ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 06.05.94 N ЮУ-6-06/158 "РУКОВОДСТВО ПО ПРИМЕНЕНИЮ ДОГОВОРА МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И СОЕДИНЕННЫМИ ШТАТАМИ АМЕРИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ"



Права России и США по налогообложению тех или иных видов дохода


Доход (имущество) Где взимается налог
в стране постоянного местопребывания (местожительства) в стране - источнике
Доход от использования (ст. 9) недвижимого имущества + +
Прибыль от коммерческой деятельности (ст. 6):
а) извлекаемая через постоянное представительство + +
б) не через постоянное представительство +
Доходы от международных (ст. 8) перевозок +
Дивиденды (ст. 10) + 5% при доле уставном капитале не менее 10%, 10% - в других случаях
Проценты (ст. 11) + - при выполнении определенных условий
+ если доходы относятся к постоянному представительству
Доходы от авторских прав и лицензий (ст. 12) + - при выполнении определенных условий
+ если эти доходы относятся к постоянному представительству
Доходы от отчуждения имущества (ст. 21):
а) недвижимого + +
б) движимого + +
в) морских и воздушных судов +
г) другого имущества +
Доходы от работы по найму (ст. 14):
а) менее 183 дней в году +
б) более 183 дней в году + +
в) в составе экипажей морских и воздушных судов +
Выплаты в связи с работой по найму (ст. 14):
а) лицам, находящимся менее 12 месяцев +
б) находящимся более 12 месяцев + +
Доходы от независимой личной деятельности (ст. 13) + +
Гонорары директоров (ст. 15) + +
Доходы артистов и спортсменов (ст. 13) + +
Пенсии (ст. 17) +
Доходы от государственной службы (ст. 16) +
Доходы студентов, практикантов (ст. 18) +
Другие доходы (ст. 19) +
Имущество (ст. 21):
а) недвижимое + +
б) движимое + +
в) морские и воздушные суда +

С момента вступления в силу Договора от 17 июня 1992 года утрачивает силу Конвенция, заключенная между СССР и США по вопросам налогообложения и подписанная 20 июня 1973 года. В то же время, если какому-либо лицу, имеющему право на льготы, предусмотренные Конвенцией 1973 года, в соответствии с этой Конвенцией были бы предусмотрены большие льготы по налогам, чем те, которые предусмотрены Договором 1992 года, то Конвенция 1973 года будет, по выбору такого лица, продолжать действовать в отношении этого лица в полном объеме в течение 1994 года.

Заместитель Руководителя
Госналогслужбы РФ -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Ю.М.УЛЬЯНОВ