ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 24.06.98 N ВГ-6-06/374 "О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НОВЫХ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ К ИНСТРУКЦИИ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 16.06.95 N 34"
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ 1012DT(1997)
Кто направляет Заявление по форме 1012DT(1997).
|
Форма Заявления 1012DT(1997) представляется иностранным
лицом - заявителем для осуществления процедуры возврата сумм
налогов, удержанных с дивидендов или процентов от источников в
Российской Федерации, превышающих суммы налогов, рассчитанные по
ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного
налогообложения доходов и имущества, заключенными
СССР / Российской Федерацией с иностранными государствами.
Форма заполняется на каждый вид доходов отдельно.
Форма направляется для возврата сумм налогов, удержанных с
дивидендов или процентов, за исключением тех случаев, когда
получение таких доходов связано с деятельностью иностранного
лица в Российской Федерации через отделение.
|
Сколько экземпляров формы заполняется и куда они
направляются.
|
Форма может заполняться на русском или английском языке,
печатными буквами. В случае ее заполнения на английском языке
перевода не требуется.
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если
после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в
первой из них проставляется знак "=" (равенство).
При указании полных наименований юридических лиц допускается
использование общепринятых сокращений внутри наименования
(например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).
Если при указании полных наименований лиц с использованием
общепринятых сокращений предусмотренных формой полей тем не
менее оказалось недостаточно, допускается указание стольких
символов наименования, для скольких предусмотрено поле.
Исправления в Заявлении не допускаются.
Форма заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:
1-й экз. - для Госналогслужбы России,
2-й экз. - для госналогинспекции по месту постановки на учет
лица, выплачивающего доход и удержавшего налог, - налогового
агента,
3-й экз. - для уполномоченного налогового органа заявителя в
стране его постоянного местопребывания,
4-й экз. - для заявителя - лица, в отношении которого
заполняется Заявление.
2-й и 4-й экземпляры направляются в соответствующий налоговый
орган Российской Федерации, в котором состоит на налоговом учете
лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).
На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах в разделе 5 должна быть
проставлена отметка налогового или финансового органа
иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является
(являлся) в течение периода, за который причитается возврат сумм
налогов с доходов, лицом с постоянным местопребыванием в
иностранном государстве, с которым заключено соответствующее
соглашение об избежании двойного налогообложения.
|
В этом же разделе налоговый или финансовый орган иностранного
государства справочно указывает, подлежат или не подлежат
заявленные доходы налогообложению в стране постоянного
местопребывания заявителя в соответствии с национальным
законодательством этой страны.
3-й экземпляр предназначен для вышеуказанного уполномоченного
органа иностранного государства.
При поступлении двух экземпляров Заявления (2-го и 4-го)
налоговый орган проставляет на них отметки о получении с
надписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом).
4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о
получении возвращается заявителю или его уполномоченному
представителю.
После проверки соответствия сведений, указанных в Заявлении,
фактическим данным и положениям соответствующего соглашения об
избежании двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с
конкретным иностранным государством начальник территориальной
налоговой инспекции или его заместитель принимают решение о
возврате соответствующих сумм иностранному лицу, о чем делается
отметка в разделе 6 второго экземпляра Заявления, после чего
осуществляется фактический возврат средств в соответствии с
установленным порядком.
|
За какой период заполняется форма.
|
Строка, содержащая сведения о периоде, за который причитается
возврат сумм налогов с дивидендов и процентов, заполняется
исходя из календарного года. Например, если заявляется о
возврате сумм налогов с дивидендов и процентов, которые были
выплачены в 1998 году, строка заполняется следующим образом:
|
Период, указанный в этой строке, должен соответствовать
периоду, указанному в разделе 5 формы.
|
Что должен заявитель сообщить о себе.
|
В разделе 1 указываются персональные сведения об иностранном
лице, в отношении которого заполняется форма Заявления:
- его полное наименование в соответствии с выпиской из
торгового реестра, сертификатом об инкорпорации или иным
документом аналогичного характера;
- полный адрес в стране, где создано (зарегистрировано,
инкорпорировано) иностранное лицо;
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный
иностранному лицу в этой стране.
