ПРИКАЗ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА"

ПРИЛОЖЕНИЯ К МЕТОДИЧЕСКИМ РЕКОМЕНДАЦИЯМ

Приложение N 1

Приложение N 1. ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА

Таблица N 1

РАСЧЕТ ДОЛИ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ПЕРВИЧНОЙ ПЕРЕРАБОТКИ, ПРОИЗВЕДЕННОЙ ИЗ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО СЫРЬЯ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА, В ОБЩЕМ ДОХОДЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ИЗ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО СЫРЬЯ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

Таблица N 2

СТРУКТУРА ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

Примечание. В данном случае предприятие систематически осуществляет операции по сдаче указанного имущества в аренду, что позволяет квалифицировать доходы от сдачи в аренду как доходы от реализации.

Приложение N 2

Приложение N 2. ПЕРЕЧЕНЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

1. Зерно зерновых и зернобобовых культур;

2. Семена зерновых и зернобобовых, технических, овощных, бахчевых и кормовых культур, семена цветов, деревьев и кустарников;

3. Зерноотходы зерновых и зернобобовых культур;

4. Солома зерновых и зернобобовых культур;

5. Початки и стебли кукурузы;

6. Маточники, кочаны, корневища и корнеплоды технических культур;

7. Зеленый корм пастбищ, сено, сенаж, силос, травяная мука;

8. Черенки виноградников, луковицы и корнелуковицы, клубни и рассада цветов, саженцы плодово-ягодных культур;

9. Молоко;

10. Мясо в живом весе;

11. Приплод;

12. Шерсть и шерсть-линька;

13. Волос-сырец;

14. Щетина;

15. Эмбрионы свиней;

16. Шкурки павшего молодняка;

17. Каракуль;

18. Пух кроликов, пух козий, пух - перо - линька кур;

19. Яйцо;

20. Навоз животных и помет кур;

21. Приплод животных;

22. Рыба товарная, самцы, самки, молодь, мальки прудового, озерного и речного рыбоводства;

23. Мед пчелиный;

24. Воск пчелиный;

25. Прополис;

26. Молочко маточное;

27. Пчелиный яд;

28. Перга;

29. Рыльца.

Кроме указанного перечня следует иметь в виду, что при определении сельскохозяйственной продукции необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором продукции (часть 22), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301 N ОК-005-93, 005-93.

Приложение N 3

Приложение N 3. ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ПЕРВИЧНОЙ ПЕРЕРАБОТКИ ПРОДУКЦИИ, ПРОИЗВЕДЕННОЙ ИЗ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО СЫРЬЯ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА И ВЫРАЩЕННОЙ РЫБЫ

К продукции первичной непромышленной переработки сельскохозяйственного сырья собственного производства относятся:

1. Мясо в убойном весе;

2. Шкуры животных;

3. Мука костная, мясная и кровяная;

4. Порошок яичный, омлет;

5. Сливки;

6. Молоко термически обработанное и нормализованное;

7. Творог;

8. Молоко сухое и сухие сливки;

9. Рыба всех видов обработки;

10. Мука, крупа и пшено зерновых и зернобобовых культур;

11. Комбикорма и добавки;

12. Зерновые и мельничные отходы;

13. Масло подсолнечное, кукурузное и других технических культур;

14. Жмых из семян масличных культур и другие побочные продукты;

15. Вино, разлив вина по бутылкам и упаковка без переработки вина;

16. Чайный лист;

17. Табак и махорка.

Примечание. Перечень устанавливается Постановлением Правительства РФ.

Приложение N 4

Приложение N 4. ПОРЯДОК РАСЧЕТА ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Пример: Основной вид деятельности ООО "Урожай" - производство и первичная переработка зерновых культур. Организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Среднесписочная численность работников предприятия 250 человек. Из них 55 чел. составляют мужчины - 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше - I группа; 112 чел. - мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения - II группа; 83 человека - лица 1967 года рождения и моложе - III группа.

Так как организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то ЕСН на зарплату и другие выплаты не начисляется. Страховые взносы в пенсионный фонд необходимо уплачивать в соответствии с законодательством. Исходя из данных условий, расчет отчислений на пенсионное страхование приведен в таблице N 1, содержание операций в таблице N 2.

Таким образом, сумма страховых взносов для первой группы работников в размере 10783 руб. определена как произведение суммы доходов, выплаченных работникам по всем основаниям за вычетом суммы выплат, не учитываемых для целей налогообложения на ставку финансирования страховой части трудовой пенсии (119687 - 4000 - 1500 - 9500 х 10,3% = 10783). По сотрудникам второй группы расчет произведен аналогично, взнос на финансирование страховой части трудовой пенсии составил 34420 руб.(450630 - 7500 - 23000 - 5430 х 8,3%), на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 8294 руб.(450630 - 7500 - 23000 - 5430 х 2%). Взнос для третьей группы сотрудников на финансирование страховой части трудовой пенсии - 11322 руб. (290000 - 8900 - 15500 - 2300 х 4,3%), на финансирование накопительной части трудовой пенсии составил 8294 руб.(290000 - 8900 - 15500 - 2300 x 6%).

В целом по предприятию сумма отчислений в пенсионный фонд составила - 80617 руб.

Таблица N 2

Приложение N 5

Приложение N 5. ОБРАЗЦЫ ФОРМ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН

Таблица N 1

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ И УСЛУГ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (П. 1 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 2

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ И ПРОЧИХ АКТИВОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (КРОМЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ) (П. 1 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 3

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (П. 1 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 4

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ПРОЧИХ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (П. 1 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 5

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 1 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)

Таблица N 6

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 2 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)

Таблица N 7

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО РЕМОНТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 3 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)

Таблица N 8

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО АРЕНДНЫМ (ЛИЗИНГОВЫМ) ПЛАТЕЖАМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 4 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 9

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 5 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)

Таблица N 10

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 6 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)

Таблица N 11

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО СТРАХОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ДОГОВОРАМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ И ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 7 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 12

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО СУММАМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 8 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 13

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО ПРОЦЕНТАМ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 9 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)

Таблица N 14

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 13 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)

Таблица N 15

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ НА КАНЦЕЛЯРСКИЕ ТОВАРЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 17 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 16

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАБОТАХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 22 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 17

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО УПЛАЧИВАЕМЫМ СУММАМ НАЛОГОВ И СБОРОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 23 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)

Таблица N 18

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 24 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)

Таблица N 19

УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ПРОЧИХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 10 - 12, 14 - 16, 18 - 21, 25 - 28 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)

Приложение N 6

Приложение N 6. РАЗДЕЛЫ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Таблица 1

I. Доходы и расходы

Таблица 2

III. Расчет налоговой базы по ECXH
за ________________________ 20__ год
отчетный (налоговый) период