ПИСЬМО ЦБ РФ от 27.07.98 N 163-Т "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННЫХ БАНКОВ"
5. Проверка правильности осуществления уполномоченным банком контроля за соблюдением резидентами - юридическими лицами порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации
5.1. Перечень документов, необходимых для проверки
5.1.1. Заявки клиентов на покупку иностранной валюты.
5.1.2. Комплект документов, удостоверяющих наличие у клиента оснований для покупки иностранной валюты (копии контрактов, кредитных соглашений, документы, подтверждающие факт импорта товаров, работ, оказанных услуг и другие документы, служащие основанием для покупки иностранной валюты в соответствии с законодательством Российской Федерации).
5.1.3. Лицевые валютные счета клиентов.
5.1.4. Расчетные счета клиентов.
5.1.5. Платежные поручения на перечисление рублевых средств (клиента и банка).
5.1.6. Выписки движения средств по корреспондентским счетам банка.
5.1.7. Банковские телексы о проведении валютных операций.
5.1.8. Досье (импорт) - досье по импортным сделкам.
5.1.9. Бухгалтерские документы дня.
5.2. Проверка порядка покупки иностранной валюты резидентами - юридическими лицами
5.2.1. Проверяется наличие и правильность составления заявок на покупку иностранной валюты резидентами - юридическими лицами, для чего в заявке уточняются необходимые реквизиты:
- номер;
- дата;
- печать юридического лица;
- подписи руководителя и главного бухгалтера;
- наименование (код) валюты;
- сумма валюты;
- сумма рублевого покрытия;
- курс сделки;
- сроки осуществления операции;
- номера валютного и рублевого счетов клиента;
- размеры комиссионных сборов, которые готов оплатить клиент.
5.2.2. Определяется, соответствует ли цель покупки иностранной валюты резидентами - юридическими лицами целям, определенным в п. 12 Письма Банка России от 17.07.97 N 488 "Изменения и дополнения в Инструкцию Банка России от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
5.2.2.1. Проверяется наличие документов, подтверждающих соответствие покупки иностранной валюты целям, предусмотренным нормативными актами Банка России.
Кроме того, сопоставляются даты в заявках клиентов на покупку иностранной валюты с датами в представленных банком документах, служащих основанием для покупки иностранной валюты.
5.2.2.2. Проверяются внешнеторговые контракты на импорт товаров, работ и услуг, а также коммерческие счета - фактуры (копии документов) <*> в случае покупки валюты для оплаты внешнеторговой сделки.
<*> При анализе представленных документов проверяющие должны исходить из следующего. В настоящее время не существует единых правил по форме составления контрактов по импорту товаров. Однако сложившаяся международная практика по оформлению внешнеторговых контрактов была обобщена в утвержденных Письмом Банка России N 300 от 15.07.96 "Рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов". Банк России рекомендовал уполномоченным банкам учитывать эти рекомендации при принятии внешнеторговых контрактов на расчетное обслуживание и оформление паспортов сделок, предусмотренных Инструкцией Банка России N 19 от 12.10.93 и N 30 от 26.07.95.
5.2.2.3. Проверяется, были ли доведены до клиентов банка положения Письма Банка России от 15.07.96 N 300 "Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов".
5.2.2.4. Выявляется соответствие представленных в банк внешнеторговых контрактов вышеуказанным требованиям:
- дата и номер контракта;
- краткое описание проданного товара;
- базис поставки (унифицированные правила);
- общая сумма, подлежащая оплате импортером за отгруженные товары;
- полные наименования и почтовые адреса банков сторон;
- номера счетов сторон;
- платежные реквизиты сторон и др.
5.2.2.5. Проверяется наличие документов (копии документов), предусмотренных Письмом Банка России от 11.09.97 N 518 при покупке валюты для оплаты расходов, связанных с выполнением работ, предоставлением услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок.
5.2.2.6. Проверяется наличие договора клиента о предоставлении ему кредита в иностранной валюте уполномоченным банком при рассмотрении заявок на покупку иностранной валюты для осуществления платежей в погашение кредитов, включая проценты по ним.
5.2.3. В случае если покупка иностранной валюты резидентами - юридическими лицами осуществляется для оплаты расходов, связанных с командировкой работников за границу, проверка проводится в комплексе вопросов, предусмотренных Положением Банка России от 25.06.97 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов". Для этого проверяется:
5.2.3.1. Имеется ли в поручении клиента на покупку иностранной валюты отметка о назначении платежа "Командировочные расходы", предусмотренная в нормативных актах Банка России.
5.2.3.2. Заведено ли под данную покупку досье "Командировочные расходы", при этом определяется:
- правильность оформления и соблюдения сроков подачи заявок клиентов для снятия наличной иностранной валюты с текущих валютных счетов и выдачи этой суммы (не ранее чем за 10 дней до даты убытия командируемых лиц в служебную командировку за пределы Российской Федерации);
- наличие отчетов клиентов об использовании наличной иностранной валюты, дорожных чеков;
- правильность оформления справок по форме N 0406007;
- наличие других предусмотренных документов.
5.2.4. Проверяется, не превышает ли сумма иностранной валюты, купленная для резидентов - юридических лиц и отраженная на их текущих валютных счетах, сумму, указанную в документах, служащих основанием для ее приобретения.
5.2.5. Уделяется особое внимание проверке покупки клиентом валюты для оплаты контрактов (или иных аналогичных договоров), в соответствии с условиями которых оплата товаров (услуг) осуществляется в несколько операций по покупке иностранной валюты.
По ряду подобных контрактов запрашиваются и проверяются все имеющиеся в банке заявки клиентов (в том числе и поданные во время, выходящее за период проведения основной проверки в банке) на покупку валюты с целью проверки правильности оплаты данного контракта и определяется, не превышена ли в итоге сумма, предусмотренная контрактом (или другим аналогичным договором).
5.2.6. На основе анализа выписок соответствующих лицевых счетов проверяется правильность отражения операций по покупке иностранной валюты для клиентов (резидентов - юридических лиц) на счетах бухгалтерского учета уполномоченного банка.
5.2.6.1. Для определения полноты перечисления денежных средств на покупку иностранной валюты сопоставляются суммы, отраженные на:
- расчетных счетах клиентов;
- лицевых счетах на балансовом счете N 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты";
- балансовом счете N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
5.2.6.2. Для определения полноты зачисления иностранной валюты на текущие валютные счета клиентов сопоставляются суммы, отраженные на:
- лицевых счетах на балансовом счете N 47407 "Расчет 1.1 по конверсионным сделкам и срочным операциям";
- лицевых счетах на балансовых счетах N 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ", N 30112 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в СКВ", N 30115 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в иностранных банках с ограниченной конвертацией", N 30113 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах", N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов";
- текущих валютных счетах клиентов.