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентов (кроме банков), и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков). Счет N 47501 - пассивный, счет N 47502 - активный.
По кредиту счета N 47501 отражаются:
- суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету требований банка по получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.
По дебету счета N 47501 списываются:
- фактически полученные проценты по размещенными средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов банка;
- списанная банком текущая и просроченная задолженность по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам или требований банка по получению процентов.
По дебету счета N 47502 отражаются:
- начисленные проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;
- задолженность по процентам, не выплаченным в срок, установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов.
По кредиту счета N 47502 отражаются:
- фактически уплаченные банком проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов банка;
- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или счетом по учету начисленных процентов по вкладам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов.
| Счет N 476 | " Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов" |
4.39. Назначение счетов: учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме банков). Счета N 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета N 47606, 47607, 47608, 47609 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.
По кредиту счетов N 47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.
По дебету счетов N 47601 - 47605 списываются:
- суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам;
- суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.
По кредиту счетов N 47606 - 47609 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков), ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").
По дебету счетов N 47606 - 47609 списываются:
- суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам. Исполнение обязательств по процентам одновременно отражается по счету учета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов в корреспонденции со счетом по учету расходов;
- суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными документами и нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору".
1.3.3. В раздел 5 " Кредитные и лизинговые операции" главы В " Внебалансовые счета":
1.3.3.1. Перед пунктом 9.5.1 наименование счета N 913 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 913 | " Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов". |
1.3.3.2. В пункте 9.5.1 первый абзац изложить в следующей редакции:
" Назначение счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и других размещенных средств, а также обязательств - открытых кредитных линий, неиспользованных кредитных линий, неиспользованных лимитов по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Счета N 91301, 91302, 91309 - пассивные, счета N 91303 - 91308 - активные."
1.3.3.3. В пункте 9.5.1 пятый абзац дополнить предложением следующего содержания: " При предоставлении (размещении) денежных средств по договору на открытие кредитной линии (в том числе клиентам - физическим лицам) в указанном договоре должен быть указан максимальный размер кредитной линии по предоставлению кредитов".
1.3.3.4. В шестом абзаце пункта 9.5.1 слова "N 99999" заменить словами "N 99998".
1.3.3.5. В седьмом абзаце пункта 9.5.1 слово "кредиту" заменить словом "дебету".
1.3.3.6. В пункте 9.5.1 девятый абзац изложить в следующей редакции:
" Списание сумм со счета N 91302 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии".
1.3.3.7. В пункте 9.5.1 одиннадцатый абзац изложить в следующей редакции:
" Учет неиспользованных лимитов кредитования клиентов при недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете ("овердрафт") и на условиях "под лимит задолженности" осуществляется на счете N 91309 " Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
1.3.3.8. В пункте 9.5.1 двенадцатый абзац изложить в следующей редакции:
" По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998".
1.3.3.9. В пункте 9.5.1 тринадцатый абзац изложить в следующей редакции:
" По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего кредитования в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998".
1.3.3.10. В четырнадцатом абзаце пункта 9.5.1 слова "на одном лицевом счете" заменить словами "в разрезе каждого заключенного договора".
1.3.3.11. Перед пунктом 9.5.2 наименование счета N 914 изложить в следующей редакции:
| " Счет N 914 | " Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств". |
1.3.3.12. В пункте 9.5.2 первый абзац изложить в следующей редакции:
" Назначение счетов: учет ценных бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение по полученным кредитам и другим привлеченным средствам (счета N N 91401, 91405 - активные), открытых и неиспользованных кредитных линий по полученным кредитам (счета N N 91402, 91403 - активные), гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией (счет N 91404 - пассивный), учет неиспользованных лимитов по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности", определенных заключенными договорами (счет N 91406 - активный)".
1.3.3.13. В пункте 9.5.2 четвертый абзац изложить в редакции:
" Счета N N 91401, 91402, 91403, 91405, 91406 корреспондируют со счетом N 99999. Счет N 91404 корреспондирует со счетом N 99998".
1.3.3.14. В пункте 9.5.2 пятый абзац изложить в следующей редакции:
" Учет неиспользованных лимитов по получению банком - заемщиком кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" осуществляется на внебалансовом счете N 91406 " Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".".
1.3.3.15. В пункте 9.5.2 шестой абзац изложить в следующей редакции:
" По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999".
