ПИСЬМО ЦБ РФ от 30.04.2008 N 51-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"



36. Управление рисками


(Указанная в данном примечании информация приведена иллюстративно. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 рекомендуется раскрыть информацию, позволяющую оценить влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности Группы.)
IFRS7p33 Управление рисками Группы осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный риск, географический риск, рыночные риски - валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск и риск ликвидности), операционного и правового рисков. Главной задачей управления финансовыми рисками является определение лимитов риска с дальнейшим обеспечением соблюдения установленных лимитов и других мер внутреннего контроля. Управление операционным и правовым риском должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного и правового рисков.
(Рекомендуется раскрыть следующую информацию в отношении каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами:
(а) риски и источники их возникновения;
(б) цели, политику и процедуры управления риском, а также методы, применяемые для оценки данного риска; и
(в) любые изменения в (а) или (б) по сравнению с прошлым периодом.
Рекомендуется представить развернутое описание системы взаимодействия органов управления Группы (Банка) и распределения полномочий между ними.)
Кредитный риск
IFRS7p36 Группа подвержена кредитному риску, который является риском того, что неисполнение обязательства по финансовому инструменту одной стороной приведет к возникновению финансового убытка у другой стороны. Кредитный риск возникает в результате кредитных и прочих операций Группы с контрагентами, вследствие которых возникают финансовые активы.
IFRS7p36 (a) (B9-10) Максимальный уровень кредитного риска Группы отражается в балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном бухгалтерском балансе. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Для гарантий и обязательств по предоставлению кредита максимальный уровень кредитного риска равен сумме обязательства. См. Примечание 38.
IFRS7p33 (b) Группа контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных заемщиков, лимиты по географическим и отраслевым сегментам и прочие лимиты и ограничения на вложения в ценные бумаги.
Лимиты кредитного риска по продуктам и отраслям экономики регулярно утверждаются Группой. Мониторинг таких рисков осуществляется на регулярной основе (периодичность).
(Группа создала _________ кредитных комитетов, которые утверждают кредитные лимиты на заемщиков:
- Кредитный комитет первого уровня рассматривает и утверждает лимиты свыше ____ тысяч рублей. Заседания Комитета проходят (периодичность). Этот Комитет также отвечает за разработку рекомендаций для кредитных комитетов более низких уровней;
- Кредитные комитеты более низких уровней рассматривают и утверждают кредитные лимиты ниже ____ тысяч рублей. Заседания комитетов проходят (периодичность).)
Кредитные заявки от менеджеров по работе с клиентами передаются в соответствующий Кредитный комитет для утверждения кредитного лимита. Управление кредитным риском также осуществляется путем получения залога и поручительств организаций и физических лиц.
В целях мониторинга кредитного риска сотрудники (кредитных подразделений) составляют регулярные отчеты на основе структурированного анализа бизнеса и финансовых показателей клиента. Вся информация о существенных рисках в отношении клиентов с ухудшающейся кредитоспособностью доводится до сведения (ключевого управленческого персонала) и анализируется им. (Группа не использует формализованные внутренние кредитные рейтинги для мониторинга кредитного риска. Группа осуществляет мониторинг и последующий контроль за просроченными остатками.)
(Кредитный департамент) Группы осуществляет анализ кредитов по срокам погашения и последующий контроль просроченных остатков. Поэтому Группа предоставляет данные о сроках задолженности и прочую информацию о кредитном риске, как это представлено в Примечаниях 6, 7, 8, 9 и 10.
В целях снижения рисков Группой устанавливаются стандартные унифицированные требования к заемщикам. Одним из методов регулирования кредитного риска является получение обеспечения по размещаемым Группой средствам. Группа в примечаниях к финансовой отчетности раскрывает информацию об удерживаемом в качестве обеспечения залоге и других формах обеспечения кредита.
IFRS7p35 (Если количественная информация, представленная на отчетную дату, не отражает уровень риска, которому Группа подвергалась в течение периода, рекомендуется представить дополнительную информацию, дающую лучшее представление о ситуации. В данном случае возможно раскрытие средних показателей за отчетный период.)
IFRS7p33
(Рекомендуется раскрыть процесс управления кредитным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления кредитным риском в Группе.)
Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Группа применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих риск, и процедурах мониторинга.
IFRS7p33 (a)
Географический риск
Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20YY года:
IFRS7(B8) 14p69 Россия Страны Организации экономического сотрудничества и развития Другие страны Итого
Активы
Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская задолженность
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания
Инвестиции в ассоциированные организации
Инвестиционная недвижимость
Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи"
Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи"
Основные средства
Нематериальные активы
Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций
Текущие требования по налогу на прибыль
Отложенный налоговый актив
Прочие активы
Итого активов
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи"
Прочие заемные средства
Прочие обязательства
Текущие обязательства по налогу на прибыль
Отложенное налоговое обязательство
Итого обязательств
Чистая балансовая позиция
Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицировались в соответствии со страной их физического нахождения.
Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20XX года:
IFRS7(B8) 14p69 Россия Страны Организации экономического сотрудничества и развития Другие страны Итого
Активы
Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская задолженность
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания
Инвестиции в ассоциированные организации
Инвестиционная недвижимость
Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи"
Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи"
Основные средства
Нематериальные активы
Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций
Текущие требования по налогу на прибыль
Отложенный налоговый актив
Прочие активы
Итого активов
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи"
Прочие заемные средства
Прочие обязательства
Текущие обязательства по налогу на прибыль
Отложенное налоговое обязательство
Итого обязательств
Чистая балансовая позиция
IFRS7 Рыночный риск
p40-42
Группа подвержена рыночному риску, который является риском того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений рыночных цен. Группа подвержена трем типам рыночного риска: валютному риску, риску процентной ставки и прочему ценовому риску.
Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке.
По каждому виду рыночного риска, которому Группа подвергается на отчетную дату, проводится анализ чувствительности, отражающий информацию о том, как повлияли бы на прибыль или убыток изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы иметь место на отчетную дату.
IFRS7p33 (Рекомендуется раскрыть процесс управления рыночным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления рыночным риском в Группе. Для раскрытия анализа чувствительности возможно использование метода расчета процентного риска с применением гэп-анализа, метода дюрации (см. Письмо Банка России от 2 октября 2007 г. N 15-1-3-6/3995 "О международных подходах (стандартах) организации управления процентным риском".)
IFRS7 (B23-B24) Валютный риск
Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений валютно-обменных курсов.
Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня, и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице далее представлен общий анализ валютного риска Группы на отчетную дату:
За 31 декабря 20YY года За 31 декабря 20XX года
денежные финансовые активы денежные финансовые обязательства производные финансовые инструменты чистая балансовая позиция денежные финансовые активы денежные финансовые обязательства производные финансовые инструменты чистая балансовая позиция
Рубли
Доллары США
Евро
Прочие
Итого
Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте.
В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам.
(В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рекомендуется рассмотреть возможность представления дополнительной информации.)
Позиция Группы по производным инструментам, представленная в каждой колонке, отражает справедливую стоимость на отчетную дату соответствующей валюты, в отношении которой достигнуто согласие о покупке (положительная сумма) или продаже (отрицательная сумма). В Примечании 39 суммы в разбивке по валютам представлены развернуто. Чистая общая сумма представляет собой справедливую стоимость валютных производных финансовых инструментов.
Приведенный выше анализ включает только денежные активы и обязательства. Группа считает, что инвестиции в долевые инструменты и неденежные активы не приведут к возникновению существенного валютного риска.
В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственных средств в результате возможных изменений обменных курсов, используемых на отчетную дату, при том, что все остальные переменные характеристики остаются неизменными:
IFRS7p40(a)
За 31 декабря 20YY года За 31 декабря 20XX года
воздействие на прибыль или убыток воздействие на собственные средства воздействие на прибыль или убыток воздействие на собственные средства
Укрепление доллара США на 5%
Ослабление доллара США на 5%
Укрепление евро на 5%
Ослабление евро на 5%
Укрепление прочих валют на 5%
Ослабление прочих валют на 5%
Итого
Риск был рассчитан только для денежных остатков в валютах, отличных от функциональной валюты Группы.
IFRS7p42 (Валютный риск Группы на отчетную дату не отражает типичный риск в течение года. В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственных средств в результате возможных изменений обменных курсов, используемых в отношении средней величины валютного риска в течение года, при том, что все остальные переменные характеристики остаются неизменными.)
Средний уровень риска в течение 20YY года Средний уровень риска в течение 20XX года
воздействие на прибыль или убыток воздействие на собственные средства воздействие на прибыль или убыток воздействие на собственные средства
Укрепление доллара США на 5%
Ослабление доллара США на 5%
Укрепление евро на 5%
Ослабление евро на 5%
Укрепление прочих валют на 5%
Ослабление прочих валют на 5%
Итого
IFRS7p31, Риск процентной ставки
33(a)
Группа принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или приводить к возникновению убытков.
Группа подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под фиксированные процентные ставки. На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией.
Группа устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам.
По мере изменения рыночной конъюнктуры при наличии условий, определенных условиями договоров и законодательством Российской Федерации, Группа может в одностороннем порядке изменить процентную ставку по активам (обязательствам) Группы.
