"ВЕДОМСТВЕННЫЙ КЛАССИФИКАТОР НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. Приказом Госналогслужбы РФ от 23.03.98 N АП-3-14/53)
УТВЕРЖДЕНО
Приказом Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 23 марта 1998 г.
N АП-3-14/53
Ведомственный классификатор налоговых льгот Госналогслужбы России является составной частью системы классификации и кодирования технико-экономической информации и разработан ГНИВЦ Госналогслужбы России в соответствии с "Положением о ведении классификаторов технико-экономической информации в системе Государственной налоговой службы Российской Федерации" (приказ от 11.10.93 г. N ВГ-3-12/80).
Классификатор предназначен для идентификации льгот по каждому налогу, установленному Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
1. ОБЪЕКТЫ КЛАССИФИКАЦИИОбъектами классификации являются льготы, устанавливаемые законодательными актами по каждому из налогов. Под льготами понимаются предоставляемые законодателем отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по размерам или срокам уплаты того или иного налога.
2. СТРУКТУРА КЛАССИФИКАТОРАКлассификатор налоговых льгот (КНЛ) представляет собой систематизированный свод наименований налоговых льгот и их кодов. Структурно он состоит из идентификационного блока и блока наименований.
2.1. Структура идентификационного блока Идентификационный блок классификатора налоговых льгот
построен с использованием фасетной системы классификации и порядковой системы кодирования. Основным признаком классификации является налог, т.е. налоговые льготы группируются по каждому налогу, а внутри группировки признаком классификации является тип льготы.
Кодовое обозначение налоговой льготы включает три фасеты (налог, тип льготы, налоговая льгота), состоит из семи десятичных знаков и имеет следующую структуру:
При кодировании налоговых льгот код налога выбирается из Классификатора налогов и платежей, а код типа льготы - Классификатора типов налоговых льгот. Порядковый номер налоговой льготы присваивается в соответствии с порядком следования льготы в Инструкциях Госналогслужбы России о порядке исчисления и уплаты налогов.
2.2. Структура блока наименований
Блок наименований состоит из трех подблоков:
- краткое наименование;
- полное наименование;
- основание - реквизиты документа, определяющего льготы (вид, дата утверждения, номер документа и пункта или статьи в нем).
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕСистема классификации и кодирования, принятая в КНЛ, позволяет расширять существующие группировки объектов классификации в рамках отдельных налогов, а также вводить новые группировки в случаях появления изменений и дополнений в законодательных актах и нормативных документах по налогообложению.
СОСТАВ И ФОРМАТЫ ПОЛЕЙ КЛАССИФИКАТОРА НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ (КНЛ) В АСВК| Код Налога | Код типа льготы | Код льготы | Краткое наименование | Полное наименование | Основание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| C(3) | C(2) | C(2) | C(100) | C(600) | C(70) |
| 201 | 00 | 00 | Льготы по налогу на имущество предприятий | Льготы по налогу на имущество предприятий | Инстр. N 33 ГНС РФ от 08.06.1995 с Изм. N 1-5 |
| 201 | 02 | 00 | Изымаемые из обложения объекты налога на имущ-во | Изъятие из обложения определенных элементов объекта налога на имущество предприятий (уменьшение стоимости имущества предприятия на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам) | Пункт 6 |
| 201 | 02 | 01 | Объекты жилищной и культурной сферы | Объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящиеся на балансе налогоплательщиков | Пункт 6, а) |
| 201 | 02 | 02 | Объекты для охраны природы, пожарной безопасности | Объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны | Пункт 6, б) |
| 201 | 02 | 03 | Имущество для производства с/х и рыбной продукции | Имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы | Пункт 6, в) |
| 201 | 02 | 04 | Суда, трубопроводы, дороги, линии связи и др. | Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; магистральные трубопроводы, железнодорожные пути сообщения, в том числе подъездные пути, принадлежащие железной дороге, автомобильные дороги общего пользования, линии связи и энергопередачи, а также сооружения, предназначенные для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов | Пункт 6, г) |
| 201 | 02 | 05 | Спутники связи | Спутники связи | Пункт 6, д) |
| 201 | 02 | 06 | Земля | Земля | Пункт 6, е) |
| 201 | 02 | 07 | Спецсуда, механизмы, исп. не более 3 мес. в году | Специализированные суда, механизмы и оборудование, необходимые для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования | Пункт 6, ж) |
| 201 | 02 | 08 | Эталонное и стендовое оборудование Госстандарта РФ | Эталонное и стендовое оборудование территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации | Пункт 6, з) |
| 201 | 02 | 09 | Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности | Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности | Пункт 6, и) |
