ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 24.06.98 N ВГ-6-06/374 "О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НОВЫХ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ К ИНСТРУКЦИИ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 16.06.95 N 34"

   Кто направляет Заявление по форме 1011DT(1997).              

    Форма   Заявления 1011DT(1997)   представляется  иностранным
лицом - заявителем для  осуществления  процедуры  возврата  сумм
налогов,  удержанных с их  доходов  от  источников  в Российской
Федерации (кроме  дивидендов  и процентов),   превышающих  суммы
налогов,  рассчитанные  по ставкам, предусмотренным соглашениями
об избежании  двойного  налогообложения  доходов   и  имущества,
заключенными   СССР   /  Российской Федерацией   с  иностранными
государствами.                                                  
   Форма направляется для возврата сумм  налогов,  удержанных  с
доходов, поименованных в  Перечне  видов  доходов  на странице 2
формы 1011DT(1997)   (кроме   дивидендов   и   процентов),    за
исключением случаев, когда  получение  таких  доходов  связано с
деятельностью иностранного  лица  в   России   через   отделение
(постоянное представительство).                                 

   Сколько экземпляров    формы    заполняется    и   куда   они
направляются.                                                   

   Форма может  заполняться  на  русском  или  английском языке,
печатными буквами.  В случае ее заполнения на английском   языке
перевода не требуется.                                          
   Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если
после заполнения  поля  цифрами в нем остаются пустые клетки,  в
первой из них проставляется знак "=" (равенство).               
   При указании  полных наименований юридических лиц допускается
использование общепринятых   сокращений   внутри    наименования
(например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).           
   Если при указании полных наименований  лиц  с  использованием
общепринятых сокращений  предусмотренных  формой  полей  тем  не
менее оказалось  недостаточно,  допускается  указание   стольких
символов наименования, для скольких предусмотрено поле.         
   Исправления в Заявлении не допускаются.                      
   Форма заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:  
   1-й экз. - для Госналогслужбы России,                        
   2-й экз.  - для госналогинспекции по месту постановки на учет
лица, выплатившего  доход  и  удержавшего  налог,  -  налогового
агента,                                                         
   3-й экз.  - для уполномоченного налогового органа заявителя в
стране его постоянного местопребывания,                         
   4-й экз.  -  для  заявителя  -  лица,  в  отношении  которого
заполняется Заявление.                                          
   2-й и 4-й экземпляры направляются в соответствующий налоговый
орган Российской Федерации, в котором состоит на налоговом учете
лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент). 
   На 1-м,  2-м  и  4-м  экземплярах  в  разделе  5  должна быть
проставлена отметка   налогового    или    финансового    органа
иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является
(являлся) в течение периода, за который причитается возврат сумм
налогов с   доходов,   лицом  с  постоянным  местопребыванием  в
иностранном государстве,  с  которым  заключено  соответствующее
соглашение об избежании двойного налогообложения.               
   В этом же разделе налоговый или финансовый орган иностранного
государства справочно   указывает,   подлежат  или  не  подлежат
заявленные доходы   налогообложению   в    стране    постоянного
местопребывания заявителя    в    соответствии    с    налоговым
законодательством этой страны.                                  
   3-й экземпляр предназначен для вышеуказанного уполномоченного
органа иностранного государства.                                
   При поступлении  двух  экземпляров  Заявления (2-го  и  4-го)
налоговый орган  проставляет  на  них  отметки  о  получении   с
подписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом). 
   4-й экземпляр  Заявления  с  отметкой  налогового  органа   о
получении возвращается   заявителю   или   его   уполномоченному
представителю.                                                  
   После проверки соответствия сведений,  указанных в Заявлении,
фактическим данным и положениям соответствующего  соглашения  об
избежании двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с
конкретным иностранным государством  начальник налогового органа
или его заместитель принимают решение о возврате соответствующих
сумм иностранному лицу,  о чем  делается  отметка  в  разделе  6
второго экземпляра    Заявления,   после   чего   осуществляется
фактический возврат  средств  в  соответствии  с   установленным
порядком.                                                       

   За какой период заполняется форма.                           

   Строка, содержащая сведения о периоде, за который причитается
возврат сумм  налогов   с   доходов,   заполняется   исходя   из
соответствующего календарного года.  Например, если заявляется о
возврате сумм  налогов  с  доходов,  которые   были   фактически
выплачены в 1998 году, строка заполняется следующим образом:    

За for
 1998 

   Период, указанный  в  этой  строке,  должен   соответствовать
периоду, указываемому в разделе 5 формы.                        

