"ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ" (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) (вместе с "ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ")



СЧЕТ 89 "РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ"


Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты

отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников;

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности;

предстоящих затрат по ремонту основных средств;

предстоящих затрат по ремонту предметов проката;

затрат по возведению временных (титульных) зданий и сооружений.

Порядок резервирования сумм за счет издержек производства и обращения регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или издержек обращения.

Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы заработной платы работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного цехами (мастерскими) предприятия и др.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п. и при необходимости корректируется.

Аналитический учет по счету 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" ведется по отдельным резервам.

Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 08 Капитальные вложения
10 Материалы 10 Материалы
13 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов 15 Заготовление и приобретение материалов
21 Полуфабрикаты собственного производства 20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы
28 Брак в производстве 26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства 29 Обслуживающие производства и хозяйства
30 Некапитальные работы 31 Расходы будущих периодов
31 Расходы будущих периодов 43 Коммерческие расходы
41 Товары 44 Издержки обращения
51 Расчетный счет 47 Реализация и прочее выбытие основных средств
52 Валютный счет
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 80 Прибыли и убытки
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Прибыли и убытки
84 Недостачи и потери от порчи ценностей