ПРИКАЗ Минфина РФ от 11.05.2010 N 41н "О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июня 2010 г. N 17485

---

Приказ

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093; N 18, ст. 1721; 2003, N 50, ст. 4855, ст. 4858; 2004, N 26, ст. 2607; N 30, ст. 3085; 2005, N 10, ст. 760; N 30, ст. 3101, ст. 3115; 2007, N 22, ст. 2563; N 46, ст. 5552; N 49, ст. 6048; 2009, N 44, ст. 5172) и Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; N 49, ст. 4908; 2005, N 23, ст. 2270; N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569; N 47, ст. 4900; 2007, N 23, ст. 2801; N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411; N 46, ст. 5337; 2009, N 3, ст. 378; N 6, ст. 738; N 8, ст. 973; N 11, ст. 1312; N 26, ст. 3212; N 31, ст. 3954; 2010, N 5, ст. 531; N 9, ст. 967; N 11, ст. 1224), для страховых организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получивших лицензию на осуществление страховой деятельности, приказываю:

1. Включаемые в состав бухгалтерской отчетности страховых организаций Бухгалтерский баланс страховой организации считать формой N 1-страховщик, Отчет о прибылях и убытках страховой организации - формой N 2-страховщик. Включаемые в состав приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности страховых организаций Отчет об изменениях капитала страховой организации считать формой N 3-страховщик, Отчет о движении денежных средств страховой организации - формой N 4-страховщик, Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации - формой N 5 страховщик.

Включаемый в состав бухгалтерской отчетности страховых медицинских организаций Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию считать формой N 2а-страховщик. Включаемый в состав приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности страховых медицинских организаций Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию считать формой N 4а-страховщик.

2. Установить, что страховые организации представляют в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность по формам согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

3. Рекомендовать страховым организациям при разработке форм бухгалтерской отчетности, представляемых в иные установленные адреса, использовать образцы форм согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

4. Утвердить Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности страховых организаций согласно приложению N 2 к настоящему приказу и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

5. Утвердить для представления страховыми организациями в порядке надзора в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы формы отчетности согласно приложению N 4 к настоящему приказу:

Отчет о платежеспособности - форма N 6-страховщик;

Отчет о размещении средств страховых резервов - форма N 7-страховщик;

Отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик;

Отчет о страховых резервах - форма N 8-страховщик;

Отчет об использовании средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий - форма N 9-страховщик;

Отчет об операциях перестрахования - форма N 10-страховщик;

Информация по операционному сегменту - форма N 11-страховщик;

Информация о дочерних и зависимых обществах - форма N 12-страховщик;

Информация о филиалах и представительствах - форма N 13-страховщик;

Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств - форма N 14-страховщик.

6. Утвердить Инструкцию об объеме форм отчетности, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

7. Признать утратившими силу:

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004 г., регистрационный N 5434; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, N 9);

пункты 4 - 8 Приложения 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 14 января 2005 г. N 2н "О внесении изменений в приказы Министерства финансов Российской Федерации по обеспечению финансовой устойчивости, страховым резервам и отчетности страховщиков" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 7 февраля 2005 г., регистрационный N 6297; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, N 7);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 мая 2006 г. N 75н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2003 г. N 113н" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 июня 2006 г., регистрационный N 7914; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006, N 25);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2006 г. N 145н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2003 г. N 113н" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 13 декабря 2006 г., регистрационный N 8590; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 4);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2007 г. N 32н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2003 г. N 113н" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 апреля 2007 г., регистрационный N 9359; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 24);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2007 г. N 67н "Об утверждении Порядка представления страховыми организациями годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, на сменных носителях информации и промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, в виде набора файлов по электронной почте, а также порядка взаимоувязки показателей отчетности" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 августа 2007 г., регистрационный N 10034; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 43).

8. Установить, что страховые организации при составлении бухгалтерской отчетности:

в Бухгалтерском балансе страховой организации (форма N 1-страховщик) в составе промежуточной бухгалтерской отчетности 2010 года и годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год в графе "На начало отчетного года" страховые резервы по страхованию жизни и долю перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни отражают общей суммой без разбивки по видам страховых резервов по страхованию жизни;

в Отчете о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) в составе промежуточной бухгалтерской отчетности 2010 года и годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год в графах "За отчетный период", "За аналогичный период предыдущего года", в составе промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 года и годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год в графе "За аналогичный период предыдущего года" изменение страховых резервов по страхованию жизни и доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни отражают общей суммой без разбивки по видам страховых резервов по страхованию жизни.

9. Установить, что настоящий приказ вступает в силу начиная с отчетности за первое полугодие 2010 года.

Заместитель Председателя
Правительства Российской Федерации -
Министр финансов Российской Федерации
А.Л.КУДРИН

Приложения

Приложение N 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 11 мая 2010 г. N 41н

Приложение N 1. ОБРАЗЦЫ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Форма N 1-страховщик (ОКУД 0710001) БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Форма 0710001 с. 2

Форма 0710001 с. 3

Форма 0710001 с. 4

Форма N 2-страховщик (ОКУД 0710002) ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Форма 0710002 с. 2

Форма 0710002 с. 3

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Форма N 2а-страховщик (ОКУД 0710002) ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ СТРАХОВОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ МЕДИЦИНСКОМУ СТРАХОВАНИЮ

Форма 0710002 с. 2

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Форма N 3-страховщик (ОКУД 0710003) ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Форма 0710003 с. 2

Форма N 4-страховщик (ОКУД 0710004) ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Форма 0710004 с. 2

Форма N 4а-страховщик (ОКУД 0710004) ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СТРАХОВОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ МЕДИЦИНСКОМУ СТРАХОВАНИЮ

Форма 0710004 с. 2

Форма N 5-страховщик (ОКУД 0710005) Приложение К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Форма 0710005 с. 2

Приложение N 2. УКАЗАНИЯ ОБ ОБЪЕМЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

2. Годовая бухгалтерская отчетность страховой организации состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), Отчета об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.

