ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.06.96 N 25-1-662

2.9. Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями

Ведение бухгалтерского учета ГКО осуществляется в соответствии с Положением о порядке учета денежных средств по операциям с ценными бумагами на ОРЦБ, утвержденным Приказом Банка России от 26.07.95 N 02-174 и Положением об обслуживании и обращении выпусков государственных краткосрочных бескупонных облигаций, утвержденным Приказом Банка России от 15.06.95 N 02-125.

Для отражения расчетов банка по чистому сальдо с участниками рынка Облигаций и Министерством финансов Российской Федерации открываются специальные лицевые счета "Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонными Облигациями" активно - пассивного счета N 904 отдельно по активному и пассивному счету.

Активный лицевой счет N 904 используется в случае, когда банк является нетто - должником по отношению к остальным участникам рынка Облигаций или Министерству финансов Российской Федерации. По его дебету отражается сумма задолженности банка перед участниками рынка или Министерством финансов Российской Федерации в корреспонденции со своим счетом в ММВБ, по кредиту счета N 904 распределение этой суммы в корреспонденции с балансовыми счетами N 194 "Вложения в государственные долговые обязательства", N 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами", N 960 "Операционные и разные доходы", N 970 "Операционные и разные расходы".

Пассивный лицевой счет N 904 используется в случае, когда банк является нетто - кредитором по отношению к использованию участникам рынка Облигаций или к Министерству финансов Российской Федерации. По его кредиту отражается сумма задолженности участников рынка Облигаций (или Министерства финансов Российской Федерации) перед банком в корреспонденции со своим счетом в ММВБ: по дебету счета N 904 - распределение этой суммы в корреспонденции с балансовыми счетами N 194 "Вложения в государственные долговые обязательства", N 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами", N 960 "Операционные и разные доходы", N 970 "Операционные и разные расходы".

Участниками Расчетного центра ОРЦБ на основании выписок, предъявляемых Расчетным центром, проводятся средства, зачисленные по итогам проведенных ими операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии расчетного центра ОРЦБ)

Д-т N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОЦБ"

К-т N 904

- задолженность по предъявленным к погашению ценным бумагам и купонам

Д-т N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

К-т N 904

средства, списанные по итогам проведенных операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссии Расчетного центра ОРЦБ)

Д-т N 904

К-т N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

- списанное комиссионное вознаграждение

Д-т N 904

К-т N 412 "Средства участников Расчетного центра ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".