   Что должен заявитель сообщить о себе.                        

   В разделе 1 указываются персональные сведения об  иностранном
лице, в отношении которого заполняется Заявление:               
   - его полное  наименование  в  соответствии с   выпиской   из
торгового реестра,   сертификатом   об   инкорпорации  или  иным
документом аналогичного характера,                              
   - полный адрес   в стране,   где  создано  (зарегистрировано,
инкорпорировано) иностранное лицо,                              
   - идентификационный номер   налогоплательщика,    присвоенный
иностранному лицу в этой стране.                                
   В разделе    2    указываются    персональные    сведения   о
уполномоченном представителе  иностранного  лица  в   Российской
Федерации, если таковой имеется: его полное наименование, адрес,
контактный телефон,  идентификационный  номер  налогоплательщика
(если имеется).                                                 
   В разделе 3 указываются сведения  об  источниках  "пассивных"
доходов иностранного лица и собственно виды таких доходов.      
   По строке  "Вид  дохода" указываются виды полученных доходов,
суммы удержанных  налогов  с  которых  заявляются  к   возврату.
Наименование и  номер  вида  дохода указываются в соответствии с
Перечнем видов доходов, приведенным  на  странице  2  четвертого
экземпляра формы 1011DT(1997), остающегося у заявителя.         
   В строке "Контрагент" указывается организационно  -  правовая
форма лица, выплатившего доходы и удержавшего налоги (налогового
агента), его     полное     наименование,     полный      адрес,
идентификационный номер налогоплательщика.                      

   В строке  "Договор"  указываются  номер   и   дата   договора
(контракта), в связи с которым выплачены доходы.                

   Как рассчитать сумму налога, подлежащую возврату.            

   В соответствующих строках раздела 3 указываются:             
   - полная сумма дохода до удержания налогов в целых единицах и
дата его начисления,                                            
   - сумма налога,  удержанного с  указанной  суммы  дохода,  по
ставке, установленной законодательством Российской Федерации,   
   - ставка налога,  предусмотренная  Соглашением  об  избежании
двойного    налогообложения    СССР / Российской    Федерации  с
иностранным государством для соответствующего  вида   дохода,  и
сумма налога, подлежащая  удержанию с указанной суммы дохода, по
этой ставке.                                                    
   По строке   "Общая   сумма   налога,   подлежащая   возврату"
указывается разница между суммами,  указанными по строкам "Сумма
удержанного налога" и "Сумма  налога,  подлежащая  удержанию  по
Соглашению".                                                    
   В разделе 4 необходимо указать наименование банка, его полный
адрес, номер  счета  иностранного  лица,  на который должны быть
перечислены соответствующие суммы налогов в случае их возврата. 

   Для чего используются приложения к форме.                    

   Если иностранное лицо имело в Российской Федерации  несколько
контрагентов и   получало  различные  виды  доходов,  удержанные
налоги с  которых  подлежат  возврату,   для   заполнения   всех
соответствующих сведений  необходимо  использовать  приложения к
разделу 3.                                                      
   Приложения заполняются по аналогии с разделом 3 Заявления.   
   В случае использования приложений на  формуляре  заявления  в
разделе 3   заполняются   только   суммовые  строки,  в  которых
указываются суммированные значения данных  по  этим  строкам  из
всех приложений.                                                

   Как указать суммы доходов и налогов.                         

   Все суммы в форме 1011DT(1997)  указываются в валюте платежа.
Если иностранное лицо получало доходы от источников в Российской
Федерации в различных валютах,  то указание доходов и налогов  в
соответствующих валютах  производится  в отдельных приложениях к
форме.                                                          
   Суммы указываются в целых  единицах  иностранной валюты или в
тысячах рублей, в случае выплаты доходов в рублях.              
   Например, сумма 25371 USD соответствует двадцати пяти тысячам
тремстам семидесяти одному доллару США.                         
   Сумма 19725 RUR соответствует девятнадцати миллионам семистам
двадцати пяти тысячам рублей.                                   
   В случае   если  доходы  выплачивались  в разных валютах,  то
итоговые суммы в форме Заявления заполняются для валюты основных
доходов, а  по  остальным  валютам  итоговые  суммы  указываются
только в соответствующих приложениях.