ПИСЬМО Казначейства РФ от 24.10.2006 N 42-2.4-06/136
Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами об отражении в бюджетном учете и отчетности операций по перечислению средств на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета (далее - получатели бюджетных средств), открытых в территориальных органах Федерального казначейства, сообщает бухгалтерские записи по отражению указанных операций в учете и порядок их отражения в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127).
Перечисление средств в рублях с лицевых счетов получателей бюджетных средств для покупки иностранной валюты:
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке:
| Дебет счета 120107510 | " Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте" |
| Кредит счета 120103610 | " Выбытия денежных средств учреждения в пути". |
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет:
Все операции, проведенные по лицевому счету получателя средств бюджета, включая операции по перечислению средств на покупку иностранной валюты, отражаются в разделе 2 " Расходы бюджета" (далее - раздел 2) в разрезе кодов бюджетной классификации и в разделе 3 " Источники финансирования дефицита бюджета" (далее - раздел 3) по строке 812 " Уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 30405000)" ф. 0503127 по графе " Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", которая представляется в территориальный орган Федерального казначейства для подтверждения проведенных расходов.
После получения отметки органа Федерального казначейства на Форме 0503127 получатель средств бюджета осуществляет корректировку данных:
по разделу 2 в графе 6 " Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" - уменьшается исполнение на суммы, перечисленные для покупки иностранной валюты по итоговой строке 200 и в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а в графе 7 " Исполнено через банковские счета" показываются суммы произведенных кассовых расходов с валютного счета;
по разделу 3 по строке 812 " Уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 30405000)" на сумму средств, перечисленных для покупки иностранной валюты, - уменьшаются данные по графе 5 " Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" и на ту же сумму увеличиваются данные по графе 6 " Исполнено через банковские счета".
В разделе 3 в графе 6 " Исполнено через банковские счета":
- отражается сумма курсовой разницы от операций по зачислению средств и переоценке остатков на валютном счете по соответствующему коду классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, которая включается в строку 520;
- по строке 710 отражается рублевый эквивалент денежных средств, поступивших на валютный счет;
- по строке 720 отражается рублевый эквивалент общей суммы произведенных кассовых расходов с валютного счета.
И.о. Руководителя
Р.Е.АРТЮХИН