ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФКЦБ РФ от 21.05.98 N 11 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОБ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, УПОЛНОМОЧЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ КОМИССИЕЙ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ"

5. Вопросы, проверяемые аудиторскими организациями, включенными в список уполномоченных Федеральной комиссией аудиторских организаций на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов, при проведении аудиторской проверки инвестиционных фондов

5.1. Аудиторские проверки инвестиционных фондов осуществляются в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263, а также иными нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность с учетом особенностей, определяемых настоящим Временным положением.

5.2. В процессе аудиторской проверки должны быть установлены:

5.2.1. Наличие и соответствие законодательству Российской Федерации документов, подтверждающих право на осуществление деятельности инвестиционного фонда:

учредительных документов;

свидетельства о государственной регистрации;

лицензии на осуществление деятельности инвестиционного фонда.

5.2.2. Соответствие осуществляемой деятельности требованиям законодательства Российской Федерации и нормативным актам Федеральной комиссии.

5.2.3. Полнота и своевременность формирования уставного капитала.

5.2.4. Наличие, правильность оформления и соблюдения принятой учетной политики.

5.2.5. Правомерность осуществления и правильность учета операций с ценными бумагами и имуществом инвестиционного фонда.

5.2.6. Наличие и соответствие установленным требованиям документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги и иное имущество инвестиционного фонда, а также наличие ценных бумаг и иного имущества.

5.2.7. Факты обременения ценных бумаг и иного имущества инвестиционного фонда.

5.2.8. Соответствие стоимости, состава и структуры активов инвестиционного фонда требованиям нормативных актов Федеральной комиссии.

5.2.9. Правильность расчета стоимости активов и пассивов инвестиционного фонда, а также стоимости активов за вычетом пассивов в расчете на одну размещенную акцию.

5.2.10. Правильность и своевременность расчетов с акционерами инвестиционного фонда.

5.2.11. Правильность оформления, ведения и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций.

5.2.12. Соответствие установленному порядку осуществляемых:

расчетно - платежных операций;

расчетов с дебиторами и кредиторами, в том числе с агентами и брокерами.

5.2.13. Законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой.

5.2.14. Правильность формирования финансовых результатов.

5.2.15. Правильность определения налогооблагаемых баз для расчетов налогов. Правильность исчисления и полнота уплаты налогов.

5.2.16. Обоснованность осуществления и правильность отражения операций по использованию собственных средств.

5.2.17. Правильность составления бухгалтерской отчетности.

5.2.18. Правильность составления отчетов филиалов и сводного баланса.

5.2.19. Состояние внутреннего контроля, организации работы по проведению проверок и ревизий.

5.2.20. Выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.