ПРИКАЗ Минфина РФ от 29.10.96 N 93 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ РАЗМЕЩЕНИЯ, ОБРАЩЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ОБЛИГАЦИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НЕРЫНОЧНЫХ ЗАЙМОВ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ПЕНСИОННОМУ ФОНДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РАЗМЕЩЕНИЯ, ОБРАЩЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ОБЛИГАЦИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НЕРЫНОЧНЫХ ЗАЙМОВ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ПЕНСИОННОМУ ФОНДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Облигации государственных нерыночных займов (далее по тексту - ОГНЗ) выпускаются в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 марта 1996 г. N 316 "О генеральных условиях выпуска и обращения облигаций государственных нерыночных займов" и Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 136-ФЗ "Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 1994 год".

1.2. Эмитентом ОГНЗ от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов Российской Федерации.

1.3. ОГНЗ являются государственными именными ценными бумагами.

1.4. Владельцем ОГНЗ является Пенсионный фонд Российской Федерации (далее по тексту - Владелец).

1.5. Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с издаваемыми им приказами осуществляет эмиссию ОГНЗ отдельными выпусками, каждый из которых оформляется глобальным сертификатом на весь объем выпуска (Приложение N 1).

Глобальный сертификат удостоверяет права, закрепленные ОГНЗ каждого выпуска. Облигации одного выпуска равны между собой по объему предоставляемых их владельцам прав.

1.6. Каждому выпуску ОГНЗ присваивается государственный регистрационный код.

Глобальный сертификат на каждый выпуск оформляется в двух подлинных экземплярах, один из которых хранится в Министерстве финансов Российской Федерации, а другой - у Владельца ОГНЗ.

Данные о параметрах каждого выпуска ОГНЗ заносятся в Государственную долговую книгу Российской Федерации и Реестр выпусков и владельцев ОГНЗ (далее по тексту - Реестр) по установленной форме (Приложение N 2).

1.7. Право собственности на ОГНЗ подтверждается выпиской из Реестра. Ведение Реестра осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.

1.8. Процентная ставка дохода по ОГНЗ устанавливается Министерством финансов Российской Федерации в размере 10 процентов годовых. Выплата дохода осуществляется одновременно с погашением ОГНЗ.

2. ВЫПУСК ОГНЗ

2.1. Параметры выпуска ОГНЗ определяются в приказе Министерства финансов Российской Федерации и фиксируются в глобальном сертификате.

Параметрами являются: дата выпуска, номинальная стоимость ОГНЗ, процентная ставка дохода, общий объем выпуска ОГНЗ, дата погашения ОГНЗ и выплаты дохода.

2.2. ОГНЗ не обращаются на вторичном рынке.

3. ПОГАШЕНИЕ ОГНЗ

3.1. После окончания срока обращения каждой серии ОГНЗ и исполнения Министерством финансов Российской Федерации своих обязательств перед Владельцем ОГНЗ на обоих экземплярах глобального сертификата Министерством финансов Российской Федерации делается отметка о погашении и выплате дохода. Для этого Владелец ОГНЗ за 5 рабочих дней до даты погашения представляет в Министерство финансов Российской Федерации глобальный сертификат. Взамен глобального сертификата Владельцу ОГНЗ выдается выписка из Реестра.

3.2. Погашение ОГНЗ осуществляется Министерством финансов Российской Федерации путем перечисления денежных средств (сумма объема выпуска ОГНЗ и сумма начисленных по ним процентов) на счет Пенсионного фонда Российской Федерации в сроки, определенные в глобальных сертификатах выпусков ОГНЗ.

3.3. Оба экземпляра глобального сертификата каждого выпуска хранятся в Министерстве финансов Российской Федерации постоянно.

4. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ОГНЗ

4.1. Бухгалтерский учет операций с ОГНЗ ведется Владельцем ОГНЗ в соответствии с законодательством Российской Федерации, ведущим бухгалтерский учет по Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденному Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56, и инструкции по его применению. В зависимости от сроков погашения ОГНЗ учитывают их на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения" либо на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения", к которым открываются субсчета "Облигации государственных нерыночных займов".

4.2. Приобретение ОГНЗ в бухгалтерском учете Владельца ОГНЗ отражается по дебету счетов 58 "Краткосрочные финансовые вложения" или 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счетов учета денежных средств на стоимость приобретения указанных бумаг.

Доход, причитающийся к получению по ОГНЗ, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по облигациям государственных нерыночных займов" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки", субсчет "Доходы, причитающиеся по облигациям государственных нерыночных займов" по мере установления Министерством финансов Российской Федерации процентной ставки по указанным облигациям.

4.3. При погашении ОГНЗ их владельцу путем перечисления денежных средств делается запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 48 "Реализация прочих активов" на номинальную стоимость погашенных облигаций и кредиту счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по облигациям государственных нерыночных займов" на сумму дохода, полученного по погашенным облигациям. Одновременно в дебет счета 48 "Реализация прочих активов" списывается балансовая стоимость погашенных ОГНЗ в корреспонденции с кредитом счетов 58 "Краткосрочные финансовые вложения" или 06 "Долгосрочные финансовые вложения".

5. ИНФОРМАЦИЯ О ВЫПУСКЕ, ОБРАЩЕНИИ И ПОГАШЕНИИ ОГНЗ

5.1. Информация о владельце ОГНЗ является конфиденциальной и не подлежит разглашению без согласия Владельца ОГНЗ.