Промежуточная бухгалтерская отчетность страховой организации состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик).

Годовая бухгалтерская отчетность страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик), Отчета об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности страховой медицинской организации.

Промежуточная бухгалтерская отчетность страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик).

Годовая бухгалтерская отчетность страховых медицинских организаций, осуществляющих только обязательное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик), Отчета об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности страховой медицинской организации.

Промежуточная бухгалтерская отчетность страховых медицинских организаций, осуществляющих только обязательное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик).

3. Страховая организация вправе представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, кроме предусмотренных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), иные отчетные показатели (Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности.

В Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы в составе промежуточной бухгалтерской отчетности страховой организацией представляется только Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик) (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование). Страховая организация может представлять и пояснительную записку.

Страховая медицинская организация, осуществляющая только обязательное медицинское страхование, в составе промежуточной бухгалтерской отчетности представляет в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы только Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик). Страховая медицинская организация может представлять и пояснительную записку.

4. Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму страховой организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

5. Страховые организации в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, составленной за первое полугодие, представляемой в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы, представляют копию публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год с указанием даты и источника публикации.

6. При представлении страховой организацией в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями статьи 32.8 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 2003, N 50, ст. 4858; 2005, N 10, ст. 760; 2007, N 49, ст. 6048) состав бухгалтерской отчетности определяется в соответствии с настоящими Указаниями.

Приложение N 3
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 11 мая 2010 г. N 41н

Приложение N 3. УКАЗАНИЯ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
I. Общие положения

1. При разработке страховой организацией форм бухгалтерской отчетности, представляемых в иные, кроме Федеральной службы страхового надзора и ее территориальные органы, установленные адреса, на основе утвержденных образцов форм бухгалтерской отчетности страховых организаций применяются общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается; Финансовая газета, 1999, N 34; 2006, N 46).

В бухгалтерскую отчетность страховой организации должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Страховая организация вправе принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

При формировании бухгалтерской отчетности раскрывается информация об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение страховой организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Страховая организация вправе представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если органы управления страховой организации считают ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет (объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам), состав и объем страховых резервов, прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни); характеристика инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций); политика управления рисками; планируемое расширение проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; иная информация.

2. Страховая организация может в Отчете о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) показатели, приведенные в разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков", представлять в виде расшифровок к его соответствующим статьям ("в том числе" или "из них").

3. Отдельные показатели, включенные в Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик), могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

4. Если страховая организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, то при разработке, принятии и изготовлении бланков форм обеспечивается достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия.

5. Страховая организация вправе принять решение о представлении бухгалтерской отчетности по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, если показатели в образцах форм позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, и иных положениях по бухгалтерскому учету.

При этом в случае отсутствия у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не включаются.

6. Годовая бухгалтерская отчетность представляется страховой организацией в территориальный орган Федеральной службы страхового надзора, осуществляющий страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, по формам, соответствующим утвержденным Образцам форм бухгалтерской отчетности страховых организаций, в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются), а также на сменных носителях информации.

Сменные носители информации (два компакт-диска (CD-R)) после записи информации должны быть закрыты и содержать одинаковую информацию.

Промежуточная бухгалтерская отчетность, составленная нарастающим итогом с начала отчетного года, представляется в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы страховыми организациями, осуществляющими обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, в течение 30 дней по окончании первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев, а страховыми организациями, не осуществляющими обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, - в течение 30 дней по окончании первого полугодия.

Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в адрес каждого получателя в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по формам, соответствующим утвержденным Образцам форм бухгалтерской отчетности страховых организаций, а также по электронной почте.

Информация на сменных носителях информации, по электронной почте представляется в виде xml-файлов, обеспечивающих считывание и контроль показателей отчетности, и должна быть идентична информации, представляемой на бумажных носителях.

7. Условия представления страховыми организациями годовой бухгалтерской отчетности на сменных носителях информации и промежуточной бухгалтерской отчетности в виде набора файлов по электронной почте, а также контрольные соотношения (взаимоувязки) показателей отчетности доводит до сведения страховых организаций Федеральная служба страхового надзора.

Программными средствами, необходимыми для составления и представления годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, а также бланками форм бухгалтерской отчетности страховые организации обеспечиваются самостоятельно.

8. Реквизиты форм бухгалтерской отчетности, представляемой страховой организацией в соответствующие адреса, должны содержать:

наименование формы бухгалтерской отчетности;

указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на ........... 20__ г.", "за ............. 20__ г.");

страховая организация <1> (указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

---

<1> Для формы N 2а-страховщик и формы N 4а-страховщик - страховая медицинская организация.

