ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ" (Инструкция)
Счет 020300000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание"
60. Счет предназначен для отражения операций со средствами бюджета, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций в валюте Российской Федерации, находящимися на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание. Учет операций по движению средств на соответствующих счетах аналитического учета счета 020300000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Для учета операций по движению средств на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, применяются следующие счета:
020301000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации";
020310000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";
020312000 "Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";
020313000 "Средства бюджетных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";
020314000 "Средства автономных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";
020315000 "Средства иных организаций на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";
020320000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути";
020330000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег";
020332000 "Средства бюджета на счетах для выплаты наличных денег";
020333000 "Средства бюджетных учреждений на счетах для выплаты наличных денег";
020334000 "Средства автономных учреждений на счетах для выплаты наличных денег";
020335000 "Средства иных организаций на счетах для выплаты наличных денег".
Счет 020301000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"61. На счете отражаются средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней. Счет предназначен для учета поступивших от плательщиков доходов от уплаты налогов и сборов, которые подлежат распределению органом, осуществляющим кассовое обслуживание, между бюджетами разных уровней, а также сумм иных платежей, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты, и сумм возвратов плательщиков налогов.
Отражение операций по счету осуществляется на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковских счетов, открытых органу, осуществляющему кассовое обслуживание.
62. Поступления средств на счет оформляется следующими бухгалтерскими записями:
поступления доходов в бюджет отражаются по дебету счета 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040210100 "Поступления в бюджет по доходам" (040210110 - 040210140, 040210151 - 040210153, 040210171, 040210180);
поступления от реализации нефинансовых активов отражаются по дебету счета 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040210400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (040210410 - 040210440);
поступление средств, связанных с погашением предоставленных бюджетных кредитов, от погашения (реализации) ценных бумаг и выбытия (реализации) иных финансовых активов отражается по дебету счета 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040210600 "Поступления в бюджет от выбытия финансовых активов" (040210610 - 040210650);
поступление средств, связанных с возникновением долговых обязательств, отражается по дебету счета 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040210700 "Поступления в бюджет от заимствований" (040210710, 040210720);
поступление платежей, требующих выяснения, по которым нет оснований к зачислению по счетам кассовых поступлений, распределению и перечислению их в доходы бюджетов, отражается по дебету счета 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту счета 040210180 "Поступления в бюджет по прочим доходам".
63. Перечисления в соответствующие бюджеты оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление налогов, сборов и платежей в бюджет отражается по кредиту счета 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040210100 "Поступления в бюджет по доходам" (040210110 - 040210140, 040210151 - 040210153, 040210160, 040210171, 040210180);
перечисление поступлений от реализации нефинансовых активов отражается по кредиту счета 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040210400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (040210410 - 040210440);
перечисление средств, поступивших в погашение предоставленных бюджетных кредитов, от погашения (реализации) ценных бумаг и выбытия (реализации) иных финансовых активов отражается по кредиту счета 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040210600 "Поступления в бюджет от выбытия финансовых активов" (040210610 - 040210650);
перечисление средств, поступивших в связи с возникновением долговых обязательств бюджета, отражается по кредиту счета 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040210700 "Поступления в бюджет от заимствований" (040210710 - 040210720);
перечисление сумм возвратов плательщикам отражается по кредиту счета 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" (040210110 - 040210140, 040210151 - 040210153, 040210160, 040210171, 040210180, 040210410 - 040210440, 040210610 - 040210650, 040210710, 040210720).
Перечисление плательщикам сумм невыясненных поступлений по их заявлениям, по которым не имеется оснований для отнесения таких платежей к налогам, сборам и иным платежам, подлежащим перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, отражается по кредиту счета 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и дебету счета 040210180 "Поступления в бюджет по прочим доходам".
Счет 020310000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание"64. На счете отражаются средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживания (счет 020312000 "Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание", счет 020313000 "Средства бюджетных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание", счет 020314000 "Средства автономных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание", счет 020315000 "Средства иных организаций на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание").
65. Поступления средств бюджета на счет органа, осуществляющего кассовое обслуживание, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет отражается по дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030712100 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по доходам" (030712110 - 030712140, 030712151 - 030712153, 030712160, 030712171, 030712180);
зачисление невыясненных сумм поступлений отражается по дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту счета 030712180 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по прочим доходам";
поступление от реализации нефинансовых активов отражается по дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030712400 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по выбытию нефинансовых активов" (030712410 - 030712440);
поступление средств в погашение предоставленных бюджетных кредитов, от погашения (реализации) ценных бумаг и выбытия (реализации) иных финансовых активов отражается по дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030712600 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по выбытию финансовых активов" (030712610 - 030712650);
поступление средств, связанных с возникновением долговых обязательств, отражается по дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030712700 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по долговым заимствованиям" (030712710, 030712720);
возврат средств на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета отражается по дебету счета 020312510 "Поступление средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 030712200 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по расходам" (030712211 - 030712213, 030712221 - 030712226, 030712231, 030712232, 030712241, 030712242, 030712251 - 030712253, 030712261 - 030712263, 030712273, 030712290), 030712300 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по приобретению нефинансовых активов" (030712310 - 030712340), 030712500 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлению финансовых активов" (030712510 - 030712550), 030712800 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по погашению долговых обязательств" (030712810, 030712820);
поступление средств по внутренним расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, отражается по дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту счетов 030800730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям", 030900730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям";
поступление средств от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - межбюджетные расчеты) отражается по дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту счета 030712151 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";
поступление средств на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, учтенных ранее в отчетном периоде как средства в пути, отражается по дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту счета 020320610 "Выбытия средств со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути".