IFRS7 p34(a) (b) В таблице далее приведен общий анализ процентного риска Группы. В ней также отражены общие суммы финансовых активов и обязательств Группы по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроками погашения в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней.
До востребования и менее 1 месяца От 1 до 6 месяцев От 6 до 12 месяцев Более 1 года Неденежные Итого
31 декабря 20YY года
Итого финансовых активов
Итого финансовых обязательств
Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20YY года
31 декабря 20XX года
Итого финансовых активов
Итого финансовых обязательств
Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20XX года
IFRS7p33 Пересмотр процентных ставок по всем долговым инструментам Группы производится в срок до 5 лет (за исключением (еврооблигаций) с фиксированной процентной ставкой в сумме ____ тысяч рублей, со сроком погашения ____). (20XX г.: по всем долговым инструментам производится пересмотр процентных ставок в срок до 5 лет (за исключением (еврооблигаций) в сумме ____ тысяч рублей, имеющих срок погашения в ____).
IFRS7 p40-41 Если бы за 31 декабря 20YY года процентные ставки были на 100 базисных пунктов ниже при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.)
Если бы процентные ставки были на 100 базисных пунктов выше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) (Процентный риск Группы на отчетную дату не отражает типичный риск в течение года. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на 100 базисных пунктов меньше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по процентным обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.
Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на 100 базисных пунктов больше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.)
IFRS7 p40-41 (B17-B22) (Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к изменению процентных ставок в разрезе валют при наличии проведения участниками Группы существенных операций в валютах, отличных от валюты представления отчетности.)
В таблице далее приведен общий анализ процентного риска Группы к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные приняты величинами постоянными.
Чувствительность отчета о прибылях и убытках представляет собой влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на чистый процентный доход за один год, рассчитанный на основании неторговых финансовых активов и финансовых обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на отчетную дату. Чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках на отчетную дату рассчитана путем переоценки имеющихся в наличии для продажи финансовых активов с фиксированной ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой доходности являются параллельными.
20YY
Валюта Увеличение в базисных пунктах Чувствительность чистого процентного дохода Чувствительность капитала
Рубль
Евро
Доллар США
20YY
Валюта Уменьшение в базисных пунктах Чувствительность чистого процентного дохода Чувствительность капитала
Рубль
Евро
Доллар США
20XX
Валюта Увеличение в базисных пунктах Чувствительность чистого процентного дохода Чувствительность капитала
Рубль
Евро
Доллар США
20XX
Валюта Уменьшение в базисных пунктах Чувствительность чистого процентного дохода Чувствительность капитала
Рубль
Евро
Доллар США
IFRS7p35 В таблице далее приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года.
20YY 20XX
доллары США рубли евро прочие валюты доллары США рубли евро прочие валюты
Активы
Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская задолженность
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов:
текущие (расчетные) счета
срочные депозиты
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
(Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства.)
Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте.
IFRS7p34 Прочий ценовой риск
(B7),
p40 (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные данные о подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным на информации, предоставленной по внутренним каналам, ключевому управленческому персоналу Группы. Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к прочим ценовым рискам.)
Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом потоков денежных средств будет изменяться в результате изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском процентной ставки или валютным риском) независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все финансовые инструменты, обращающиеся на рынке.
Группа подвержена (ограниченному) риску изменения цены акций. (Группа) контролирует и санкционирует операции с долевыми инструментами. Если бы за 31 декабря 20YY года цены на акции были на 10% (20XX г.: на 10%) меньше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, и переоценки торговых и прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном в результате уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.)
IFRS7p40 (b) Группа подвержена риску досрочного погашения за счет предоставления кредитов (с фиксированной или переменной процентной ставкой), включая ипотечные кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения кредитов. Финансовый результат и собственный капитал Группы за текущий год и на текущую отчетную дату не зависели бы существенно от изменений в ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного погашения соответствует или почти соответствует амортизированной стоимости кредитов и дебиторской задолженности.
IFRS7 Концентрация прочих рисков
p34(B7) (B8)
Группа контролирует и раскрывает информацию о концентрации кредитного риска на основании полученных отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См. Примечание 37. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о концентрации прочих рисков.) (См. Примечания 7, 8.) (У Группы не было существенной концентрации риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года.)
FRS7p39 Риск ликвидности
(b)
Риск ликвидности определяется как риск того, что Группа столкнется с трудностями при выполнении финансовых обязательств.
Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет (например: Комитет по управлению активами и обязательствами Группы).
IFRS7p33 (b) Группа старается поддерживать устойчивую базу финансирования, состоящую преимущественно из средств других банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и (долговых ценных бумаг), а также инвестировать средства в диверсифицированные портфели ликвидных активов, для того чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить непредвиденные требования по ликвидности.
IFRS7p33 (b) Управление ликвидностью Группы требует проведения анализа уровня ликвидных активов, необходимого для урегулирования обязательств при наступлении срока их погашения;
обеспечения доступа к различным источникам финансирования;
наличия планов на случай возникновения проблем с финансированием и осуществления контроля за соответствием балансовых коэффициентов ликвидности требованиям законодательства Российской Федерации. Банк и другие участники Группы - кредитные организации рассчитывают нормативы ликвидности на ежедневной основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти нормативы включают:
- Норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___).
- Норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___).
- Норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___).
Информацию о финансовых активах и обязательствах получает (Казначейство). Казначейство обеспечивает наличие адекватного портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг, депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для поддержания достаточного уровня ликвидности в целом по Группе.
Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при различных сценариях, охватывающих стандартные и более неблагоприятные рыночные условия.
IFRS7 p39, (B14) Приведенная далее таблица показывает распределение обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице представляют контрактные недисконтированные денежные потоки, включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки отличаются от сумм, отраженных в бухгалтерском балансе, так как балансовые суммы основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на неттооснове, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате.
В тех случаях, когда сумма к выплате не является фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из условий, существующих на отчетную дату. Валютные выплаты пересчитываются с использованием обменного курса спот на отчетную дату.
IFRS7p39 (a) В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года:
До востребования и менее 1 месяца От 1 до 6 месяцев От 6 до 12 месяцев От 12 месяцев до 5 лет Более 5 лет Итого
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов - физические лица
Средства клиентов - прочие
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
Поставочные форвардные контракты (чистая сумма)
Обязательства по операционной аренде
Финансовые гарантии
Неиспользованные кредитные линии
Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам
IFRS7p39 (a) В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20XX года:
До востребования и менее 1 месяца От 1 до 6 месяцев От 6 до 12 месяцев От 12 месяцев до 5 лет Более 5 лет Итого
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов - физические лица
Средства клиентов - прочие
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
Поставочные форвардные контракты (чистая сумма)
Обязательства по операционной аренде
Финансовые гарантии
Неиспользованные кредитные линии
Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам
Выплаты в отношении поставочных форвардных контрактов (общая сумма) будут сопровождаться соответствующими притоками денежных средств, которые раскрыты в Примечании 39 по дисконтированной стоимости. Средства клиентов отражены в указанном анализе по срокам, оставшимся до погашения. Однако в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации физические лица имеют право снимать средства со счетов до наступления срока погашения, теряя при этом право на начисленные проценты.
В части управления ликвидностью Группа контролирует ожидаемые (или контрактные) сроки погашения с учетом дисконтирования денежных потоков. Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20YY года:
IFRS7p39(a)(B11,B14)
До востребования и менее 1 месяца От 1 до 3 месяцев От 3 до 12 месяцев От 12 месяцев до 5 лет Более 5 лет Итого
Активы
Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская задолженность
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания
Итого финансовых активов
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
Итого финансовых обязательств
Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года
Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года
Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года:
IFRS7p39(a)(B11,B14)
До востребования и менее 1 месяца От 1 до 3 месяцев От 3 до 12 месяцев От 12 месяцев до 5 лет Более 5 лет Итого
Активы
Денежные средства и их эквиваленты
Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания
Средства в других банках
Кредиты и дебиторская задолженность
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания
Итого финансовых активов
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
Итого финансовых обязательств
Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года
Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года
IFRS7p35 (Если раскрытые на отчетную дату количественные данные не являются репрезентативными в отношении подверженности Группы рискам в течение отчетного периода, следует предоставить дополнительную информацию, носящую репрезентативный характер.)
IPRS7p33 (Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в отношении влияния этого отклонения на способность Группы продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел комментариев ключевого управленческого персонала. Например:
Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца".
По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.
Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по мере наступления сроков их погашения являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России.
Группа считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы.
Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия.)
Операционный риск
(Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления операционным риском в Группе.)
Операционный риск - это риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности Группы и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими Группы и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых Группой информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий.
Когда перестает функционировать система контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам.
Группа управляет операционным риском в целях обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного риска.
В целях снижения операционного риска Группа организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за проведением операций в подразделениях Группы. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, права доступа, процедуры утверждения и сверки, обучение персонала, а также процедуры оценки, включая внутренний аудит.
Правовой риск
(Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления правовым риском в Группе.)
Правовой риск - риск возникновения у Группы убытков вследствие несоблюдения Группой требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности Группы), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров.
В целях снижения правового риска Группа может разрабатывать формы договоров, заключаемых с контрагентами Группы.