ПИСЬМО МНС РФ от 23.01.2003 N СА-6-05/89@ "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ НА УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ"
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет порядок заполнения налоговыми органами налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу, утвержденного приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31.12.2002 N БГ-3-05/757.
В соответствии с пунктом 4 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) авансовые платежи по единому социальному налогу уплачиваются индивидуальными предпринимателями, главами крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет (далее - налогоплательщики), на основании налоговых уведомлений.
Налоговое уведомление на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу (далее - налоговое уведомление) заполняется работником территориальной инспекции МНС России и направляется налогоплательщику не позднее 15 июня текущего налогового периода с учетом положений статьи 6.1 Кодекса.
Допускается автоматизированное формирование формы налогового уведомления в АИС " Налог".
После заполнения бланк налогового уведомления разделяется на две части по пунктирной линии отрыва. Верхняя часть бланка налогового уведомления остается в территориальной инспекции МНС России.
В верхней части налогового уведомления указываются:
номер налогового уведомления;
код налогового органа;
фамилия, имя, отчество (в родительском падеже) налогоплательщика;
год, соответствующий текущему налоговому периоду;
по графам 3, 4, 5 строки 01 - суммы, подлежащие уплате налогоплательщиком за текущий налоговый период, значение которых переносится соответственно из граф 3, 4, 5 строки 040 Таблицы II налогового уведомления;
по графам 3, 4 , 5 строки 02 - суммы авансовых платежей по единому социальному налогу за текущий налоговый период, значение которых переносится соответственно из граф 3, 4, 5 строки 010 Таблицы II налогового уведомления;
по графам 3, 4, 5 строки 03 - суммы, подлежащие доплате по налоговой декларации по сроку 15 июля 200___ г., отражаемые соответственно в графах 3, 5, 7 строки 900 налоговой декларации по единому социальному налогу за истекший налоговый период, значение которых переносится соответственно из граф 3, 4, 5 строки 014 Таблицы II налогового уведомления;
по графам 3, 4, 5 строки 04 - недоимка прошлых лет по единому социальному налогу. Соответствующие значения по данным графам переносятся из граф 3, 4, 5 строки 020 Таблицы II налогового уведомления;
по строке 05:
в графе 1 - дата, по состоянию на которую начислена пеня по единому социальному налогу;
в графах 3, 4, 5 - пеня, начисленная на недоимку прошлых лет по единому социальному налогу, значение которой переносится соответственно из граф 3, 4, 5 строки 030 Таблицы II налогового уведомления.
Согласно статье 52 Кодекса, если налоговое уведомление передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, то в поле " Получил..." налогоплательщиком (его законным или уполномоченным представителем) должна быть проставлена дата получения им налогового уведомления и его подпись.
Если налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, то оно считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом в поле " Получил..." проставляется дата получения налогоплательщиком заказного письма, а в строке "подпись налогоплательщика" отметки не производятся.
В адресной части налогового уведомления, подлежащего направлению налогоплательщику указываются:
субъект Российской Федерации, код субъекта Российской Федерации, район, населенный пункт, наименование налогового органа, код налогового органа, адрес налогового органа и время его работы;
номер налогового уведомления;
фамилия, имя, отчество налогоплательщика (полностью):
ИНН налогоплательщика (для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, ИНН указывается при его наличии);
адрес налогоплательщика, с указанием почтового индекса;
получатель платежа;
номер счета получателя платежа (органа федерального казначейства) - балансовый счет 40101 " Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации";
коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации:
в графе " Федеральный бюджет" - 1010510,
в графе "ТФОМС" - 1010540;
ИНН получателя платежа (органа федерального казначейства);
реквизиты банка получателя платежа.
Расчет сумм авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащих уплате налогоплательщиками в течение налогового периода, производится налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период (предполагаемого дохода за текущий налоговый период) и ставок налога, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 241 Кодекса.
В графе 1 Таблицы I работник территориального налогового органа отражает налоговую базу из представленной налогоплательщиком декларации по единому социальному налогу за прошедший налоговый период.
Так, в налоговом уведомлении работником налогового органа по строке 010 в графе 1 Таблицы I отражается сумма, указанная в строке 600 налоговой декларации по единому социальному налогу за год, предшествующий текущему налоговому периоду, а по строкам 011 и 012 в графе 1 - суммы, соответствующие интервалам налоговой базы налогоплательщика, предусмотренные пунктами 3 (4) статьи 241 Кодекса.
Если налогоплательщик начал осуществлять предпринимательскую (иную профессиональную) деятельность после начала текущего налогового периода, то по графе 1 данной таблицы будет отражен предполагаемый доход за текущий налоговый период из декларации о предполагаемом доходе для исчисления единого социального налога, которую налогоплательщик должен представить в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления предпринимательской (иной профессиональной) деятельности.