регистрационный номер страховщика (указывается присвоенный Федеральной службой страхового надзора в установленном порядке регистрационный номер страховщика);

идентификационный номер налогоплательщика (указывается присвоенный налоговым органом Российской Федерации в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика (ИНН));

вид деятельности (указывается вид деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД));

организационно-правовая форма/форма собственности (указывается организационно-правовая форма страховой организации согласно Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ) и код собственности согласно Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС));

единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);

место нахождения (адрес) (реквизит только формы Бухгалтерского баланса страховой организации);

дата утверждения (указывается дата утверждения годовой бухгалтерской отчетности);

дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного отправления бухгалтерской отчетности либо дата ее фактической передачи по принадлежности).

9. Данные представляемой страховыми организациями бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Страховым организациям, имеющим существенные поступления страховых премий, объем страховых резервов и т.п., разрешается приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. В Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы данные представляемой страховыми организациями бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

10. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

II. Особенности формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями

11. При составлении и представлении бухгалтерской отчетности страховым организациям необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6; N 2, ст. 160; N 22, ст. 2066; N 27, ст. 2700; 2006, N 45, ст. 4635; 2009, N 48, ст. 5711); Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, и иными положениями по бухгалтерскому учету; Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД указанный Приказ не требует государственной регистрации; Финансовая газета, 2000, N 46, N 47; 2003, N 22; 2006, N 46) с учетом Дополнений и особенностей применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2001 г. N 69н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 25 сентября 2001 г. N 07/9465-АК указанный Приказ не нуждается в государственной регистрации; Финансовая газета, 2001, N 45).

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный N 1791; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 26; 2001, N 20; 2006, N 44; 2007, N 4), страховые организации применяют при отражении в бухгалтерском учете доходов, кроме доходов по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный N 1790; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 26; 2001, N 20; 2006, N 44; 2007, N 4), страховые организации применяют при отражении в бухгалтерском учете расходов, кроме расходов по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

12. При применении страховыми организациями для формирования бухгалтерской отчетности Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, необходимо иметь в виду следующее.

Показателями, раскрываемыми в соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 27 указанного Положения в разрезе важнейших проводимых видов страхования, являются:

а) в отношении страхования жизни:

страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование, - всего;

выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование;

изменение резервов по страхованию жизни - всего;

расходы по ведению страховых операций;

результат от операций по страхованию жизни (нетто-перестрахование);

б) в отношении страхования иного, чем страхование жизни:

страховые премии по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование, - всего;

изменение резерва незаработанной премии - всего;

выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование, - всего;

изменение резервов убытков - всего;

расходы по ведению страховых операций - всего;

результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни (нетто-перестрахование).

Все вышеуказанные показатели следует подразделять на показатели по договорам страхования, сострахования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 процентов от страховых премий (взносов) - всего.

Страховые премии (взносы) по страхованию - всего по договорам страхования, сострахования (основным договорам) следует раскрывать по географическим рынкам оказания страховых услуг (в разрезе субъектов Российской Федерации).

13. В случае выявления страховой организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но до даты подписания в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности, исправления производятся записями декабря года, за который готовится к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

14. При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету если показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель отражается в круглых скобках (непокрытый убыток, выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование, расходы по ведению страховых операций, отчисления от страховых премий по договорам страхования, сострахования, расходы по инвестициям, управленческие расходы, прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями, расходы на оплату медицинских услуг, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).

15. Годовая бухгалтерская отчетность страховой организации подлежит обязательному аудиту аудиторской организацией.

III. Особенности формирования показателей Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик)

16. По статьям "Земельные участки", "Здания" группы статей "Инвестиции" отражается стоимость земельных участков и зданий (часть зданий), находящихся в собственности страховой организации с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для целей управления.

По статье "Основные средства" показываются данные по основным средствам (в том числе земельным участкам и зданиям (части зданий), не отраженным в составе группы статей "Инвестиции").

17. По статье "Депо премий у перестрахователей" перестраховщики отражают суммы депонированных перестрахователями премий в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

18. По группе статей "Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни" отражается доля перестраховщиков в математическом резерве, резерве выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям, а также в иных страховых резервах, сформированных в соответствии с Порядком формирования страховых резервов по страхованию жизни, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2009 г. N 32н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 июля 2009 г., регистрационный N 14361; Российская газета, 2009, N 146), определенная в соответствии с условиями договоров перестрахования.

По группе статей "Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни" отражается доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии и в резервах убытков (резерве заявленных, но неурегулированных убытков и резерве произошедших, но незаявленных убытков), сформированных в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 июля 2002 г., регистрационный N 3584; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 33; 2003, N 48; 2005, N 7; 2008, N 43, N 48; 2009, N 47), определенная в соответствии с условиями договоров перестрахования.

19. По группе статей "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" отражается задолженность страхователей, страховых агентов, состраховщиков по страховым премиям (взносам).

20. По статье "Дебиторская задолженность по операциям перестрахования" отражается задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность перестраховщиков по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность за перестрахователями по сумме страховых премий и процентов на депо премий.

21. По статье "Дебиторская задолженность страховщиков по прямому возмещению убытков" отражается дебиторская задолженность, возникшая в результате расчетов по прямому возмещению убытков, осуществляемому в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

22. По группе статей "Резервы по страхованию жизни" отражаются математический резерв, резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям, резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) и иные страховые резервы (резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям, резерв расходов на обслуживание страховых обязательств, выравнивающий резерв), сформированные в соответствии с Порядком формирования страховых резервов по страхованию жизни, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2009 г. N 32н.

23. По группе статей "Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни" страховые организации отражают резерв незаработанной премии, резервы убытков и иные страховые резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни, сформированные в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н.