1.3.3.16. В пункте 9.5.2 седьмой абзац изложить в следующей редакции:
" По кредиту счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере получения кредита в его счет (одновременно с проводками по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения кредитов в корреспонденции со счетом N 99999".
1.3.3.17. В восьмом абзаце пункта 9.5.2 слова "на одном лицевом счете" заменить словами "в разрезе каждого заключенного договора".
1.3.4. В раздел 6 " Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания" главы В " Внебалансовые счета":
1.3.4.1. Пункт 9.6.1 изложить в следующей редакции:
"9.6.1. Назначение счета: учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и иным размещенным средствам. В соответствии с требованиями, определенными нормативными актами Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Для учета неполученных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам предусмотрен счет N 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), предусмотрен счет N 91604. Счета активные.
По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту проводятся суммы:
- полученных / взысканных процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999;
- неполученных / невзысканных процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999;
- неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет N 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N 918.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты".
1.3.4.2. В пункте 9.6.2 первый абзац изложить в следующей редакции:
" Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и иным (прочим) размещенным средствам, а также учет не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и иным размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет N 91703, по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), - счет N 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет N 91705. Счета N N 91703, 91704 - активные. Счет N 91705 - пассивный".
1.3.4.3. Пункт 9.6.3 изложить в следующей редакции:
"9.6.3. Назначение счета: учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные.
По дебету счетов N N 91801, 91802 отражаются суммы задолженности по кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, и кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных клиентам (кроме банков), списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов N N 91801, 91802 списываются суммы:
- погашенные должником в течение пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999;
- непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
По дебету счета N 91803 " Долги списанные в убыток" отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91803 списываются суммы:
- погашенные должником в течение пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999;
- не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе:
- каждого списанного объекта материальных ценностей;
- каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.
По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей".
1.4. В часть III " Организация работы по ведению бухгалтерского учета":
1.4.1. В раздел 1 " Организация бухгалтерской работы и документооборота":
1.4.1.1. В подпункте "б)" пункта 1.8.2 слово "операционных" заменить словом "бухгалтерских".
1.4.1.2. В первом предложении пункта 1.8.7 слова "счетной машине" заменить словами "ЭВМ".
1.4.1.3. В первом абзаце пункта 1.8.12 слова "внебалансовых" заменить словами "мемориальных".
1.4.2. В пункте 3.3 седьмой абзац раздела 3 " Внутрибанковский контроль" после слов "руководящие работники" дополнить следующими словами: "(руководитель или его заместители)".
1.4.3. По всему тексту в обозначении даты исключить обозначение года "199_".
1.5. В Приложении 7 " Рекомендации по учету материальных ценностей в кредитных организациях" по всему тексту в обозначении даты исключить обозначение года "199_".
1.6. В Приложении 8 " Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях" по всему тексту в обозначении даты исключить обозначение года "199_".
1.7. В Приложение 9 " Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю":
1.7.1. Наименование счета N 31703 заменить на " Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов".
1.7.2. Наименование счета N 31803 заменить на " Просроченные проценты но межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов".
1.7.3. Наименование счета N 32402 заменить на " Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам".
1.7.4. Наименование счета N 32502 заменить на " Просроченные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам".
1.7.5. После счета N 32502 дополнить следующими счетами:
1.7.6. После счета N 47418 дополнить следующими счетами:
1.8. В Приложении 10 " Бухгалтерский журнал" по всему тексту в обозначении даты исключить обозначение года "199_".
1.9. В Приложение 11 " Ведомость остатков по счетам кредитной организации":
1.9.1. По всему тексту в обозначении даты исключить обозначение года "199_".
1.9.2. Наименование строки " Исходящие остатки на отчетную дату" над графами 6 и 7 заменить на " Остатки".
1.9.3. После текста под формой реквизит " Руководитель" исключить.
1.10. В Приложение 12 " Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организацией":
1.10.1. По всему тексту в обозначении даты исключить обозначение года "199_".
1.10.2. В разделе " Размещено средств" графу 4 " Просроченные" исключить.
1.10.3. В разделе " Привлечено средств" графу 4 " Просроченные" исключить.
1.11. В Приложении 13 " Оборотная ведомость по счетам кредитной организации": по всему тексту в обозначении даты исключить обозначение года "199_".
1.12. В Приложение 14 " Баланс кредитной организации Российской Федерации":
1.12.1. По всему тексту в обозначении даты исключить обозначение года "199_".
1.12.2. В раздел 3 " Межбанковские операции" главы А " Балансовые счета":
1.12.2.1. Наименование счета N 312 изложить в следующей редакции: " Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России".
