ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 21.05.97 N ПВ-6-10/383 "О ПРИМЕНЕНИИ ПРИКАЗА МИНФИНА РОССИИ, ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ, ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ ПО ДЕЛАМ О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ ОТ 29.04.97 N 35Н, 29.04.97 N АП-3-10/98, 28.04.97 N 01"



Приложение 6. ПЛАТЕЖНЫЙ ГРАФИК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ, ПРИНИМАЕМЫХ В ЗАЧЕТ


Платежный график осуществления платежей при эмиссии облигаций, принимаемых в зачет Пример расчета
Сумма основного долга - 28 млрд. руб., уставный капитал - 16 млрд. руб. Ставка ЦБ для первой выплаты купона - 40% годовых, для второй выплаты купона - 38% годовых; для третьей выплаты купона - 36% годовых; для четвертой выплаты купона - 34% годовых <*****>

Год Месяц Сумма долга, оформленная облигациями, равная уст. капиталу либо величине обеспечения, предоставленной третьими лицами <*> Сумма долга, реструктуриров. путем закл. договора с налог. органами <**> % по облигациям (купон) % за отсроченные суммы платежей Штрафы и пени на 1.01. 97 Год Месяц Сумма долга, оформленная облигациями, равная уст. капиталу <*>. Сумма долга, реструктуриров. путем закл. договора с налог. органами <**> % по облигациям (купон) % за отсроченные суммы платежей Штрафы и пени на 1.01. 97
1 год 1 1/24 1 год 1 500 млн. руб.
2 1/24 2 500 млн. руб.
3 1/24 3 500 млн. руб.
4 1/24 4 500 млн. руб.
5 1/24 5 500 млн. руб.
6 1/4 (погашен 1 транш) 1/24 1/2 ставки установленных законодательством x 4 транша облигаций 6 4000 млн. руб. 500 млн. руб. 3200 млн. руб. <***>
7 1/24 7 500 млн. руб.
8 1/24 8 500 млн. руб.
9 1/24 9 500 млн. руб.
10 1/24 10 500 млн. руб.
11 1/24 11 500 млн. руб.
12 1/4 (погашен 2 транш) 1/24 1/2 ставки установленных законодательством x 3 транша облигаций % установленный законодательством 12 4000 млн. руб. 500 млн. руб. 1710 млн. руб. 1200 млн. руб.
Итого сумма выплат за 1 год <****> Итого сумма выплат за 1 год <****>
Сумма основного долга на конец 1го года 1/2 суммы договора, закл. с налоговыми органами Сумма основного долга на конец 1го года 8000 млн. руб. 1/2 суммы договора, закл. с налоговыми органами
2 год 1 1/24 2 год 1 500 млн. руб.
2 1/24 2 500 млн. руб.
3 1/24 3 500 млн. руб.
4 1/24 4 500 млн. руб.
5 1/24 5 500 млн. руб.
6 1/4 (погашен 3 транш) 1/24 1/2 ставки установленных законодательством x 2 транша облигаций 6 4000 млн. руб. 500 млн. руб. 720 млн. руб.
7 1/24 7 1/24
8 1/24 8 1/24
9 1/24 9 1/24
10 1/24 10 1/24
11 1/24 11 1/24
12 1/4 (погашен 4 транш) 1/24 1/2 ставки установленных законодательством x 1 транша облигаций % установленный законодательством 12 4000 млн. руб. 1/24 млн. руб. 170 млн. руб. 540 млн. руб.
Сумма основного долга на конец 2го года 0 0 Сумма основного долга на конец 2го года 0 0
3 год 3 год
4 год 4 год
5 год 5 год
6 год 6 год
7 год 7 год
8 год 8 год
9 год 9 год
10 год Штрафы и пени, выплаченные единовременно без уплаты % 10 год Штрафы и пени, выплаченные единовременно без уплаты %

<**> Выплачивается налоговым органом по договору о реструктуризации. <***> Сумма платежа по купонам = 16 млрд. руб. x 1/2 x 1/4 x 40% x 4 = 3,2 млрд. руб. Сумма платежа для 3-х купонов = 12 млрд. руб. x 1/2 x 1/4 x 38% x 3 = 1,71 млрд. руб. Сумма платежа для 2-х купонов = 8 млрд. руб. x 1/2 x 1/4 x 36% x 2 = 720 млрд. руб. Сумма платежа для 1-го купона = 4 млрд. руб. x 1/2 x 1/4 x 34% x 1 = 170 млрд. руб.
<***> Расчет сумм платежа по купонам по следующей формуле: Сумма платежа по купонам = Сумме задолженности, оформленной облигациями (с учетом ранее погашенных траншей) x 1/2 ставки, установленной законодательством x количество непогашенных траншей.
<****> Сумма выплат по итогам 1 года = 1/4 суммы задолженности, оформленной облигациями (1 транш погашения) + 1/4 суммы задолженности, оформленной облигациями (2 транш погашения) + выплата купонов за 1-ый купонный период + выплата купонов за 2-ой купонный период + погашение задолженности по договору реструктуризации + выплата % по договору реструктуризации.
<****> Итого выплаты по 1 году составят: 4000 млн. руб. + 4000 млн. руб. + 3200 млн. руб. + 1710 млн. руб. + 6000 млн. руб. + 1200 млн. руб. = 20110 млн. руб. Долг на начало второго года по облигациям 8000 млн. руб. по договору с налоговыми органами 6000 млн. руб. Выплаты по второму году составят: 4000 млн. руб. + 4000 млн. руб. + 720 млн. руб. + 170 млн. руб. + 6000 млн. руб. + 540 млн. руб. = 15430 млн. руб.
<*****> Ставка купонного дохода по облигациям определяется исходя из 1/4 ставки Центрального банка Российской Федерации на дату объявления купонного дохода, фиксируемую за 7 дней до выплаты купонного дохода, фиксируемую за завершенный купонный период. Пример: датой выплаты купонного дохода является 10 апреля соответствующего года, купонный доход по облигации на последующий купонный период будет равен 1/2 процента за отсроченные суммы платежей на дату объявления купонного дохода или на 3 апреля соответствующего года.

Приложение 7