| 201 | 02 | 11 | Имущество, полученное за счет безвозмездной помощи | Имущество, полученное за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущество, используемое для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях | Пункт 6, к) |
| 201 | 03 | 00 | Предприятия, освобождаемые от налога на имущ-во | Освобождение от уплаты налога на имущество предприятий отдельных категорий плательщиков (не облагается имущество следующих категорий предприятий) | Пункт 5 |
| 201 | 03 | 01 | Бюджетные учреждения | Бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, органы местного самоуправления, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; коллегии адвокатов и их структурные подразделения | Пункт 5, а) |
| 201 | 03 | 02 | Предприятия сельского и рыбного хозяйства | Предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) | Пункт 5, б) |
| 201 | 03 | 03 | Протезно-ортопедические предприятия | Специализированные протезно-ортопедические предприятия | Пункт 5, в) |
| 201 | 03 | 04 | Имущество для нужд образования и культуры | Учреждения, предприятия, использующие имущество исключительно для нужд образования и культуры | Пункт 5, г) |
| 201 | 03 | 05 | Религиозные объединения и организации | Религиозные объединения и организации, национально-культурные общества | Пункт 5, д) |
| 201 | 03 | 06 | Предприятия народных художественных промыслов | Предприятия народных художественных промыслов | Пункт 5, е) |
| 201 | 03 | 09 | Страховой и сезонный запас предприятий | Имущество, используемое для образования страхового и сезонного запасов, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | Пункт 5, ж) |
| 201 | 03 | 11 | ЖСК, ДСК и ГК, садоводческие товарищества | Жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества; общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность | Пункт 5, з) |
| 201 | 03 | 12 | Общественные организации инвалидов | Общественные организации инвалидов, а также другие предприятия, учреждения и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников | Пункт 5, и) |
| 201 | 03 | 13 | Научно-исследовательские учреждения академий | Научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющие их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу | Пункт 5, к) |
| 201 | 03 | 14 | Государственные научные центры и учреждения | Государственные научные центры, а также научно-исследовательские, конструкторские учреждения (организации), опытные и опытно-экспериментальные предприятия независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых за отчетный год научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов, а также их филиалы и иные аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, при соблюдении указанных условий | Пункт 5, к) |
| 201 | 03 | 15 | Имущество, используемое для отдыха детей | Имущество, используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет | Пункт 5, л) |
| 201 | 03 | 16 | Предприятия, исполняющие уголовные наказания | Предприятия учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы | Пункт 5, м) |
| 201 | 03 | 17 | Фонды имущества России | Российский фонд федерального имущества, фонды имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения) | Пункт 5, н) |
| 201 | 03 | 18 | Спецпредпр., производящие иммунобиологич. препараты | Специализированные предприятия (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации), производящие медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями | Пункт 5, о) |
| 201 | 03 | 21 | Органы Государственной противопожарной службы | Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством Российской Федерации | Пункт 5, п) |
| 201 | 03 | 22 | Юридические лица, реализующие целевые СЭП | Имущество иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями | Пункт 5, р) |
| 201 | 03 | 23 | Профессиональные аварийно-спасательные службы | Профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования | Пункт 5, с) |
| 201 | 03 | 24 | Имущество, используемое в соответствии с СРП | Используемое исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции, в случае, если такое имущество находится в собственности инвесторов в соответствии с указанными соглашениями, а также в случае, если в соответствии с условиями указанных соглашений такое имущество передано инвесторами в собственность государства при сохранении за ними исключительного права на пользование указанным имуществом | Пункт 5, т) |
| 201 | 20 | 00 | Доп. льготы субъектов РФ по налогу на имущ. предпр. | Дополнительные льготы по налогу на имущество предприятий, устанавливаемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации | Пункт 6, к) |
| 201 | 30 | 00 | Доп. льготы органов МСУ по налогу на имущ. предпр. | Дополнительные льготы по налогу на имущество предприятий, устанавливаемые органами местного самоуправления в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации | Пункт 6, к) |
| 201 | 40 | 00 | Льготы по налогу на имущ. предпр. по междунар. дог. | Льготы по налогу на имущество предприятий, предоставляемые в соответствии с международными договорами Российской Федерации | Ст. 7 НК РФ |