1.12.2.2. Наименование счета N 31201 изложить в следующей редакции: "кредиты на 1 день".
1.12.2.3. Наименование счета N 31202 изложить в следующей редакции: "кредиты на срок от 2 до 7 дней".
1.12.2.4. Наименование счета N 31203 изложить в следующей редакции: "кредиты на срок от 8 до 30 дней".
1.12.2.5. Наименование счета N 31204 изложить в следующей редакции: "кредиты на срок от 31 до 90 дней".
1.12.2.6. Наименование счета N 31205 изложить в следующей редакции: "кредиты на срок от 91 до 180 дней".
1.12.2.7. Наименование счета N 31206 изложить в следующей редакции: "кредиты на срок от 181 дня до 1 года".
1.12.2.8. После счета N 31206 дополнить следующим счетом:
| "31210 | кредиты до востребования". |
1.12.2.9. После счета N 31212 дополнить следующими счетами:
1.12.2.10. В графе 4 " Признак счета" по счетам N N 31210, 31213 - 31221 проставить признак счета "П".
1.12.2.11. После счета N 31309 дополнить следующим счетом:
| "31310 | до востребования". |
1.12.2.12. После счета N 31409 дополнить следующим счетом:
| "31410 | до востребования". |
1.12.2.13. В графе 4 " Признак счета" по счетам N N 31310 и 31410 проставить признак счета "П".
1.12.2.14. Наименование счета N 315 изложить в следующей редакции: " Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций".
1.12.2.15. Наименование счета N 317 изложить в следующей редакции: " Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".
1.12.2.16. Наименование счета N 31702 изложить в следующей редакции: "по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций".
1.12.2.17. Наименование счета N 31703 изложить в следующей редакции: "по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов".
1.12.2.18. После счета N 31703 дополнить следующим счетом:
| "31704 | по депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России". |
1.12.2.19. В графе 4 " Признак счета" по счету N 31704 проставить признак счета "П".
1.12.2.20. Наименование счета N 318 изложить в следующей редакции: " Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".
1.12.2.21. Наименование счета N 31802 изложить в следующей редакции: "по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций".
1.12.2.22. Наименование счета N 31803 изложить в следующей редакции: "по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов".
1.12.2.23. После счета N 31803 дополнить следующим счетом:
| "31804 | по депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России". |
1.12.2.24. В графе 4 " Признак счета" по счету N 31804 проставить признак счета "П".
1.12.2.25. Наименование счета N 319 изложить в следующей редакции: " Депозиты и иные размещенные средства в Банке России".
1.12.2.26. Наименование счета N 31901 изложить в следующей редакции: "до востребования".
1.12.2.27. После счета N 31901 дополнить следующими счетами:
1.12.2.28. В графе 4 " Признак счета" по счетам N N 31902 - 31909 проставить признак счета "А".
1.12.2.29. Наименование счета N 320 изложить в следующей редакции: " Кредиты, предоставленные кредитным организациям".
1.12.2.30. Наименование счета N 32010 изложить в следующей редакции: "до востребования".
1.12.2.31. В графе 4 " Признак счета" по счету N 32010 проставить признак счета "А".
1.12.2.32. После счета N 32010 дополнить следующим счетом:
| "32015 | " Резервы под возможные потери". |
1.12.2.33. В графе 4 " Признак счета" по счету N 32015 проставить признак счета "П".
1.12.2.34. В названии строки 42 слова "счет N 32010" заменить словами "счет N 32015".
1.12.2.35. Наименование счета N 32110 изложить в следующей редакции: "до востребования".
1.12.2.36. В графе 4 " Признак счета" по счету N 32110 проставить признак счета "А".
1.12.2.37. После счета N 32110 дополнить следующим счетом:
| "32115 | " Резервы под возможные потери". |
1.12.2.38. В графе 4 " Признак счета" по счету N 32115 проставить признак счета "П".
1.12.2.39. В названии строки 44 слова "счет N 32110" заменить словами "счет N 32115".
1.12.2.40. Наименование счета N 324 изложить в следующей редакции: " Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
1.12.2.41. Наименование счета N 32401 изложить в следующей редакции: "по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям".
1.12.2.42. Наименование счета N 32402 изложить в следующей редакции: "по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам".
1.12.2.43. Наименование счета N 325 изложить в следующей редакции: " Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
1.12.2.44. Наименование счета N 32501 изложить в следующей редакции: "по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям".
