ПРИКАЗ Минфина РФ от 29.04.2002 N 38н (ред. от 11.05.2006) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ АККРЕДИТАЦИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ АУДИТОРСКИХ ОБЪЕДИНЕНИЙ ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ АККРЕДИТАЦИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ АУДИТОРСКИХ ОБЪЕДИНЕНИЙ ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Приказов Минфина РФ от 17.06.2005 N 74н, от 11.05.2006 N 77н)

Настоящее Временное положение о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов Российской Федерации (далее - Положение) определяет порядок получения аккредитации, отказа в выдаче аккредитации и отзыва аккредитации, права и обязанности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, а также формы контроля за их деятельностью.

Обязательные условия и требования

Профессиональное аудиторское объединение, изъявившее желание получить аккредитацию и представившее письменное заявление, а также информацию, необходимую для получения аккредитации в Минфин России (далее - Объединение), должно отвечать следующим обязательным условиям и требованиям:

1. Наличие в составе Объединения не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций, выполняющих уставные требования данного профессионального объединения.

Подтверждение наличия требуемого количества аттестованных аудиторов и (или) аудиторских организаций осуществляется путем представления перечня членов Объединения по формам согласно приложениям 1, 2 и 3 к настоящему Положению.

2. Наличие у Объединения соответствующих рабочих органов (комитетов, комиссий и т.д.) для эффективного исполнения функций, возложенных на аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, в том числе исполнительного и (или) руководящего органа Объединения, постоянно действующих органа контроля за соблюдением членами Объединения установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональной этики, качеством аудита членов Объединения и органа по рассмотрению дел о применении к членам Объединения установленных мер воздействия.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 17.06.2005 N 74н)

3. Наличие у Объединения обязательных для своих членов правил (стандартов) аудиторской деятельности и Кодекса профессиональной этики.

4. Наличие разработанной системы контроля за соблюдением членами Объединения установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональной этики, качеством аудита членов Объединения, а также осуществление мероприятий по ее практическому применению.

Система контроля за соблюдением членами Объединения установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональной этики, качеством аудита членов Объединения должна предусматривать периодичность проведения проверки каждого члена Объединения.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 17.06.2005 N 74н)

Порядок прохождения процедуры аккредитации

5. Заявление на аккредитацию.

5.1. Объединение, претендующее на получение аккредитации, подает в Минфин России заявление на аккредитацию по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению, с указанием перечня функций, которые могут им выполняться по поручению Минфина России.

5.2. Объединение вместе с заявлением на аккредитацию должно представить в Минфин России следующие документы:

- анкету Объединения по форме согласно приложению 5 к настоящему Положению;

- заверенные в установленном порядке копии свидетельств о государственной регистрации Объединения, его филиалов и представительств (если таковые имеются);

- заверенные в установленном порядке копии учредительных документов с изменениями и дополнениями;

- перечни аудиторов и аудиторских организаций - членов Объединения, согласно формам, предусмотренным пунктом 1 настоящего Положения.

Подлинные документы, подтверждающие членство в Объединении (включая документы, подтверждающие уплату членских взносов (если это предусмотрено Уставом), и выполнение других уставных требований Объединения), или их заверенные копии могут быть запрошены Минфином России у Объединения.

6. Объединение может предоставлять дополнительные документы и материалы, которые положительно характеризуют его профессиональную деятельность.

7. Решение об аккредитации либо об отказе в аккредитации принимается Минфином России в течение одного месяца с даты поступления (регистрации) полного комплекта документов, предусмотренного пунктом 5.2 настоящего Положения.

В случае представления неполного комплекта документов, необходимых для принятия решения, или представления документов, оформленных ненадлежащим образом, Минфин России запрашивает дополнительную информацию, представляемую в пятидневный срок с момента получения соответствующего запроса.

Со дня, следующего за днем истечения срока аккредитации Объединения, до дня принятия Минфином России решения о повторной аккредитации либо об отказе в повторной аккредитации (в случае представления до дня истечения срока аккредитации Объединением в Минфин России заявления на аккредитацию, а также информации, необходимой для получения аккредитации) Объединению продлевается срок аккредитации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 17.06.2005 N 74н)

8. При принятии положительного решения издается приказ Минфина России, подписываемый Министром финансов Российской Федерации или лицом, им уполномоченным.

9. После издания Минфином России приказа об аккредитации Объединению в течение 5 рабочих дней направляется письмо с копией приказа об этом.

10. При отказе в аккредитации Минфин России обязан в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения об отказе в аккредитации направить письменное уведомление (письмо), составленное в произвольной форме, с указанием причин, послуживших основанием для принятия такого решения.

