ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.06.96 N 25-1-662

2.1. Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам.

По активу субсчета учитываются суммы просчетов, кассовых недостач, хищений и других злоупотреблений, подлежащие возмещению виновными лицами. По каждому виду задолженности открывается отдельный субсчет по учету сумм обязательных возмещений виновными лицами. При этом делаются проводки:

Выявление кассовых просчетов:

Д-т N 904 (лицевой счет кассира, допустившего просчет)

К-т N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"

Взыскание (погашение) суммы просчета:

- взнос наличными в кассу кредитной организации;

Д-т N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка"

К-т N 904 (лицевой счет кассира, допустившего просчет)

- удержание из заработной платы кассира;

К-т N 904 (лицевой счет кассира, допустившего просчет)

Д-т N 971 "Расходы на содержание аппарата управления"

(лицевой счет по начислению заработной платы).

В случаях хищения, недостач и сверхнормативных потерь драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей, на счет виновного лица относится сумма в размере, установленном в соответствии с действующим законодательством. Сумма дополнительной (сверх балансовой) стоимости недостающих ценностей, отнесенная в К-т счета N 904, учитывается на отдельном лицевом счете.

Д-т счета N 904 (лицевой счет виновного лица дебетуется на сумму в размере, установленную в соответствии с действующим законодательством)

К-т счета N 050 "Драгоценные металлы"

К-т счета N 904 (отдельный лицевой счет на сумму дополнительной сверхбалансовой стоимости).

При взыскании этих сумм с виновного лица они зачисляются в доход бюджета. Взысканные с работников банка в возмещение ущерба суммы зачисляются в кредит активного счета и одновременно эти суммы списываются со сборного пассивного лицевого счета и зачисляются в К-т счета N 960 "Операционные и разные доходы" или К-т счета N 971 "Расходы на содержание аппарата управления".

Д-т N 904 (сборный пассивный лицевой счет)

К-т N 904 (активный счет)

К-т N 960

К-т N 971.