1.12.2.45. Наименование счета N 32502 изложить в следующей редакции: "по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам".
1.12.2.46. После строки 51 дополнить следующими счетами первого и второго порядка и строкой 51.01:
1.12.2.47. В графе 4 " Признак счета" по счету N 32801 проставить признак счета "П", по счету N 32802 - признак счета "А".
1.12.2.48. Наименование строки 52 изложить в следующей редакции:
"52. ИТОГО ПО СЧЕТАМ N 319 + 320 + 321 + 322 + 323 + 324 + + 325 + 328" 1.12.2.49. После строки 67 дополнить строкой 67.01 следующего содержания:
| "67.01 | предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям". |
1.12.3. В раздел 4 " Операции с клиентами" главы А " Балансовые счета":
1.12.3.1. Наименование счета N 423 изложить в следующей редакции: " Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц".
1.12.3.2. Наименование счета N 42301 изложить в следующей редакции: " Депозиты до востребования".
1.12.3.3. Наименование счета N 42302 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок до 30 дней".
1.12.3.4. Наименование счета N 42303 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок от 31 до 90 дней".
1.12.3.5. Наименование счета N 42304 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок от 91 до 180 дней".
1.12.3.6. Наименование счета N 42305 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок от 181 дня до 1 года".
1.12.3.7. Наименование счета N 42306 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок от 1 года до 3 лет".
1.12.3.8. Наименование счета N 42307 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок свыше 3 лет".
1.12.3.9. После счета N 42308 дополнить следующими счетами:
1.12.3.10. В графе 4 " Признак счета" по счетам N N 42309 - 42315 проставить признак счета "П".
1.12.3.11. Наименование счета N 426 изложить в следующей редакции: " Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов".
1.12.3.12. Наименование счета N 42601 изложить в следующей редакции: " Депозиты до востребования".
1.12.3.13. Наименование счета N 42602 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок до 30 дней".
1.12.3.14. Наименование счета N 42603 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок от 31 до 90 дней".
1.12.3.15. Наименование счета N 42604 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок от 91 до 180 дней".
1.12.3.16. Наименование счета N 42605 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок от 181 дня до 1 года".
1.12.3.17. Наименование счета N 42606 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок от 1 года до 3 лет".
1.12.3.18. Наименование счета N 42607 изложить в следующей редакции: " Депозиты на срок свыше 3 лет".
1.12.3.19. После счета N 42608 дополнить следующими счетами:
1.12.3.20. В графе 4 " Признак счета" по счетам N N 42609 - 42615 проставить признак счета "П".
1.12.3.21. После счета N 44108 дополнить следующим счетом:
| "44109 | до востребования". |
1.12.3.22. В графе 4 " Признак счета" по счету N 44109 проставить признак счета "А".
1.12.3.23. Наименования счетов N N 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707 изложить в редакции: "до востребования".
1.12.3.24. В графе 4 " Признак счета" по счетам N N 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707 проставить признак счета "А".
1.12.3.25. После счета N 44109 дополнить следующим счетом:
| "44115 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.26. После строки 136 дополнить строкой:
| "136.01 | ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (счет N 44115)". |
1.12.3.27. В графах 5, 6, 8, 9, 10 строки 136.01 проставить знак "х".
1.12.3.28. После счета N 44210 дополнить следующим счетом:
| "44215 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.29. В названии строки 138 слова "счет N 44210" заменить словами "счет N 44215".
1.12.3.30. После счета N 44310 дополнить следующим счетом:
| "44315 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.31. В названии строки 140 слова "счет N 44310" заменить словами "счет N 44315".
1.12.3.32. После счета N 44410 дополнить следующим счетом:
| "44415 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.33. В названии строки 142 слова "счет N 44410" заменить словами "счет N 44415".
1.12.3.34. После счета N 44509 дополнить следующим счетом:
| "44515 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.35. В названии строки 144 слова "счет N 44509" заменить словами "счет N 44515".
1.12.3.36. После счета N 44609 дополнить следующим счетом:
| "44615 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.37. В названии строки 146 слова "счет N 44609" заменить словами "счет N 44615".
1.12.3.38. После счета N 44709 дополнить следующим счетом:
| "44715 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.39. В названии строки 148 слова "счет N 44709" заменить словами "счет N 44715".
1.12.3.40. После счета N 44809 дополнить следующим счетом:
| "44815 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.41. В названии строки 150 слова "счет N 44809" заменить словами "счет N 44815".
