"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 30.12.99) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Раздел 2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и платежные документы" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах и платежных документов в иностранной валюте. Счета активные.

Операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте могут осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в национальной валюте, а также операций по сделкам купли - продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежности, порядок замены поврежденных банкнот и монет.

Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.