ПИСЬМО ЦБ РФ от 30.04.2008 N 51-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"



Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО <*>


Наименование статей Примерные алгоритмы формирования статей Данные на конец отчетного периода Данные на конец соответствующего отчетного периода предыдущего года
1 2 3 4
Процентные доходы 111 + 112 + 113 + 114 + + 115 + 116 + 121 + 122 + 123 + 17315
Процентные расходы - (211 + 212 + 213 + 221 + 222 + 223 + 231 + 24101 + 24102 + 24103 + 24104 + 24105 + 29414)
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) Сумма данных по строкам "Процентные доходы" и "Процентные расходы"
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитного портфеля часть 17101 - часть 29101
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля Сумма данных по строкам "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)" и "Резерв под обесценение кредитного портфеля"
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток часть 124 + часть 126 + часть 17311 + часть 17312 + часть 17313 + часть 17314 - (часть 242 + часть 29410 + часть 29411 + часть 29412 + часть 29413)
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток Данные по статье формируются в результате корректировок (см. Приложение 3)
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи часть 124 + часть 126 - (часть 242)
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения часть 124 + часть 126 - часть 242
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой 13101 + часть 17311 + часть 17312 + часть 17313 + часть 17314 - (25101 + часть 29410 + часть 29411 + часть 29412 + часть 29413)
Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты 13201 - 25201
Доходы по дивидендам 125 + 141 + 142
Комиссионные доходы 172
Комиссионные расходы - (292)
Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных Данные по статье формируются в результате корректировок (см. Приложение 3)
Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных Данные по статье формируются в результате корректировок (см. Приложение 3)
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи часть 17101 - часть 29101
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения часть 17101 - часть 29101
Прочие операционные доходы 161 + 17103 + 17302 + 17303 + 17304 + 17305 + 17306 + 17307 + 17308 + 17309 + 17310 + ост. часть 17311 + ост. часть 17312 + ост. часть 17313 + ост. часть 17314 + 17316 + 17317 + 17318
Чистые доходы (расходы) Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля" и заканчивая строкой "Прочие операционные доходы"
Административные и прочие операционные расходы - (24107 + 261 + 262 + 281 (кроме 28108, 28112) + 29103 + 293 + 294 (кроме 29401, 29410, 29411, 29412, 29413, 29414, 29417) + ост. часть 29410 + ост. часть 29411 + ост. часть 29412 + ост. часть 29413)
Операционные доходы (расходы) Сумма данных по строкам "Чистые доходы (расходы)" и "Административные и прочие операционные расходы"
Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения Данные по статье формируются в результате корректировок (см. Приложение 3)
Прибыль (Убыток) до налогообложения Сумма данных по строкам "Операционные доходы (расходы)" и "Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения"
(Расходы) Возмещение по налогу на прибыль 17323
Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения 17301 - 29401 - 29417
Прибыль (Убыток) за период Сумма данных по строкам "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "Расходы (возмещение) по налогу на прибыль"

<*> Группировка статей баланса и отчета о прибылях и убытках, указанная в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" ("Вестник Банка России" от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65; от 27.02.2004 N 16; от 07.04.2004 N 21; от 16.06.2004 N 34; от 18.06.2004 N 36; от 30.06.2004 N 38; от 08.09.2004 N 53; от 08.12.2004 N 70; от 23.12.2004 N 73; от 31.12.2004 N 74; от 27.04.2005 N 21; от 22.12.2006 N 72), не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.

<**> Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.

<***> Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.

Приложение 3
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления
кредитными организациями
финансовой отчетности"