ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 04.08.95 N НП-4-01/46н (ред. от 14.11.95) "МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ИЮЛЯ 1995 Г. N 660 "О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ И БЮДЖЕТАМИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, В СОСТАВ КОТОРЫХ ВХОДЯТ ТЕРРИТОРИАЛЬНО ОБОСОБЛЕННЫЕ СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, НЕ ИМЕЮЩИЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА И РАСЧЕТНОГО (ТЕКУЩЕГО, КОРРЕСПОНДЕНТСКОГО) СЧЕТА"
ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ПО ОРГАНИЗАЦИЯМ, В СОСТАВ КОТОРЫХ ВХОДЯТ ТЕРРИТОРИАЛЬНО ОБОСОБЛЕННЫЕ СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
(тыс. руб.)
| По организации, включая структурные подразделения | В том числе: |
по организации без структурных подразделений | по структурному подразделению N 1 | по структурному подразделению N 2 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Валовая прибыль - всего | 100.000 | - | - | - |
2. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются суммы, показанные в итоге строки 2 расчета по налогу от фактической прибыли (приложение N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 6 марта 1992 г.) | 10.000 | - | - | - |
3. Сумма отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению) | - | - | - | - |
4. Льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) | 30.000 | - | - | - |
5. Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4) | 60.000 | - | - | - |
5а. Средняя величина удельного веса - в % <*> | - | 50 | 20 | 30 |
5б. Налогооблагаемая прибыль исходя из средней величины удельного веса | - | 30.000 | 12.000 | 18.000 |
6. Ставка налога на прибыль - всего в % | 13 | 22 | 22 | 22 |
в том числе: | | | | |
а) в федеральный бюджет | 13 | - | - | - |
б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | - | 15 | 17 | 16 |
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов | - | 7 | 5 | 6 |
7. Сумма налога на прибыль - всего <**> | 7.800 | 6.600 | 2.640 | 3.960 |
в том числе: | | | | |
а) в федеральный бюджет (стр. 5 x стр. 6 "а") : 100 | 7.800 | - | - | - |
б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований (стр. 5 x стр. 6 "б") : 100 | - | 4.500 | 2.040 | 2.880 |
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр. 5 x стр. 6 "в") : 100 | - | 2.100 | 600 | 1.080 |
<*> Показатель средней величины удельного веса, определенный условно, применяется к строке 5 (графа 2) и составляет по организации без структурных подразделений - 50%, по структурному подразделению N 1 - 20%, по структурному подразделению N 2 - 30%.
<**> Организация уплачивает по месту своего нахождения налог в федеральный бюджет в сумме 7.800 тыс. рублей и в бюджеты субъектов Российской Федерации - 6.600 тыс. рублей и перечисляет в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения структурного подразделения N 1 - 2.640 тыс. рублей и структурного подразделения N 2 - 3.960 тыс. рублей.