В разделе 2 указываются персональные сведения об
уполномоченном представителе иностранного лица в Российской
Федерации, если таковой имеется: его полное наименование, адрес,
контактный телефон, ИНН.
В разделе 3 указываются сведения об источниках доходов в виде
дивидендов и процентов и их суммовые значения.
По строке "Описание инвестиций" может быть указано:
- акции
- корреспондентский счет
- кредит
- депозит
- корпоративные облигации
- государственные облигации
- векселя
- другие виды ценных бумаг
- штрафы и пени
- депо премий
В строке "Наименование должника и его адрес" указываются
организационно - правовая форма лица, выплатившего дивиденды,
проценты и удержавшего налоги, его полное наименование, полный
адрес.
Если заявление представляется на возврат сумм налогов,
удержанных с доходов по ценным бумагам, в соответствующих
строках раздела 3 необходимо указать:
- число приобретенных ценных бумаг
- их общую номинальную стоимость
- дату приобретения
- дату начисления дивидендов, процентов.
По строкам "A" и "D" указывается, соответственно, сумма
дивидендов, начисленных по 1 акции или ставка начисляемых
процентов.
Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании,
указываются отдельно от дивидендов, полученных от других
компаний. Для этого предусмотрены соответствующие строки "B" и
"C".
|
Как рассчитать сумму налога, подлежащую возврату.
|
В соответствующих строках раздела 3 указывается:
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по
ставке, установленной законодательством Российской Федерации,
- ставка, установленная законодательством Российской
Федерации, для соответствующего вида дохода, по которой удержан
налог,
- ставка налога, установленная Соглашением об избежании
двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с
иностранным государством для соответствующего вида дохода, и
сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по
этой ставке.
|
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату"
указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма
удержанного налога" и "Сумма налога, подлежащая удержанию по
Соглашению".
В разделе 4 необходимо указать наименование банка, его полный
адрес, номер счета иностранного лица, на который должны быть
перечислены соответствующие суммы налогов в случае их возврата.
|
Для чего используются приложения к форме.
|
Если иностранное лицо имело в Российской Федерации несколько
должников и получало различные виды доходов, удержанные налоги с
которых подлежат возврату, для заполнения всех соответствующих
сведений необходимо использовать приложения к разделу 3.
Приложения заполняются по аналогии раздела 3 Заявления.
В этом случае на формуляре Заявления в разделе 3 заполняются
только суммовые строки, в которых указываются суммированные
значения данных по этим строкам из всех приложений.
|
Как указать суммы доходов и налогов.
|
Все суммы в форме 1012DT(1997) указываются в валюте платежа.
Если иностранное лицо получало доходы от источников в Российской
Федерации в различных валютах, то указание доходов и налогов в
соответствующих валютах производится в отдельных приложениях к
форме.
Суммы указываются в единицах иностранной валюты или в тысячах
рублей, в случае выплаты доходов в рублях. Если иностранное
юридическое лицо предполагает получать доходы от источников в
Российской Федерации в различных валютах, то указание доходов и
налогов в соответствующих валютах производится в отдельных
приложениях к форме.
Например, сумма 25371 USD соответствует двадцати пяти тысячам
тремстам семидесяти одному доллару США.
Сумма 19725 RUR соответствует девятнадцати миллионам семистам
двадцати пяти тысячам рублей.
Строки "Общая сумма налога, подлежащая возврату" на форме
Заявления заполняются только для доходов, указанных в одной
валюте, включая доходы в той же валюте, включенные в приложения.
В случае если доходы выплачивать в разных валютах, то
итоговые суммы на форме Заявления заполняются для валюты
основных доходов, а по остальным валютам итоговые суммы
указываются только в соответствующих приложениях.
|
Заявление должно быть заверено печатью и подписью уполномоченного должностного лица иностранного лица либо уполномоченным представителем иностранного лица.