Платежи за счет средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
предоставление средств бюджета главным распорядителям, распорядителям, получателям бюджетных средств на банковские счета распорядителей, получателей бюджетных средств отражается по кредиту счета 020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание", и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030712200 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по расходам" (030712211 - 030712213, 030712221 - 030712226, 030712231, 030712232, 030712241, 030712242, 030712251 - 030712253, 030712261 - 030712263, 030712273, 030712290), 030712300 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по приобретению нефинансовых активов" (030712310 - 030712340), 030712500 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлению финансовых активов" (030712510 - 030712550), 030712800 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по погашению долговых обязательств" (030712810, 030712820);
перечисление средств в оплату расходов отражается по кредиту счета 020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030712200 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по расходам" (030712211 - 030712213, 030712221 - 030712226, 030712231, 030712232, 030712241, 030712242, 030712251 - 030712253, 030712261 - 030712263, 030712273, 030712290);
перечисление средств в оплату нефинансовых активов отражается по кредиту счета 020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030712300 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по приобретению нефинансовых активов" (030712310 - 030712340);
перечисление средств на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, предоставление бюджетных кредитов отражается по кредиту счета 020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030712500 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлению финансовых активов" (030712510 - 030712550);
перечисление средств в погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030712800 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по погашению долговых обязательств" (030712810, 030712820);
перечисление средств по внутренним расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, отражается по кредиту счета 020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету счетов 030800830 "Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям", 030900830 "Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям";
перечисление невыясненных поступлений плательщикам отражается по кредиту счета 020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету счета 030712180 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по прочим доходам";
перечисление сумм возвратов налогов и иных поступлений отражается по кредиту счета 020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030712000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание".
66. Поступления средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступления собственных средств, субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций, средств по обязательному медицинскому страхованию отражаются по дебету счетов 020313510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 030713100 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по доходам" (030713120 - 030713140, 030713152, 030713153, 030713171, 030713180), 030714100 "Расчеты по операциям автономных учреждений по доходам" (030714120 - 030714140, 030714152, 030714153, 030714171, 030714180), 030715100 "Расчеты по операциям иных организаций по доходам" (030715120 - 030715140, 030715152, 030715153, 030715171, 030715180), 030713400 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по выбытию нефинансовых активов" (030713410 - 030713440), 030714400 "Расчеты по операциям автономных учреждений по выбытию нефинансовых активов" (03071410 - 030714440), 030715400 "Расчеты по операциям иных организаций по выбытию нефинансовых активов" (030715410 - 030715440), 030713600 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по выбытию финансовых активов" (030713610 - 030713650), 030714600 "Расчеты по операциям автономных учреждений по выбытию финансовых активов" (030714610 - 030714650), 030715600 "Расчеты по операциям иных организаций по выбытию финансовых активов" (030715610 - 030715650), 030713700 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по долговым заимствованиям" (030713710, 030713720), 030714700 "Расчеты по операциям автономных учреждений по долговым заимствованиям" (030714710, 030714720), 030715700 "Расчеты по операциям иных организаций по долговым заимствованиям" (030715710, 030715720);
зачисление невыясненных сумм поступлений отражается по дебету счетов 020313510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту счетов 030713180 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по прочим доходам", 030714180 "Расчеты по операциям автономных учреждений по прочим доходам", 030715180 "Расчеты по операциям иных организаций по прочим доходам";
возврат средств на восстановление произведенных платежей отражается по дебету счетов 020313510 "Поступление средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 030713200 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по расходам" (030713211 - 030713213, 030713221 - 030713226, 030713231, 030713232, 030713241, 030713242, 030713252, 030713253, 030713262, 030713263, 030713273, 030713290), 030714200 "Расчеты по операциям автономных учреждений по расходам" (030714211 - 030714213, 030714221 - 030714226, 030714231, 030714232, 030714241, 030714242, 030714252, 030714253, 030714262, 030714263, 030714273, 030714290), 030715200 "Расчеты по операциям иных организаций по расходам" (030715211 - 030715213, 030715221 - 030715226, 030715231, 030715232, 030715241, 030715242, 030715252, 030715253, 030715262, 030715263, 030715273, 030715290), 030713300 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по приобретению нефинансовых активов" (030713310 - 030713340), 030714300 "Расчеты по операциям автономных учреждений по приобретению нефинансовых активов" (030714310 - 030714340), 030715300 "Расчеты по операциям иных организаций по приобретению нефинансовых активов" (030715310 - 030715340), 030713500 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по поступлению финансовых активов" (030713510 - 030713550), 030714500 "Расчеты по операциям автономных учреждений по поступлению финансовых активов" (030714510 - 030714550), 030715500 "Расчеты по операциям иных организаций по поступлению финансовых активов" (030715510 - 030715550), 030713800 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по погашению долговых обязательств" (030713810, 030713820), 030714800 "Расчеты по операциям автономных учреждений по погашению долговых обязательств" (030714810, 030714820), 030715800 "Расчеты по операциям иных организаций по погашению долговых обязательств" (030715810, 030715820);
поступление средств по внутренним расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, отражается по дебету счетов 020313510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту счетов 030800730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям", 030900730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям";
поступление средств на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, учтенных ранее в отчетном периоде как средства в пути, отражается по дебету счетов 020313510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту счета 020320610 "Выбытия средств со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути".