Состав страховых резервов, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, приводятся в пояснительной записке.

24. По группе статей "Резервы по обязательному медицинскому страхованию" страховые медицинские организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование, отражают резерв оплаты медицинских услуг и запасной резерв, образованные в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. N 1018 (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 44, ст. 4198; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 26, ст. 3078; 2000, N 2, ст. 246; 2005, N 43, ст. 4398; 2009, N 14, ст. 1675).

25. По статье "Задолженность по депо премий перед перестраховщиками" перестрахователи отражают задолженность по депо премий перед перестраховщиками в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

26. По группе статей "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" отражается задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами, состраховщиками по расчетам, связанным с заключением договоров страхования, сострахования, а также перед потерпевшими по причитающимся им к выплате суммам в порядке прямого возмещения убытков.

Кредиторская задолженность перед страховщиками, возникшая в результате расчетов по прямому возмещению убытков, осуществляемому в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, отражается по группе статей "Прочая кредиторская задолженность".

27. По статье "Кредиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается кредиторская задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность перед перестраховщиками по сумме страховых премий и процентов на депо премий. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность перед перестрахователями по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках.

28. По статье "Фонд (резерв) предупредительных мероприятий" страховые организации отражают остаток фонда предупредительных мероприятий, формируемого в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и остаток резерва финансирования предупредительных мероприятий, формируемого в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. N 1018.

IV. Особенности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик)

29. В форме Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), разрабатываемой страховой организацией, выделяются и раздельно раскрываются как минимум страховые премии (взносы), выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование; изменение резервов по страхованию жизни; изменение резерва незаработанной премии; состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование; изменение резервов убытков; изменение других страховых резервов; отчисления от страховых премий по договорам страхования, сострахования; расходы по ведению страховых операций; доходы и расходы по инвестициям; управленческие расходы; прочие доходы и расходы, кроме доходов и расходов, связанных с инвестициями; финансовый результат от операций по страхованию жизни; финансовый результат от операций страхования иного, чем страхование жизни.

Страховые премии, выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование, изменение страховых резервов и расходы по ведению страховых операций показываются раздельно по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни (всего, переданные перестраховщикам и разница между ними (нетто-перестрахование)).

30. В разделе I "Страхование жизни" и разделе II "Страхование иное, чем страхование жизни" определяются соответственно финансовый результат проведения страхования жизни и финансовый результат проведения страхования иного, чем страхование жизни.

31. В составе групп статей "Страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование", "Страховые премии - нетто-перестрахование":

по статьям "страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование - всего", "страховые премии по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование, - всего" отражается сумма начисленных страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование.

При этом каждая страховая организация - участник договора сострахования отражает страховые премии в части, приходящейся на ее долю в соответствии с условиями договора сострахования;

по статьям "переданные перестраховщикам" отражается начисленная сумма премий по договорам, переданным в перестрахование.

32. В составе групп статей "Выплаты - нетто-перестрахование":

по статьям "выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование - всего" отражаются фактически произведенные страховой организацией страховые выплаты, а также возвращенные страхователям уплаченные ими страховые премии и выплаченные выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий договора страхования и сострахования, суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика. По договорам, принятым в перестрахование, по этой статье отражается начисленная сумма доли страховой организации в выплатах, осуществленных перестрахователями;

по статьям "доля перестраховщиков" показывается начисленная сумма доли перестраховщиков в выплатах страховой организации по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование;

по статье "дополнительные выплаты (страховые бонусы)" отражается сумма дополнительных выплат (страховых бонусов) по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховой организации.

33. В составе групп статей, отражающих изменение страховых резервов - нетто-перестрахование:

по статьям, отражающим изменение страховых резервов - всего, отражается сумма дохода, связанная с уменьшением страховых резервов, или сумма расхода, связанная с увеличением страховых резервов;

по статьям, отражающим изменение доли перестраховщиков в страховых резервах, отражается сумма дохода, связанная с увеличением доли перестраховщиков в страховых резервах, или сумма расхода, связанная с уменьшением доли перестраховщиков в страховых резервах.

34. Статья "Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование" включает сумму выплат - нетто-перестрахование и сумму изменения резервов убытков - нетто-перестрахование (резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков).

35. По статье "Изменение других страховых резервов" отражается сумма дохода, связанная с уменьшением стабилизационного резерва и иных страховых резервов, или сумма расхода, связанная с увеличением стабилизационного резерва и иных страховых резервов.

36. В составе групп статей "Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование" отражаются расходы, связанные с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, за минусом возмещаемых перестраховщиками.

По статьям "расходы по заключению договоров страхования" отражается вознаграждение страховым агентам за заключение договоров страхования, расходы на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по заключению договоров страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров страхования, и прочие расходы, возникающие в процессе заключения договоров страхования.

По статьям "прочие расходы по ведению страховых операций" отражается вознаграждение за инкассацию страховых взносов, расходы на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением и осуществлением страховых выплат и ведением договоров перестрахования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций, связанных со страховыми выплатами и ведением договоров перестрахования, прочие расходы, возникающие в процессе осуществления страховых выплат и ведения договоров перестрахования, в том числе расходы, связанные с оплатой экспертных услуг, а также расходы перестраховщика, связанные с выплатой вознаграждения и тантьем по договорам перестрахования.

Кроме того, страховая организация, осуществляющая прямое возмещение убытков, по этой статье отражает расходы на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением и осуществлением прямого возмещения убытков, и связанные с ними отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций, связанных с прямым возмещением убытков, прочие расходы, возникающие при осуществлении прямого возмещения убытков, в том числе расходы, связанные с оплатой экспертных услуг.