11. Минфин России вправе отказать Объединению в аккредитации в случае непредставления каких-либо из указанных в пункте 5.2 настоящего Положения документов или представления документов, оформленных с нарушением требований, установленных настоящим Положением, а также если:

- Объединение не соответствует критериям, установленным пунктами 1 - 4 настоящего Положения;

- Объединение отказалось дать письменные разъяснения положений заявления на аккредитацию и (или) прилагаемых к нему документов;

- Объединение предоставило о себе и (или) своей деятельности недостоверную информацию;

- если 10 и более процентов членов Объединения, указанных в перечнях аудиторов и аудиторских организаций, предусмотренных пунктом 5.2 настоящего Положения, являются членами иного, ранее подавшего заявление на аккредитацию и (или) аккредитованного Объединения;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 17.06.2005 N 74н)

- если хотя бы один член исполнительного и (или) руководящего органа Объединения, органа контроля за соблюдением членами Объединения установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональной этики, качеством аудита членов Объединения, органа по рассмотрению дел о применении к членам Объединения установленных мер воздействия является членом иного Объединения.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 17.06.2005 N 74н)

12. Официальным документом, удостоверяющим аккредитацию, является свидетельство об аккредитации по форме согласно приложению 6 к настоящему Положению.

Свидетельство об аккредитации подлежит обязательной регистрации в реестре Минфина России и должно быть оформлено в течение 10 дней со дня принятия решения об аккредитации Объединения.

13. Аккредитация осуществляется на срок три года при соблюдении ее условий.

14. Сведения об Аккредитованных объединениях публикуются Минфином России в официальных средствах массовой информации Минфина России (в "Финансовой газете").

Порядок отзыва аккредитации

15. При обнаружении несоответствия Аккредитованного объединения обязательным условиям и требованиям Минфин России принимает решение об отзыве аккредитации.

16. Основаниями для отзыва аккредитации могут быть:

- несоответствие Аккредитованного объединения обязательным условиям и требованиям, определенным пунктами 4 - 7 настоящего Положения;

- систематическое (не менее 2 раз) неисполнение Аккредитованным объединением обязанностей, указанных в пункте 21 настоящего Положения;

- неустранение и (или) несоблюдение сроков, установленных Минфином России, для устранения Аккредитованным объединением причин, послуживших основанием для его предупреждения, предусмотренного п. 32 настоящего Положения, о возможном отзыве аккредитации;

- предоставление Аккредитованным объединением Минфину России недостоверных сведений о себе и своей деятельности в документах, представляемых для предоставления аккредитации или в период действия аккредитации;

- заявление Аккредитованного объединения об отказе от аккредитации.

17. При принятии решения об отзыве аккредитации издается приказ Минфина России, подписываемый Министром финансов Российской Федерации или лицом, им уполномоченным, и делается соответствующая запись в реестре Аккредитованных объединений Минфина России.

18. После издания Минфином России приказа об отзыве аккредитации Объединению в течение 5 рабочих дней направляется письмо с копией приказа об этом.

19. Сообщения об исключении Объединений из состава аккредитованных публикуются Минфином России в официальных средствах массовой информации Минфина России (в "Финансовой газете").

Права и обязанности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений

20. В дополнение к функциям, закрепленным в Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" (пункт 4 статьи 20), Аккредитованные объединения имеют право:

- участвовать через своих представителей в работе Совета по аудиторской деятельности при Минфине России;

- осуществлять иные функции, определенные по согласованию с Минфином России.

21. Аккредитованные объединения обязаны:

- соблюдать законодательство Российской Федерации, требования к Аккредитованным объединениям, установленные настоящим Положением и иными решениями Минфина России;

- представлять Минфину России документацию, связанную с осуществлением деятельности в рамках аккредитации;

- представлять Минфину России информацию об изменениях, произошедших в Объединении с момента прохождения аккредитации;

- разрабатывать проекты экзаменационных материалов (тестов и экзаменационных билетов) в соответствии с аттестационными требованиями Минфина России для аттестации претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора и не реже одного раза в квартал представлять их в Минфин России;

- не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в ходе выполнения работ (оказания услуг) по поручению Минфина России, в том числе о деятельности своих членов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- не реже одного раза в квартал представлять в Минфин России отчет о проведенных проверках соблюдения членами Объединения установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности, профессиональной этики, а также качества аудита и соблюдении ими лицензионных требований и условий (в отношении аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, имеющих лицензии на право осуществления аудиторской деятельности);

- представлять в Минфин России отчеты о своей деятельности за год начиная с года получения аккредитации не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, при этом отчетным периодом считается период с 1 января по 31 декабря включительно (для Объединений, получивших аккредитацию после 1 октября, отчетным годом является год, следующий за годом получения аккредитации). Минимальный перечень вопросов, подлежащих раскрытию в отчете о деятельности Аккредитованного объединения за год, представляемом в Минфин России, устанавливается Минфином России;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 17.06.2005 N 74н)

- осуществлять в порядке, определяемом Минфином России, заполнение оборотной стороны бланка квалификационного аттестата аудитора и проставление отметки о соблюдении аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 15 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", при представлении аудитором соответствующих сведений.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

Контроль

22. Контроль - проверка, проводимая Минфином России с целью установления того, что Объединение соответствует, а Аккредитованное объединение продолжает соответствовать установленным требованиям.

