ПИСЬМО ПФ РФ от 22.02.99 N ЕВ-16-27/1649 "О ВЫПИСКЕ ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА"
ПИСЬМО
Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с многочисленными запросами региональных отделений ПФР о дате исполнения плательщиками страховых взносов обязательств перед Фондом информирует.
Документами, на основании которых можно разграничить ответственность между плательщиками и банками, являются платежные поручения плательщиков страховых взносов с отметкой об исполнении поручений и выписки из лицевых счетов клиентов банков - плательщиков страховых взносов о списании денежных средств с расчетных счетов.
В соответствии с утвержденными Центральным банком Российской Федерации (Приказ Банка России от 18.06.97 N 02-263) Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах (часть III, раздел 2, пункт 2.1). Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондентского счета и соответствующий ему банковский идентификационный код (БИК), суммы отдельно по дебету и кредиту, остаток средств (входящий и исходящий).
В случае списания средств со счета клиента и перечисления их в доход ПФР в реквизитах выписки отражаются БИК банка - корреспондента, соответствующий лицевой счет получателя средств в банке - корреспонденте, а также по дебету сумма списываемых средств, соответствующая указанной в платежном поручении, и другие вышеуказанные реквизиты (приложение 1).
В случае отсутствия или недостаточности средств на расчетном счете клиента для оплаты всех сумм расчетных документов платежные поручения по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды помещаются банком в картотеку к внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", не позднее следующего рабочего дня банк направляет извещение клиенту о помещении платежного поручения в картотеку (приложение 2) и при поступлении средств на счет документы оплачиваются в третьей группе очередности (статья 17 Федерального закона от 26.03.98 N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год").
При списании средств со счета клиента, но при отсутствии денежных средств на корреспондентском счете банка в реквизитах выписки из лицевого счета отражаются: БИК банка клиента, соответствующий внутренний банковский балансовый счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств", также по дебету сумма списанных средств со счета плательщика и другие реквизиты (приложение 3).
В этом случае банк должен направить извещение клиенту (приложение 4) о помещении платежного поручения в картотеку к внебалансовому счету N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (положение Центрального банка Российской Федерации от 01.03.96 N 244 "О порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субъектов) кредитных организаций").
Заместитель Председателя
Правления
Е.ВАСИЛЬЕВ
ЗАПОЛНЕНИЕ ВЫПИСКИ ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА В СЛУЧАЕ СПИСАНИЯ СРЕДСТВ СО СЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКА
N док. | ВО | БИК банка корр. | корр. счет | ПР | дебет | кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
123 | 01 | 044541774 | 40401810100011010138 | не исп. | 135452.3 |
Приложение 2
ИЗВЕЩЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА КЛИЕНТУ ИЗВЕЩЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА КЛИЕНТУ\r\n
\r\n__________________________________________________________________
\r\n (наименование, адрес организации)
\r\n__________________________________________________________________
\r\n (номер расчетного, текущего, бюджетного счета)
\r\n
\r\n"__" ___________ 19__ г.
\r\n
\r\n Извещение N ___
\r\n
\r\n 1. Предъявленные Вами "__" __________ 19__ г. платежные
\r\nпоручения (указать N, дату, сумму)
\r\n 1. ___________________________________________________________
\r\n 2. ___________________________________________________________
\r\n 3. ___________________________________________________________
\r\n 4. ___________________________________________________________
\r\nне оплачены из-за отсутствия средств на Вашем (расчетном, текущем,
\r\nбюджетном) счете в банке и помещены в картотеку.
\r\n 2. В картотеку к Вашему счету из-за отсутствия средств на нем
\r\nпомещены инкассовые поручения и другие расчетные документы,
\r\nпредъявленные к Вашему (расчетному, текущему, бюджетному) счету
\r\n(указать N, дату, сумму)
\r\n ______________________________________________________________
\r\n ______________________________________________________________
\r\n ______________________________________________________________
\r\n
\r\n Штамп
\r\n
Приложение 3
ЗАПОЛНЕНИЕ ВЫПИСКИ ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА В СЛУЧАЕ СПИСАНИЯ СРЕДСТВ СО СЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКА И ПРИ ОТСУТСТВИИ ИХN док. | ВО | БИК банка корр. | корр. счет | ПР | дебет | кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
123 | 01 | 044525366 | 40401810100011010138 | не исп. | 135452.3 |
Приложение 4
ИЗВЕЩЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА КЛИЕНТУИЗВЕЩЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА КЛИЕНТУ
\r\n
\r\n__________________________________________________________________
\r\n (наименование, адрес организации)
\r\n__________________________________________________________________
\r\n (номер расчетного, текущего, бюджетного счета)
\r\n
\r\n"__" ___________ 19__ г.
\r\n
\r\n Извещение N ___
\r\n
\r\n 1. Предъявленные Вами "__" __________ 19__ г. платежные
\r\nпоручения (указать N, дату, сумму)
\r\n 1. ___________________________________________________________
\r\n 2. ___________________________________________________________
\r\n 3. ___________________________________________________________
\r\n 4. ___________________________________________________________
\r\nне оплачены из-за отсутствия средств на корреспондентском счете
\r\nбанка и помещены в картотеку.
\r\n 2. В картотеку к корреспондентскому счету из-за отсутствия
\r\nсредств на нем помещены инкассовые поручения и другие расчетные
\r\nдокументы, предъявленные к Вашему (расчетному, текущему,
\r\nбюджетному) счету (указать N, дату, сумму)
\r\n ______________________________________________________________
\r\n ______________________________________________________________
\r\n ______________________________________________________________
\r\n
\r\n Штамп
\r\n
\r\n Подпись операционного работника