По статьям "вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования" отражается начисленная сумма вознаграждений и тантьем, причитающаяся к получению от перестраховщиков в соответствии с договорами перестрахования.

37. Расходы по управлению, т.е. не связанные непосредственно с операциями страхования, сострахования и перестрахования (заключением договоров страхования, оформлением необходимых документов по договорам страхования, осуществлением страховых выплат), отражаются по статье "Управленческие расходы" раздела III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II". В частности, к таким расходам относятся: управленческие расходы; представительские расходы; расходы по добровольному страхованию своих работников и имущества в соответствии с действующим законодательством; расходы по содержанию общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных услуг, услуг информационного расчетного центра; аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

38. По группе статей "Отчисления от страховых премий по договорам страхования, сострахования" отражаются отчисления от страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат и прочие отчисления от страховых премий по договорам страхования, сострахования в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

39. В разделе III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II" отражаются доходы и расходы страховой организации, не отнесенные в раздел I "Страхование жизни" и раздел II "Страхование иное, чем страхование жизни".

40. По группам статей "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям" отражаются суммы доходов в виде процентов, доходов от участия в других организациях, разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений и прочие доходы, полученные от вложений в активы, отражаемые в бухгалтерском балансе страховой организации по группе статей "Инвестиции", и связанные с ними суммы расходов.

При этом суммы доходов и расходов, связанных с инвестициями средств резерва по страхованию жизни, отражаются в разделе I "Страхование жизни".

41. По группе статей "Расходы по инвестициям" также отражаются расходы, связанные с получением доходов по инвестициям, отраженным по группе статей "Доходы по инвестициям".

42. Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по группам статей "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям" отражают также соответственно доходы и расходы по инвестициям, отраженные по группам статей "Доходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" (за минусом сумм доходов, предназначенных на пополнение резервов) и "Расходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" формы N 2а-страховщик "Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию".

43. По группам статей "Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями" и "Прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями" отражаются суммы прочих доходов и расходов, кроме отраженных по группам статей "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям".

44. По группе статей "Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями" отражаются:

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, а также суммы процентов по депо премий у перестрахователей;

вознаграждение за оказание услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению;

вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

поступления по суброгационным и регрессным требованиям;

положительный результат от операций по обязательному медицинскому страхованию;

прочие доходы.

45. По группе статей "Прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями" отражаются:

расходы, связанные с выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

причитающиеся в соответствии с договорами к уплате суммы процентов по облигациям, за предоставление страховой организации в пользование денежных средств (кредитов, займов), по задолженности перед перестраховщиками по депо премий;

отрицательный результат от операций по обязательному медицинскому страхованию;

расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению;

расходы по суброгационным и регрессным требованиям;

причитающиеся перестраховщикам средства, полученные по суброгационным и регрессным требованиям (если перестраховщик имеет право на долю в доходах перестрахователя по суброгационным и регрессным требованиям в соответствии с условиями договоров перестрахования);

вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

прочие расходы.

V. Особенности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик)

46. В форме Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик), разрабатываемой страховой медицинской организацией, выделяются и раздельно раскрываются как минимум страховые платежи, доходы по инвестициям, предназначенные на пополнение резервов, расходы на оплату медицинских услуг, изменение резерва оплаты медицинских услуг, изменение запасного резерва, отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий, расходы на ведение дела, прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию, прочие расходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию, доходы и расходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию и доходы и расходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию; прочие доходы и расходы, кроме доходов и расходов, связанных с инвестициями; финансовый результат от операций по обязательному медицинскому страхованию.

47. В разделе I "Обязательное медицинское страхование" определяется финансовый результат проведения обязательного медицинского страхования.

48. По статье "Страховые платежи" отражается сумма страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию, перечисляемых территориальным фондом обязательного медицинского страхования на основании договора о финансировании в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами обязательного медицинского страхования работающих и неработающих граждан.

49. По группе статей "Доходы по инвестициям, направленные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию" отражаются суммы доходов от размещения резервов по обязательному медицинскому страхованию, предназначенные на пополнение резерва оплаты медицинских услуг, запасного резерва и резерва финансирования предупредительных мероприятий по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования (переносятся из статьи "Доходы по инвестициям, предназначенные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию" отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию).

50. По статье "Расходы на оплату медицинских услуг" отражается сумма фактически оплаченных медицинских услуг, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.

51. По статьям "Изменение резерва оплаты медицинских услуг" и "Изменение запасного резерва" отражаются суммы доходов, связанные с уменьшением этих резервов, или суммы расходов, связанные с увеличением этих резервов (определяемые на основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов и превышения прочих доходов над расходами по операциям обязательного медицинского страхования, предназначенных на пополнение соответствующих резервов).

52. По статье "Отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий" отражается сумма отчислений в резерв финансирования предупредительных мероприятий (определяемая на основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов и прочих доходов, которые направляются на пополнение резерва финансирования предупредительных мероприятий).

53. По статье "Расходы на ведение дела" отражаются фактически произведенные расходы на ведение дела по операциям обязательного медицинского страхования (но не выше сумм, исчисленных исходя из утвержденных нормативов).