23. Контроль организует и проводит Минфин России, в том числе с привлечением, в случае необходимости, специалистов Аккредитованных объединений, которые по поручению Минфина России на безвозмездной основе принимают участие в проверках.

24. Основанием для проведения проверки является:

- распоряжение уполномоченного должностного лица Минфина России;

- план проверок, утвержденный уполномоченным должностным лицом Минфина России;

- нарушения Аккредитованным объединением законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

- обращения и жалобы членов Аккредитованных объединений, правоохранительных, налоговых и других органов на допущенные Аккредитованным объединением нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

25. При проведении проверки Объединение и (или) Аккредитованное объединение обязано предоставлять проверяющим сведения, объяснения и документы, необходимые для проведения проверки.

26. Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом Минфина России.

Программа проверки включает ее тему, период, который должна охватить проверка, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих проверке.

Минфин России не вправе проводить в течение одного календарного года более одной проверки Объединения и (или) Аккредитованного объединения по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым пункта 24 настоящего Положения.

27. На проведение каждой проверки участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается уполномоченным должностным лицом Минфина России.

Проверяющие должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца.

28. Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом Минфина России. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45 календарных дней.

Продление первоначально установленного срока проверки осуществляется уполномоченным должностным лицом Минфина России по мотивированному представлению руководителя группы проверки.

Датой начала проверки является дата предъявления руководителю проверяемого Объединения и (или) Аккредитованного объединения специального удостоверения, предусмотренного пунктом 27 настоящего Положения.

По результатам проверки составляется акт в порядке, определяемом Минфином России. Акт составляется в 2 экземплярах, один из которых передается Объединению и (или) Аккредитованному объединению.

Датой окончания проверки считается дата подписания акта проверки.

29. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению, в ходе проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, и от должностных и ответственных лиц проверяемого Объединения запрашиваются необходимые письменные объяснения.

Промежуточный акт подписывается участником группы проверки, ответственным за проверку конкретного вопроса программы проверки, и соответствующими должностными и ответственными лицами проверяемого Объединения и (или) Аккредитованного объединения.

Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт проверки.

30. Материалы проверки состоят из акта проверки и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте проверки (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).

Материалы проверки представляются уполномоченному должностному лицу Минфина России, назначившему проведение проверки, или лицу, им уполномоченному, в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания акта. На последней странице акта уполномоченным должностным лицом Минфина России, назначившим проведение проверки, либо уполномоченным им на то лицом делается отметка: "Материалы проверки приняты", указывается дата и им подписывается.

31. Уполномоченное должностное лицо Минфина России по представленным материалам проверки в срок не более 10 календарных дней определяет порядок реализации материалов проверки.

32. При обнаружении нарушений установленных требований Минфин России обязан в месячный срок по окончании проверки направить проверенному Объединению и (или) Аккредитованному объединению предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения. Срок устранения установленных проверкой нарушений не может превышать шести месяцев.

33. В случае если в определенный Минфином России срок Аккредитованное объединение не устранило указанные нарушения, то в соответствии с пунктами 15 и 16 настоящего Положения принимается решение об отзыве аккредитации.

Рассмотрение жалоб

34. При возникновении спорных вопросов в процессе аккредитации Объединение имеет право в месячный срок с момента получения отказа в аккредитации подать жалобу в Минфин России.

35. Аккредитованное объединение имеет право в месячный срок с момента принятия решения об отзыве у него аккредитации подать жалобу в Минфин России.

36. Жалобы представляются в письменной форме и должны быть рассмотрены в срок не позднее одного месяца со дня ее получения (регистрации).

37. По итогам рассмотрения жалобы Минфин России вправе:

- оставить жалобу без удовлетворения;

- отменить акт проверки и назначить дополнительную проверку;

- изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц Минфина России вышестоящее уполномоченное должностное лицо Минфина России вправе вынести решение по существу.

38. О принятом решении лицу, подавшему жалобу, в течение 5 рабочих дней направляется письменное уведомление (письмо), составленное в произвольной форме.

39. Подача жалобы в Минфин России (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия.

40. Если уполномоченное должностное лицо Минфина России, рассматривающее жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие (бездействие) не соответствуют законодательству Российской Федерации, указанное должностное лицо вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия.