ПИСЬМО ЦБ РФ от 07.09.2007 N 141-Т "ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ С ОБЯЗАТЕЛЬСТВОМ ИХ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖИ-ВЫКУПА"

Глава 1. Общие положения

1.1. Настоящие Рекомендации основываются на общеметодологических принципах бухгалтерского учета, установленных Положением N 302-П и иными нормативными актами Банка России.

1.2. Настоящие Рекомендации могут применяться только в отношении сделок, по которым передача (получение) ценных бумаг по первой части сделки осуществляется без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания) на основании критериев первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе, утвержденных в учетной политике кредитной организации в соответствии с пунктом 1.5 приложения 11 к Положению N 302-П.

1.3. Используемые в настоящих Рекомендациях термины и определения применяются в значениях, установленных Положением N 220-П, за исключением термина "обеспечение".

В целях настоящих Рекомендаций под обеспечением понимается любая ценная бумага, являющаяся предметом сделки РЕПО.

1.4. Денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств в порядке, установленном нормативными актами Банка России для операций по привлечению (размещению) денежных средств с учетом настоящих Рекомендаций.

1.5. Доходы (расходы) по сделке РЕПО в виде разницы между стоимостью обратного выкупа и стоимостью покупки ценных бумаг признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставленные (привлеченные) денежные средства.

Начисление доходов (расходов) по сделке РЕПО осуществляется в течение срока РЕПО на сумму РЕПО по ставке РЕПО.

Признание доходов (расходов) по сделке РЕПО и отражение в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с приложением 3 к Положению N 302-П с учетом настоящих Рекомендаций.

1.6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, а также операций, связанных с выплатой эмитентом процентного (купонного) дохода и частичным погашением номинала, осуществляется в соответствии с настоящими Рекомендациями с соблюдением принципов, установленных приложением 11 к Положению N 302-П.

1.7. Операции, связанные с исполнением сделок РЕПО, совершаемые кредитными организациями в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, отражаются в корреспонденции с балансовыми счетами N N 47403 и 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".

Операции, связанные с исполнением сделок РЕПО, совершаемые кредитными организациями через брокеров, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом N 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".

Операции, связанные с исполнением сделок РЕПО, заключенных кредитными организациями самостоятельно на внебиржевом рынке, отражаются в корреспонденции с балансовыми счетами N N 47422 "Обязательства по прочим операциям" N 47423 "Требования по прочим операциям".

При завершении расчетов образовавшаяся на указанных счетах (далее - счетах по учету расчетов) дебиторская (кредиторская) задолженность погашается в корреспонденции с банковскими (корреспондентскими, расчетными) счетами получателя (плательщика) денежных средств (далее - счета по учету денежных средств).

1.8. Брокерские операции и расчеты по ним отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением N 302-П.

1.9. Если договором с контрагентом, правилами организатора торговли на рынке ценных бумаг (биржи) или саморегулируемой организации профессиональных участников рынка ценных бумаг установлен порядок внесения компенсационных взносов или порядок урегулирования обязательств контрагентов по сделке (сделкам) при отклонении соотношения между справедливой (рыночной) стоимостью ценных бумаг, переданных в качестве обеспечения по сделке (сделкам), и суммой задолженности по денежным средствам (включая начисленные проценты), отличный от предусмотренного Положением N 220-П, кредитная организация может на основе настоящих Рекомендаций разработать и утвердить в учетной политике соответствующий порядок бухгалтерского учета этой операции.