54. По статье "Прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию" отражаются:

проценты за использование кредитной организацией средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию, находящихся на счете страховой медицинской организации в этой кредитной организации;

присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 27, ст. 920; 1993, N 17, ст. 602; Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 52, ст. 5086; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 10, ст. 1108; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 52, ст. 5037; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 21; 2008, N 30, ст. 3616; 2009, N 29, ст. 3622; N 30, ст. 3739) и другими нормативными актами по обязательному медицинскому страхованию;

оплата дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию;

суммы, присужденные судом в пользу страховой медицинской организации в возмещение расходов на оплату медицинских услуг по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный вред здоровью гражданина, или признанные этими лицами.

55. По статье "Прочие расходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию" отражаются штрафы, пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными актами по обязательному медицинскому страхованию.

56. Результат от инвестиций средств резервов по обязательному медицинскому страхованию определяется как разность доходов по инвестициям средств резервов, расходов по инвестициям средств резервов и доходов по инвестициям, предназначенным на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию.

57. При заполнении показателей групп статей "Доходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию", "Расходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию", "Доходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию", "Расходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию", "Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями", "Прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями" необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

58. Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в Отчете о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик) раскрывают только доходы, расходы и финансовый результат от операций по обязательному медицинскому страхованию и от инвестиций средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (строки 010 - 140 формы N 2а-страховщик).

VI. Особенности формирования показателей Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик)

59. Данные Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) должны характеризовать изменения в финансовом положении страховой организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В целях настоящих Указаний:

текущей деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с проведением страхования, сострахования и перестрахования и осуществлением затрат, необходимых для их проведения;

инвестиционной деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.); приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства;

финансовой деятельностью считается деятельность страховой организации, в результате которой изменяется величина и состав ее собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

60. Сведения о движении денежных средств страховой организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому страховой организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик).

VII. Особенности формирования показателей Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик)

61. В Отчете о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик) приводятся сведения о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию.

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в Отчете о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик) приводит данные о наличии (движении) денежных средств только по операциям обязательного медицинского страхования. Данные о наличии (движении) денежных средств по операциям добровольного медицинского страхования и по прочим операциям приводятся в Отчете о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик).

При заполнении показателей Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик) необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

VIII. Особенности формирования показателей Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик)

62. При раскрытии страховой организацией в Приложении к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик) информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

63. При раскрытии информации о расходах страховой организации, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по страховой организации без учета ее внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей работ и услуг внутри страховой организации для нужд собственной деятельности, обслуживающих хозяйств и др.

IX. Особенности формирования пояснительной записки страховой организации

64. В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности страховой организации (страховой, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности страховой организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующая информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах деятельности страховой организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

65. В пояснительной записке в случае их существенности подлежат раскрытию данные статей, представляемых в Бухгалтерском балансе страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчете о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) как "прочие" или "иные", в частности: "иные инвестиции", "прочие инвестиции", "прочие дебиторы", "прочие активы", "прочие кредиторы", "прочие обязательства", "прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями", "прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями" и т.п.

66. В пояснительной записке раскрываются состав страховых резервов, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, с указанием номера и даты документа, в соответствии с которым производилось формирование страховых резервов.

В случае формирования страховой организацией фонда (резерва) предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев указывается использование средств фонда (резерва) с расшифровкой профинансированных мероприятий и эффекта вложения средств в те или иные мероприятия.

Представление страховыми организациями указанных в настоящем пункте показателей и пояснений в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы осуществляется с использованием типовых форм отчетности, представляемой в порядке надзора.

67. При наличии у страховой организации договоров перестрахования в пояснительной записке приводятся сведения о страховых организациях и перестраховщиках, с которыми взаимодействует страховая организация, с указанием их наименования, места нахождения и видов заключенных договоров перестрахования.

68. Страховая организация, имеющая дочерние и зависимые страховые и другие общества, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и по отношению к страховым обществам - номере лицензии на осуществление страховой деятельности и проводимых видах страхования, по отношению к обществам, не являющимся страховыми организациями, - вид их деятельности.

69. В пояснительной записке дается характеристика недвижимого имущества страховой организации, в том числе приобретенного в порядке размещения средств страховых резервов, с указанием вида имущества, места нахождения, целей использования (для офиса страховой организации и ее структурных подразделений, сдачи в аренду и т.п.). Также приводится характеристика нематериальных активов, дебиторской и кредиторской задолженности.

70. При изложении основных показателей деятельности страховой организации приводится и другая аналитическая информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении страховой организации и характеристике ее страховой деятельности.

При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей, характеризующих страховую деятельность, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении страховой организации, их причины.

В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей.

71. При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие ликвидных активов, покрывающих страховые резервы, денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения страховой организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводится характеристика проводимой тарифной политики, политики управления рисками, мероприятий, направленных на расширение страхового поля и сбалансированности страхового портфеля (обязательств, принятых по договорам страхования), перестраховочная политика, характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, инвестиционной политики (состав инвестиций, из них акций и облигаций других организаций, котирующихся на фондовых биржах Российской Федерации, имеющих рейтинг рейтинговых агентств, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций) и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

72. В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности страховой организации, критериями которой являются территория и широта рынков оказания страховых услуг и перестрахования, известность страхователей, заключающих с ней договоры страхования, своевременность исполнения страховых обязательств и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических (объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования, сострахования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования, сострахования (основным договорам) и финансовых (прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни, и т.п.) показателей работы страховой организации за ряд лет. Целесообразно описание перспективы расширения видов страхования, осуществляемых экономических мероприятий, используемых методов по продаже страховых полисов и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Приложение N 4
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 11 мая 2010 г. N 41н

Приложение N 4. ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА

Форма N 6-страховщик ОТЧЕТ О ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Форма 6-страховщик с. 2

Форма 6-страховщик с. 3

---

<1> Рассчитывается по разделу 2 формы N 6-страховщик в соответствии с пунктом 8 Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 декабря 2001 г., регистрационный N 3112).

