ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.06.96 N 25-1-662

3. НАРУШЕНИЯ, ДОПУСКАЕМЫЕ ПО СЧЕТУ N 904 "ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ"

- зачисление выручки и оплата расчетно - денежных документов за товары и услуги;

- нахождение в течение длительного времени невыясненных сумм;

- задержка средств клиентов и использование их не по назначению (в частности, для погашения просроченной задолженности);

- осуществление безналичных расчетов между клиентами без зачисления средств на их расчетные счета, что способствует сокрытию средств от налогообложения и задержки платежей в бюджет;

- перечисление средств на приобретение основных средств, строительных материалов, оказание материальной помощи при отсутствии средств на счетах N 016 "Фонды экономического стимулирования"

- отражение дебиторско - кредиторской задолженности по валютным операциям вместо балансового счета N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям"

- просроченный (свыше 3 дней) отчет по полученным подотчетным суммам;

- отражение уплаченных банком процентов по межбанковскому кредиту;

- использование счета N 904 в качестве транзитного для проведения расчетов между своими филиалами;

- ведение учета не на отдельных лицевых счетах, а внесистемно;

- зачисление на счет N 904 начисленных, но не уплаченных банком процентов по ссудам;

- отнесение расходов банка на счет N 904 вместо счета N 970 "Операционные и разные расходы"

- отсутствие лицевых счетов акционеров к счету N 904 при проведении эмиссии акций;

- списание сумм с расчетных счетов клиентов на счет N 904 при задержке платежей и другие манипуляции с целью недопущения дебетового сальдо по корсчету;

- отнесение на счет N 904 вместо счета N 016 "Фонды экономического стимулирования" сумм, выплаченных сверх норм, премий и материальной помощи работникам, оплаты дополнительных отпусков, благотворительной помощи и других затрат, не подлежащих отнесению к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банком услуг, и уплаты налогов и других обязательных платежей;

- открытие счета "кредиторы по корсчету", который используется для оплаты дополнительных отпусков, благотворительной помощи и других затрат, подлежащих осуществлению за счет прибыли (счет N 980 "Прибыли и убытки отчетного года");

- зачисление временной финансовой помощи в К-т счета N 904, а не на счет N 809 "Временная финансовая помощь"

в учете просроченной задолженности по процентам за кредит могут быть допущены:

отнесение суммы начисленных, но не полученных в срок процентов на счет N 960 "Операционные и разные доходы", минуя счет N 943 "Доходы будущих периодов"

отнесение суммы задолженности на счет N 943 "Доходы будущих периодов" без одновременного отнесения на счет N 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов", N 781 "Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов" и N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

- наличие дебиторской или кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, по которым материалы не переданы в арбитражный суд и которую следует отнести на результаты финансовой деятельности;

- выдача наличных денег участникам, акционерам банка с лицевого счета по учету дивидендов;

- направление начисленных дивидендов в уставный капитал банка до окончания операционного года;

- направление части дивидендов на погашение счета N 016 "Фонды экономического стимулирования"

- использование счета N 904 на выдачу под отчет аванса на приобретение основных средств;

- отнесение доходов банка на счет N 904 вместо счета N 960 "Операционные и разные доходы"

- отнесение начисленной заработной платы на счет N 904 вместо счета N 971 "Расходы на содержание аппарата управления"

- открытие транзитных счетов для накопления средств клиентов для покупки ценных бумаг;

- покупка и продажа ценных бумаг со счета N 904 без поступления средств клиента и формирование доходов;

- открытие клиринговых счетов клиентам для перевода средств;

- открытие клиентам, не имеющих в данном банке расчетных счетов, счета N 904 и проведение расчетов и выплат наличных денег по расходным ордерам;

- зачисление всех вновь поступающих сумм на счет N 904 до зачисления их на расчетные счета клиентов;

- использование счета N 904 в качестве транзитного для учета операций с учредителями по формированию уставного капитала паевых банков;

- с целью использования взносов акционеров для погашения просроченных ими кредитов и процентов в период эмиссии акций делаются неправомерные записи по Д-ту счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам "Покупатели акций" в корреспонденции со счетами по учету просроченных ссуд и процентов;

- проведение по счету N 904 трастовых, факторинговых операций;

- отнесение на счет N 904 клиентских платежей вместо внутреннего корсчета и урегулирование по мере поступления выписок из РКЦ;

- выдача со счета N 904 клиенту рублевого кредита на покупку инвалюты;

- зачисление на счет 904 средств, перечисленных в уставный капитал банка лицами, не являющимися участниками банка;

- зачисление на счет N 904 средств, перечисленных в уставный капитал банка лицами, являющимися участниками банков на срок до регистрации изменения величины ранее объявленного ими пая;

- отнесение на счет N 904 сумм полученных и уплаченных комиссий по иностранным операциям, а не на счет N 960 "Операционные и разные доходы" или счет N 970 "Операционные и разные расходы"

- использование счета N 904 в режиме аванса на заработную плату, оплату труда по трудовому соглашению;

- использование остатков по закрытым расчетным, текущим счетам на счете N 904 для формирования уставного капитала, погашения ссудной задолженности и процентов.