УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 13.07.99 N 606-У (ред. от 25.01.2001) "О ФОРМИРОВАНИИ РЕЗЕРВА ПОД ОПЕРАЦИИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С РЕЗИДЕНТАМИ ОФШОРНЫХ ЗОН"
В соответствии со статьей 71 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации ( Банке России)", а также решением Совета директоров (протокол от 09.07.99 N 21) Банк России устанавливает, что кредитные организации Российской Федерации должны формировать резерв под операции (далее по тексту - резерв) с резидентами офшорных зон (список государств и территорий, где расположены офшорные зоны, приведен в Приложении 1 к Указанию Банка России от 12.02.99 N 500-У " Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства") (далее по тексту - нерезиденты).
Для целей настоящего Указания к категории резидента офшорной зоны относятся:
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в государствах и (или) на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (далее - офшорная зона), в том числе временно находящиеся за пределами офшорной зоны;
б) юридические лица, зарегистрированные на территории офшорной зоны;
в) организации с местонахождением на территории офшорной зоны, не имеющие статус юридического лица;
г) находящиеся за пределами офшорной зоны филиалы и представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и "в".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.2001 N 909-У)
1. Резерв формируется под:
1.1. всю ссудную задолженность нерезидентов в составе, определенном Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Инструкция N 62а), включая учтенные кредитной организацией векселя, индоссированные или авалированные нерезидентами;
1.2. корреспондентские счета в банках - нерезидентах;
1.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов кредитных организаций - резидентов Российской Федерации, открытых в банках - нерезидентах;
1.4. стоимость имущества, переданного в лизинг на основании сделок с нерезидентами, за минусом амортизации;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 N 631-У)
1.5. гарантии и поручительства, выданные нерезидентам; кредитные линии, открытые нерезидентам, в полном объеме неиспользованного лимита;
1.6. приобретенные ценные бумаги, эмитированные нерезидентами.
1.7. срочные сделки, учитываемые на балансовом счете 47408 " Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.2001 N 909-У)
Примечание. Кредитные организации не формируют резерв:
1) под операции, указанные в п. 1 настоящего Указания, с кредитными организациями - нерезидентами в случае, если последние являются дочерними по отношению к резидентам Российской Федерации и перевод средств в уставные капиталы кредитных организаций - нерезидентов был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с действующим законодательством;
2) под операции, указанные в п. 1 настоящего Указания, осуществляемые основными организациями - резидентами Российской Федерации с дочерними организациями - нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, при условии, что перевод средств в уставные капиталы дочерних организаций - нерезидентов был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с действующим законодательством;
3) под операции через корреспондентские счета, открытые в международных расчетно - клиринговых центрах, которые находятся на территории Европейского Союза и в своей деятельности используют стандарты, установленные нормативными документами Комиссии Европейского Союза.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 N 631-У)
2. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.1 - 1.3, 1.7 настоящего Указания, рассчитывается в следующей последовательности:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.2001 N 909-У)
2(1). Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.2, 1.3, 1.7 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% от величины "РР", определяемой в соответствии с пунктом 2.1 настоящего Указания.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.2001 N 909-У)
2.1. В разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами, определяется большая из двух величин (далее - величина РР):
первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;
вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый по следующей формуле:
| Ооб = | Об | , где |
| n |
Ооб - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;
Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца в рублях по курсу на дату отражения операции по счетам бухгалтерского учета;
n - количество рабочих дней в месяце.
2.2. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 1-ю, 2-ю или 3-ю группу риска в соответствии с Инструкцией N 62а, или под операцию, по которой в соответствии с Инструкцией N 62а резерв на возможные потери по ссудам не формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50% от величины РР.
2.3. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 4-ю группу риска в соответствии с Инструкцией N 62а, то размер отчислений должен составлять не менее величины Р, определенной по формуле:
Р = 50% x (РР - С) + (С - Ф), где
С - остаток ссудной задолженности;
Ф - фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам под данную ссудную задолженность в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам".
3. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.4 и 1.5 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 N 631-У)
4. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в подпункте 1.6 пункта 1 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% от балансовой стоимости приобретенных ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, независимо от того, относятся они или нет к ценным бумагам с рыночной котировкой, и величины уже созданного резерва под обесценение вложений в указанные ценные бумаги в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений). Резерв не формируется под инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц - нерезидентов, уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с пунктом 4.4 Положения Банка России от 01.06.98 N 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Положение N 31-П).
5. Резерв формируется и уточняется ежемесячно в последний рабочий день месяца (с учетом операций за данный день).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.2001 N 909-У)
6. Резерв формируется в валюте Российской Федерации - рублях и отражается в разрезе каждого нерезидента и каждой операции на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:
- по операциям, предусмотренным пунктом 1.1 настоящего Указания, - на соответствующих счетах " Резервы под возможные потери" разделов 2, 3, 4, 5, 6 главы А " Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации;
- по операциям, предусмотренным пунктами 1.2 - 1.5, 1.7 настоящего Указания, - на балансовом счете N 47425 " Резервы под возможные потери по прочим активам";
- по операциям, предусмотренным пунктом 1.6 настоящего Указания, - на соответствующих счетах " Резервы под возможное обесценение" раздела 5 главы А " Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 24.08.99 N 631-У, от 25.01.2001 N 909-У)
7. Величина сформированного резерва относится на расходы кредитной организации по балансовому счету N 70209 " Другие расходы" и не уменьшает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2 - 4 настоящего Указания, должен быть увеличен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет N 70209 " Другие расходы" в корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами балансовых счетов по учету резерва, указанных в п. 6 настоящего Указания.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 N 631-У)
8. В случае закрытия отдельных лицевых счетов соответствующих балансовых и внебалансовых счетов, на которых была отражена операция с нерезидентом, резерв списывается полностью в последний рабочий день месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены последние дебетовые обороты по указанным лицевым счетам, путем отнесения величины резерва на балансовый счет N 70107 " Другие доходы". В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2 - 4 настоящего Указания, может быть уменьшен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет N 70107 " Другие доходы" в корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами балансовых счетов по учету резерва, указанных в п. 6 настоящего Указания.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 24.08.99 N 631-У, от 25.01.2001 N 909-У)
9. Недосозданный резерв отражается по строке 031 формы N 134 в соответствии с требованиями Положения N 31-П.
10. Настоящее Указание подлежит опубликованию в " Вестнике Банка России" и применяется начиная с отчетности на 1 сентября 1999 года.
Председатель Банка России
В.В.ГЕРАЩЕНКО