В графе 1 строк 004, 005, 006 указывается вид обязательного страхования с согласованными величинами процентов.

<2> Максимальное значение показателей по указанным строкам.

<3> Расчетный период может быть уменьшен в соответствии с пунктом 7 Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Форма 6-страховщик с. 4

Форма N 7-страховщик ОТЧЕТ О РАЗМЕЩЕНИИ СРЕДСТВ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ

Форма N 7-страховщик с. 2

Форма N 7-страховщик с. 3

Форма N 7-страховщик с. 4

Форма N 7-страховщик с. 5

Форма N 7а-страховщик ОТЧЕТ О РАЗМЕЩЕНИИ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ МЕДИЦИНСКОМУ СТРАХОВАНИЮ

Форма N 7а-страховщик с. 2

Форма N 7а-страховщик с. 3

Форма N 8-страховщик ОТЧЕТ О СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВАХ

Форма N 8-страховщик с. 2

Форма N 9-страховщик ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ ФОНДА (РЕЗЕРВА) ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ

Форма N 9-страховщик с. 2

Форма N 10-страховщик ОТЧЕТ ОБ ОПЕРАЦИЯХ ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ

Форма N 10-страховщик с. 2

Примечание к разделу 1 формы N 10-страховщик: По строкам 040 - 052, 090 - 112 в графах 3, 4, 5 отражаются данные на конец отчетного периода, в графах 6, 7, 8 - на начало отчетного года.

Форма N 10-страховщик с. 3

Форма N 11-страховщик ИНФОРМАЦИЯ ПО ОПЕРАЦИОННОМУ СЕГМЕНТУ

Форма N 11-страховщик с. 2

Форма N 12-страховщик ИНФОРМАЦИЯ О ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВАХ
Форма N 13-страховщик ИНФОРМАЦИЯ О ФИЛИАЛАХ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАХ
Форма N 14-страховщик ОТЧЕТ О СОСТАВЕ АКТИВОВ, ПРИНИМАЕМЫХ ДЛЯ ПОКРЫТИЯ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Форма N 14-страховщик с. 2

Форма N 14-страховщик с. 3

Форма N 14-страховщик с. 4

Приложение N 5. ИНСТРУКЦИЯ ОБ ОБЪЕМЕ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА, ПОРЯДКЕ ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
I. Общие положения

1. Настоящая Инструкция устанавливает объем форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы (далее - отчетность в порядке надзора), порядок ее составления и представления.

2. Отчетность в порядке надзора составляют страховые организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности.

Страховые организации включают в отчетность в порядке надзора показатели деятельности всех филиалов и представительств.

3. В состав годовой отчетности в порядке надзора включаются:

Отчет о платежеспособности - форма N 6-страховщик;

Отчет о размещении средств страховых резервов - форма N 7-страховщик;

Отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик;

Отчет о страховых резервах - форма N 8-страховщик;

Отчет об использовании средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий - форма N 9-страховщик;

Отчет об операциях перестрахования - форма N 10-страховщик;

Информация по операционному сегменту - форма N 11-страховщик;

Информация о дочерних и зависимых обществах - форма N 12-страховщик;

Информация о филиалах и представительствах - форма N 13-страховщик;

Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств, - форма N 14-страховщик;

пояснительная записка.

Страховые организации, не осуществляющие обязательное медицинское страхование, в составе годовой отчетности в порядке надзора не представляют Отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик). Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе годовой отчетности в порядке надзора не представляют: Отчет о платежеспособности (форма N 6-страховщик), Отчет о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик), Отчет о страховых резервах (форма N 8-страховщик), Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик), Информацию по операционному сегменту (форма N 11-страховщик).

В состав промежуточной отчетности в порядке надзора включаются:

Отчет о платежеспособности - форма N 6-страховщик;

Отчет о размещении средств страховых резервов - форма N 7-страховщик;

Отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик;

Отчет об операциях перестрахования - форма N 10-страховщик;

Информация по операционному сегменту - форма N 11-страховщик;

Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств, - форма N 14-страховщик;

пояснительная записка.

Страховые организации, не осуществляющие обязательное медицинское страхование, в составе промежуточной отчетности в порядке надзора не представляют Отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик). Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе промежуточной отчетности в порядке надзора не представляют: Отчет о платежеспособности (форма N 6-страховщик), Отчет о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик), Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик), Информацию по операционному сегменту (форма N 11-страховщик).

4. Годовая отчетность в порядке надзора представляется страховой организацией вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в установленные для представления годовой бухгалтерской отчетности сроки в территориальный орган Федеральной службы страхового надзора, осуществляющий страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются) по утвержденным формам, а также на сменных носителях информации.

Сменные носители информации (два компакт-диска (CD-R)) после записи информации должны быть закрыты и содержать одинаковую информацию.

Промежуточная отчетность в порядке надзора, составленная нарастающим итогом с начала отчетного года, представляется страховыми организациями, осуществляющими обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, за первый квартал, первое полугодие и девять месяцев.

