"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)
2.12. Проверка правомерности применения налоговой ставки 10%.
В ходе проверки данного вопроса необходимо удостовериться в правомерности применения налогоплательщиком ставки 10%. Для этого:
на основании данных деклараций выявить отчетные периоды, в которых налогоплательщиком применялась налоговая ставка 10%. Сопоставить эти данные с данными книги продаж и бухгалтерского учета;
используя данные книги продаж, выделить счета-фактуры со ставкой 10%, на основании которых определить виды продукции и услуг, по которым налогоплательщик применял налоговую ставку в размере 10%;
3) подтвердить правильность (указать на неправомерность) применения налогоплательщиком налоговой ставки в размере 10%.
Перечень товаров (работ, услуг), при реализации которых применяется налоговая ставка в размер 10%, приведен в п.2 ст.164 НК РФ.
При этом до утверждения Правительством Российской Федерации кодов видов продукции с 1 января 2002 года при реализации:
лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, изделий медицинского назначения в целях применения налоговой ставки 10 процентов следует руководствоваться кодами Общероссийского классификатора продукции, перечисленными в письме Госналогслужбы России и МФ РФ от 10.04.96 года N ВЗ-4-03/31н, 04-03-07 "О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции";
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, - кодами Общероссийского классификатора продукции, перечисленными в пункте 1 письма от 07.06.96 года N ПВ-6-03/393 "Разъяснение о применении налоговых льгот по продукции средств массовой информации и книжной продукции".
Указанные разъяснения приведены в Письме МНС РФ от 28.01.02 г. N ВГ-6-03/99 "Разъяснение об исчислении НДС на медицинскую продукцию, периодическую печатную и книжную продукцию".
В ходе проверки составляется рабочий документ по форме РД-12.
Форма РД-12
Проверка операций, облагаемых по ставке 10 процентов
Выборка: _______________________________
| Налоговый (отчетный) период | Наименование товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% | Сумма | Первичные документы | Примечания | ||||
| По данным предприятия | По данным проверки | Дата | N | Наимен-ние | Сумма | |||
Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе ОД-12
Форма ОД-12
Результаты проверки операций, облагаемых по ставке 10 процентов