В налоговом уведомлении такого налогоплательщика по строке 010 в графе 1 должна быть отражена сумма предполагаемого дохода, подлежащего налогообложению, указанная по строке 130 расчета суммы предполагаемого дохода для исчисления единого социального налога вышеуказанной декларации, а по строкам 011 и 012 в графе 1 - суммы, соответствующие интервалам налоговой базы налогоплательщика.
В строках 010 - 012 по графам 3, 4, 5 должны быть указаны ставки единого социального налога в соответствии с пунктами 3 (4) статьи 241 Кодекса, соответствующие налоговой базе определенного интервала.
В строке 010 по графам 6, 7, 8 указывается сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате за налоговый период, которая определяется по сумме значений, отраженных по строкам 011 и 012 в графах 6, 7, 8 соответственно.
По графам 6, 7, 8 строки 011 отражается фиксированная сумма по соответствующему интервалу налоговой базы, предусмотренная пунктом 3 (4) статьи 241 Кодекса.
Для индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств по интервалам налоговой базы от 300 001 рубля и выше фиксированная сумма налога в ФФОМС составляет 400 рублей, по интервалу налоговой базы свыше 600 000 рублей фиксированная сумма налога в ТФОМС составляет 9 900 рублей.
Для адвокатов по интервалу налоговой базы свыше 600 000 рублей фиксированная сумма налога в ФФОМС и ТФОМС составляет 400 и 9 600 рублей соответственно.
По графам 6, 7, 8 строки 012 отражается сумма авансовых платежей по единому социальному налогу, рассчитанная как произведение значения, отраженного по графе 1, и ставки налога в соответствующий фонд.
В случаях, когда для налоговой базы установлена фиксированная ставка налога в ФФОМС и ТФОМС, то она указывается по строке 010 в графах 4 (5), 7 (8) соответственно. При этом строки 011 и 012 по указанным графам закрещиваются.
Пример.
За 2002 год налоговая база индивидуального предпринимателя - составила 450 000,0 рублей.
В Таблице I отражаются следующие значения:
(в рублях и копейках)
Если налоговая база налогоплательщика за предыдущий налоговый период (сумма предполагаемого дохода - для налогоплательщика, начавшего осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в текущем налоговом периоде) составляет:
до 100 000 рублей включительно, то таблица I заполняется только по строке 010, строки 011 и 012 закрещиваются;
от 300 001 рублей до 600 000 рублей, то в налоговом уведомлении, направляемом индивидуальному предпринимателю (за исключением адвокатов) графы 4 и 7 таблицы I заполняются только по строке 010, а строки 011 и 012 закрещиваются;
свыше 600 000 рублей, то графы 4, 5, 7, 8 таблицы I заполняются только по строке 010, строки 011 и 012 закрещиваются.
В Таблице II должны быть отражены:
по строке 010 - суммы авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет и фонды ОМС за налоговый период, соответствующие значениям граф 6, 7, 8 строки 010 Таблицы I;
по строкам 011, 012, 013 - суммы авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет и фонды ОМС, подлежащие уплате в течение налогового периода по установленным срокам.
Авансовый платеж, подлежащий уплате по сроку 15 июля текущего налогового периода, должен быть равен 1/2 от суммы авансовых платежей, отраженной по строке 010 данной Таблицы.
Авансовые платежи, подлежащие уплате по срокам 15 октября текущего налогового периода и 15 января следующего налогового периода, должны быть равны соответственно 1/4 от суммы авансовых платежей, отраженной по строке 010 данной Таблицы.
по строке 014 - суммы, подлежащие доплате по единому социальному налогу и фонды ОМС за истекший налоговый период;
по строке 020 - недоимка прошлых лет по единому социальному налогу.
При этом следует иметь ввиду, что недоимка по единому социальному налогу (взносу) в Пенсионный Фонд России и пеня (строка 030), начисленная на такую сумму за 2001 год, учитываются по графе 3 и должны быть уплачены налогоплательщиком в федеральный бюджет;
по строке 030 - пеня, начисленная на сумму недоимки по единому социальному налогу;
по строке 040 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате за текущий налоговый период в федеральный бюджет и фонды ОМС. Значение по строке 040 должно быть равно сумме строк 010, 020, 030.
В нижнем поле налогового уведомления после Таблицы II работник налогового органа, заполнявший налоговое уведомление, должен указать свои имя, фамилию, отчество (полностью) и контактный телефон.
Налоговое уведомление должно быть подписано руководителем налогового органа с проставлением даты его подписания, а также заверено печатью инспекции МНС России.
Изложенное доведите до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник
налоговой службы Российской Федерации II ранга
С.Х.АМИНЕВ