"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П)

7. Составление журнала корректировок

7.1. Рекомендуется регистрировать корректировки, проводимые головной кредитной организацией при составлении консолидированной отчетности в специальном журнале. В нем отражаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации по каждому участнику группы, отраженные в журнале учета взаиморасчетов и других вспомогательных документах, которые увеличивают или уменьшают статьи консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках.

7.2. Рекомендуемая форма журнала корректировок представлена в приложении 4 к настоящему Положению. Данное приложение не подлежит представлению в территориальные учреждения Банка России.

В журнал корректировок включаются следующие корректировки:

а) исключение стоимости акций (долей) участников группы, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность группы методом полной и пропорциональной консолидации;

б) исключение стоимости акций (долей) участников группы, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность группы методом эквивалентной стоимости;

в) включение акций (долей) участников группы, рассчитанных по методу эквивалентной стоимости;

г) включение в актив или пассив консолидированного балансового отчета разницы стоимости приобретения долей капитала, рассчитанной в карточке консолидации;

д) уменьшение прибыли группы на сумму амортизации положительной разницы стоимости приобретения долей капитала;

е) исключение прибыли (убытка), полученной(го) от других участников группы;

ж) исключение взаимных обязательств / требований от операций, осуществленных между участниками группы;

з) и другие корректировки.