1.12.3.42. После счета N 44909 дополнить следующим счетом:
| "44915 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.43. В названии строки 152 слова "счет N 44909" заменить словами "счет N 44915".
1.12.3.44. После счета N 45009 дополнить следующим счетом:
| "45015 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.45. В названии строки 154 слова "счет N 45009" заменить словами "счет N 45015".
1.12.3.46. После счета N 45109 дополнить следующим счетом:
| "45115 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.47. В названии строки 156 слова "счет N 45109" заменить словами "счет N 45115".
1.12.3.48. После счета N 45209 дополнить следующим счетом:
| "45215 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.49. В названии строки 158 слова "счет N 45209" заменить словами "счет N 45215".
1.12.3.50. После счета N 45309 дополнить следующим счетом:
| "45315 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.51. В названии строки 160 слова "счет N 45309" заменить словами "счет N 45315".
1.12.3.52. После счета N 45409 дополнить следующим счетом:
| "45415 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.53. В названии строки 162 слова "счет N 45409" заменить словами "счет N 45415".
1.12.3.54. После счета N 45508 дополнить следующим счетом:
| "45515 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.55. В названии строки 164 слова "счет N 45508" заменить словами "счет N 45515".
1.12.3.56. После счета N 45607 дополнить следующим счетом:
| "45615 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.57. В названии строки 166 слова "счет N 45607" заменить словами "счет N 45615".
1.12.3.58. После счета N 45707 дополнить следующим счетом:
| "45715 | Резервы под возможные потери". |
1.12.3.59. В названии строки 168 слова "счет N 45707" заменить словами "счет N 45715".
1.12.3.60. В графе 4 " Признак счета" по счетам N N 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715 проставить признак счета "П".
1.12.3.61. После счета N 45508 дополнить следующим счетом:
| "45509 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")". |
1.12.3.62. После счета N 45607 дополнить следующим счетом:
| "45608 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")". |
1.12.3.63. После счета N 45707 дополнить следующим счетом:
| "45708 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")". |
1.12.3.64. В графе 4 " Признак счета" по счетам N N 45509, 45608, 45708 проставить признак счета "А".
1.12.3.65. Наименование счета N 458 изложить в следующей редакции: " Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
1.12.3.66. Наименование счета N 45818 изложить в следующей редакции: " Резервы под возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам".
1.12.3.67. Наименование счета N 459 изложить в следующей редакции: " Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
1.12.3.68. После строки 215 дополнить следующими счетами первого и второго порядка и строками 215.01 и 215.02:
1.12.3.69. В графе 4 " Признак счета" по счетам N N 47501, 47601 - 47609 проставить признак счета "П", по счету N 47502 - признак счета "А".
1.12.4. В раздел 5 " Кредитные и лизинговые операции" главы В " Внебалансовые счета":
1.12.4.1. Наименование счета N 913 изложить в следующей редакции: " Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов".
1.12.4.2. Признак счета по счетам N N 91301, 91302 и 91309 заменить на "П".
1.12.4.3. Наименование счета N 91309 изложить в следующей редакции: " Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
1.12.4.4. Наименование счета N 914 изложить в следующей редакции: " Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств".
1.12.4.5. Признак счета по счетам N N 91402, 91403 и 91406 заменить на "А".
1.12.4.6. Наименование счета N 91406 изложить в следующей редакции: " Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
1.12.5. В раздел 6 " Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания" главы В " Внебалансовые счета":
1.12.5.1. Наименование счета N 91603 изложить в следующей редакции: " Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам".
1.12.5.2. Наименование счета N 91604 изложить в следующей редакции: " Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)".
1.12.5.3. Наименование счета N 91703 изложить в следующей редакции: " Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации".
1.12.5.4. Наименование счета N 91704 изложить в следующей редакции: " Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации".
1.12.5.5. Наименование счета N 91801 изложить в следующей редакции: " Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери".
1.12.5.6. Наименование счета N 91802 изложить в следующей редакции: " Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери".
2. Настоящее Указание подлежит опубликованию в " Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 апреля 2001 года. Остатки на вновь открываемые счета следует перенести в последнюю декаду марта 2001 года. Перенос до указанного срока не допускается. По состоянию на 1 апреля 2001 года остатков на балансовых счетах N 61301 " Доходы будущих периодов по кредитным операциям" и N 61401 " Расходы будущих периодов по кредитным операциям" быть не должно.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
В.В.ГЕРАЩЕНКО