67. Платежи бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств отражается по кредиту счетов 020313610 "Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314610 "Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315610 "Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030713200 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по расходам" (030713211 - 030713213, 030713221 - 030713226, 030713231, 030713232, 030713241, 030713242, 030713252, 030713253, 030713262, 030713263, 030713273, 030713290), 030714200 "Расчеты по операциям автономных учреждений по расходам" (030714211 - 030714213, 030714221 - 030714226, 030714231, 030714232, 030714241, 030714242, 030714252, 030714253, 030714262, 030714263, 030714273, 030714290), 030715200 "Расчеты по операциям иных организаций по расходам" (030715211 - 030715213, 030715221 - 030715226, 030715231, 030715232, 030715241, 030715242, 030715252, 030715253, 030715262, 030715263, 030715273, 030715290), 030713300 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по приобретению нефинансовых активов" (030713310 - 030713340), 030714300 "Расчеты по операциям автономных учреждений по приобретению нефинансовых активов" (030714310 - 030714340), 030715300 "Расчеты по операциям иных организаций по приобретению нефинансовых активов" (030715310 - 030715340), 030713500 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по поступлению финансовых активов" (030713510 - 030713550), 030714500 "Расчеты по операциям автономных учреждений по поступлению финансовых активов" (030714510 - 030714550), 030715500 "Расчеты по операциям иных организаций по поступлению финансовых активов" (030715510 - 030715550), 030713800 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по погашению долговых обязательств" (030713810, 030713820), 030714800 "Расчеты по операциям автономных учреждений по погашению долговых обязательств" (030714810, 030714820), 030715800 "Расчеты по операциям иных организаций по погашению долговых обязательств" (030715810, 030715820);
перечисление невыясненных поступлений отражается по кредиту счетов 020313610 "Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314610 "Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315610 "Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету счетов 030713180 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений по прочим доходам", 030714180 "Расчеты по операциям автономных учреждений по прочим доходам", 030715180 "Расчеты по операциям иных организаций по прочим доходам";
перечисление средств по внутренним расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, отражается по кредиту счетов 020313510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету счетов 030800830 "Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям", 030900830 "Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям";
перечисление сумм возвратов, ранее поступивших (предоставленных) бюджетным учреждениям, автономным учреждениям и иным организациям, отражается по кредиту счетов 020313610 "Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314610 "Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315610 "Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030700000 "Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание".
Счет 020320000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание в пути"68. Счет предназначен для учета сумм, перечисленных органу, осуществляющему кассовое обслуживание, от другого органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в конце отчетного периода, но зачисленных на счет органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в следующем отчетном периоде.
Средства в пути отражаются органом, осуществляющим кассовое обслуживание, которому переведены средства.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
не зачисленные в отчетном месяце средства отражаются по дебету счета 020320510 "Поступления средств на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" и кредиту счетов 030800730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям", 030900730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям", 030712151 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";
зачисление указанных средств в следующем месяце отражается по дебету счетов 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020313510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020314510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание", 020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту счета 020320610 "Выбытия средств со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути".
Счет 020330000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег"69. На счете отражаются средства бюджетов, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание, предназначенные для осуществления наличных выплат получателям бюджетных средств.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление средств отражается по дебету счетов 020332510 "Поступления средств бюджета на счета для выплаты наличных денег", 020333510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета для выплаты наличных денег", 020334510 "Поступления средств автономных учреждений на счета для выплаты наличных денег", 020335510 "Поступления средств иных организаций на счета для выплаты наличных денег" и кредиту счета 030600730 "Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег", на основании выписки банка с приложенными документами;
выплаты наличных денег отражаются по кредиту счетов 020332610 "Выбытия средств бюджета со счетов для выплаты наличных денег", 020333610 "Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов для выплаты наличных денег", 020334610 "Выбытия средств автономных учреждений со счетов для выплаты наличных денег", 020335610 "Выбытия средств иных организаций со счетов для выплаты наличных денег" в корреспонденции с дебетом счета 030600830 "Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег" на основании документов, полученных от банков, осуществивших выдачу наличных денег по чекам.