УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1530-У "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА"

Глава 5. Порядок бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по итогам годового собрания акционеров (участников)

5.1. По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса.

5.2. На основании решения годового собрания сумма распределенной между акционерами (участниками) прибыли отчетного года в виде дивидендов отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

Кредит - счета N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам".

5.3. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование (пополнение) фондов кредитной организации, на соответствующие суммы осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет - счета N 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

Кредит - счетов по учету фондов (счет N 10701 "Резервный фонд", счет N 10702 "Фонды специального назначения", счет N 10703 "Фонды накопления", счет N 10704 "Другие фонды").

5.4. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении суммы прибыли отчетного года на погашение убытков прошлых лет осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет - счета N 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

Кредит - счета N 70402 "Убытки предшествующих лет".

5.5. Остаток счета N 70502 "Использование прибыли предшествующих лет", отражающий сумму прибыли, использованной в отчетном году и распределенной по итогам годового собрания акционеров (участников) указанными в пунктах 5.1 - 5.3 настоящего Указания бухгалтерскими проводками, списывается в корреспонденции со счетом N 70302 "Прибыль предшествующих лет".

Если прибыль отчетного года не распределена по указанным выше направлениям и полностью или частично оставлена в распоряжении кредитной организации, сумма нераспределенной прибыли учитывается на счете N 70302 "Прибыль предшествующих лет" до принятия в дальнейшем решения о ее направлении (использовании).

5.6. При наличии в утвержденном акционерами (участниками) годовом бухгалтерском отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о его погашении (полном или частичном) за счет капитала кредитной организации, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет - счетов N 10602 "Эмиссионный доход", N 107 "Фонды", N 70302 "Прибыль предшествующих лет"

Кредит - счета N 70402 "Убытки предшествующих лет".

5.7. Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).