ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.06.96 N 25-1-601 "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ"



А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА


N счета Нормативный документ Комментарии Содержание операции Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4 5 6
031 А Касса коммерческого кооперативного банка Письмо ЦБ РФ от 21.12.89 N 254 Учет кассовых операций ведется в порядке, установленном для государственных объединений и предприятий. Кассовое обслуживание коммерческого банка осуществляет РКЦ или банк, в котором открыт корреспондентский счет. Для этого в РКЦ или банке - корреспонденте создаются кассовые узлы. Приходные кассовые операции 031 р/с клиентов, 960, 161, 904, 729
Коммерческий банк заключает с РКЦ договор о кассовом обслуживании. Расходные кассовые операции р/с клиентов, 970, 161 031
Выдача денег производится по денежному чеку, а сдача денег - по объявлению на взнос наличных денег. Комбанком получено подкрепление денег 031 161
Сданы сверхлимитные остатки наличных денег 161 031
На балансе коммерческого банка операции по инкассации наличных денег клиентов учитываются на активно-пассивном счете 729 "Инкассированная выручка" и отражается следующими проводками: 1) комбанком от инкассаторов принята выручка;
а) пересчитана к началу рабочего дня; 031 729
б) не пересчитана к началу операционного дня; 729 р/с клиента
в) пересчитана в течение операционного дня; 031 729
2) обнаружена недостача наличных денег в инкассационных сумках; р/с клиента 729
3) обнаружены излишки наличных денег в инкассационных сумках 729 р/с клиента
Если в результате ревизии обнаружены недостачи или излишки, то составляется отдельный акт. Излишки приходуются, недостачи списываются для взыскания виновного лица. На балансе банка составляются следующие проводки: 1) обнаружены излишки наличных денег в кассе; 031 960
2) обнаружены излишки ценных бумаг; Приход 9973, 9959, 9974, 9987, 9998
3) обнаружена недостача наличных денег; 904 031
4) погашена недостача наличных денег в этот же день; 031 904
5) обнаружена недостача наличных денег (в этот же день не погашается); 904 Приход 9960 031
6) погашена недостача наличных денег 031 или 904 л/с "Зарплата" 904 л/с виновного лица
7) обнаружена недостача ценных бумаг 904 л/с виновного лица Приход 9960 904 л/с владельца ц/б Расход 9973, 9959, 9974 (в зависимости от вида ц/б)
8) погашена недостача ценных бумаг; 031, 904 л/с "зарплата" 904 л/с виновного лица Расход 9960
032 А Денежные средства в пути Письмо ЦБ РФ от 21.12.89 N 254 В случае сдачи коммерческим банком наличных денег в вечернюю кассу РКЦ (банка, открывшего корсчет) или на почту эти суммы до зачисления их на корсчет учитываются на счете N 032. Комбанком получено подкрепление наличных денег через 032 161
инкассатора 031 032
033 А Операционная касса вне кассового узла N 240 от 16.02.96 По дебету счета проводятся в банке (филиале) суммы наличных денег, поступивших в операционную кассу по произведенным операциям, а также суммы подкреплений, поступивших от банка. По кредиту счета проводятся суммы наличных денег, выплаченных операционной кассой, а также сданных в банк (филиал). Поступления и выдачи наличных денег из операционных касс учитываются банком в отдельной ведомости по ф. 744 и отражаются в отчетности о кассовых оборотах (ф. ф. 747, 748) коммерческого банка (филиала) по соответствующим символам днем их отражения в балансе банка. 1) подкрепление операционной кассы; 033 031
2) поступление денежной наличности от операционной кассы 031 033
034 А Собственные акции, выкупленные у акционеров N 342 от 21.03.91 Ведется учет собственных акций, выкупленных банком у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Выкуплены у акционеров акции банка 034 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168
Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги в соответствии с инструкцией Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе. При этом на все акции, оприходованные на счет N 034, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости. Аннулированы акции 010 034
035 А Касса обменного пункта N 152 от 22.03.95 Назначение счета: для учета наличных рублей в обменном пункте. Может быть у банков, имеющих зарегистрированные обменные пункты. Выдача аванса кассиру обменного пункта 035 031 на сумму аванса в наличных рублях
Инкассация и оприходование наличных рублей в кассу банка 031 035 на сумму остатка в наличных рублях
036 А Денежные средства в банкоматах Телеграмма ЦБ РФ от 30.12.95 N 221 Назначение счета: учет наличных денег, находящихся в банкоматах учреждений банков. По дебету счета отражаются вложенные деньги в банкоматы. По кредиту отражаются выданные из банкоматов деньги на основании карточек. Вложение денег в банкоматы 036 031
Выдача денег из банкоматов на основании карточек 717, 718 036
042 А Расчетные (текущие) счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка Письмо ЦБ РФ от 21.12.89 N 254 Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по основной деятельности, проведенных по расчетному (текущему) счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 608). По дебету счета проводятся суммы, поступившие на расчетный (текущий) счет предприятия (организации), открытый в учреждении банка. По кредиту счета проводятся суммы, списанные с расчетного (текущего) счета предприятия (организации), открытого в учреждении банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.
043 А Счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка по средствам на капитальные вложения N 254 от 21.12.89 Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по финансированию капитальных вложений, проведенных по счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 741). По дебету счета проводятся суммы, поступившие на счет финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытый в учреждении банка. По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счета финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытого в учреждении банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.
045 А-П Операции по продаже и оплате спецлотерей Письмо ЦБ РФ от 30.12.95 N 221 Назначение счета: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, также выплаченных сумм по выигравшим билетам. По дебету счета отражаются суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотереи. Расчеты производятся в соответствии с договорами, заключенными организациями, проводящими лотереи.