Страховыми организациями, не осуществляющими обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, промежуточная отчетность в порядке надзора, составленная нарастающим итогом с начала отчетного года, представляется только за первое полугодие.

Промежуточная отчетность в порядке надзора в составе форм, предусмотренных в пункте 3 настоящей Инструкции, и пояснительной записки представляется страховыми организациями вместе с промежуточной бухгалтерской отчетностью в установленные для представления промежуточной бухгалтерской отчетности сроки в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы в адрес каждого получателя в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по утвержденным формам, а также по электронной почте.

Информация на сменных носителях информации, по электронной почте представляется в виде xml-файлов, обеспечивающих считывание и контроль показателей отчетности, и должна быть идентична информации, представляемой на бумажных носителях.

5. Отчетность в порядке надзора представляется одновременно с бухгалтерской отчетностью в отдельной папке-скоросшивателе с твердой (картонно-бумажной) обложкой. Все страницы отчетов должны быть скреплены и пронумерованы.

6. Условия представления годовой отчетности в порядке надзора на сменных носителях информации и промежуточной отчетности в порядке надзора в виде набора файлов по электронной почте, а также контрольные соотношения (взаимоувязки) показателей отчетности доводит до сведения страховых организаций Федеральная служба страхового надзора.

7. Страховые организации должны формировать, заполнять и распечатывать бланки форм, руководствуясь утвержденными формами отчетности в порядке надзора. При этом допускается вносить изменения в утвержденные формы только в части расширения и сужения граф и строк с учетом количества знаков в показателях. Внесение дополнительных реквизитов и удаление отдельных реквизитов из утвержденных форм не допускается. Все реквизиты утвержденных форм должны оставаться без изменений (включая коды строк, номера и наименования форм, разделов и т.д.).

8. Годовая отчетность в порядке надзора составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

9. Отчетность в порядке надзора должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Данные приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

10. Отчетность в порядке надзора подписывается руководителем и главным бухгалтером страховой организации и указывается дата ее подписания.

11. Основными требованиями при представлении отчетности в порядке надзора являются полнота ее заполнения, своевременность представления, а также достоверность отчетных данных.

12. Отчетность в порядке надзора должна соответствовать данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

13. В формах отчетности в порядке надзора подчистки и помарки не допускаются. Исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими отчет, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения исправлений.

14. В формах отчетности в порядке надзора заполняются все предусмотренные показатели, просчитываются и заполняются все промежуточные и итоговые строки и графы.

Полные наименования юридических лиц - резидентов Российской Федерации, кроме страховых организаций, их ИНН, указываемые в формах отчетности, должны соответствовать аналогичным данным единого государственного реестра юридических лиц. Полные наименования страховых организаций - резидентов Российской Федерации и их регистрационные номера должны соответствовать аналогичным данным единого государственного реестра субъектов страхового дела. Полные наименования юридических лиц указываются с сокращенным наименованием организационно-правовой формы.

В случае выявления расхождений в полных наименованиях юридических лиц, содержащихся в первичных учетных документах и в реестрах (едином государственном реестре юридических лиц и едином государственном реестре субъектов страхового дела), страховой организации необходимо представить пояснения в пояснительной записке.

Строки и графы, по которым проставлен знак "x", не заполняются. Строки и графы, по которым отсутствуют числовые значения показателей, прочеркиваются.

Если разделы (подразделы) содержат большое количество строк и при их распечатывании часть строк переносится на другую страницу, то наименование и номера граф повторяются на каждой странице.

В составе Отчета о платежеспособности (форма N 6-страховщик) могут не представляться раздел 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и Справка к разделу 2 в случае отсутствия согласованных величин процентов, используемых при расчете первого и второго показателей.

В составе Отчета о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик) и Отчета о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик) могут не представляться разделы (подразделы), предназначенные для расшифровки активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, если в них полностью отсутствуют числовые значения показателей.

В составе Отчета о страховых резервах (форма N 8-страховщик) не представляется раздел 1 "Страховые резервы по страхованию жизни - всего" (включая все подразделы раздела 1), если страховая организация не формирует резервы по страхованию жизни, и не представляется раздел 2 "Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни - всего" (включая все подразделы раздела 2)", если страховая организация не формирует резервы по страхованию иному, чем страхование жизни.

Отчет об использовании средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик) может не представляться, если страховая организация не формировала фонды (резервы) предупредительных мероприятий в отчетном году и не имела остатка этих фондов (резервов) на начало отчетного года.

Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имела в отчетном и предыдущем году действующих договоров перестрахования.

В составе Отчета об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) может не представляться раздел 3 "Операции перестрахования по договорам, принятым в перестрахование, в разрезе перестрахователей" в случае, если страховая организация не имеет лицензии на осуществление перестрахования.

Информация о дочерних и зависимых обществах (форма N 12-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имеет дочерних и зависимых обществ на отчетную дату.

Информация о филиалах и представительствах (форма N 13-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имеет филиалов и представительств на отчетную дату.

В составе Отчета о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств (форма N 14-страховщик), могут не представляться разделы (подразделы), предназначенные для расшифровки активов, принимаемых для покрытия собственных средств, если в них полностью отсутствуют числовые значения показателей.

Другие формы отчетности, представляемой в порядке надзора, представляются в объеме всех предусмотренных в них разделов.

Если отчетность в порядке надзора представляется не в полном объеме, об этом должно быть указано в пояснительной записке.

15. Реквизиты форм заполняются в следующем порядке:

реквизит "Страховая организация" - указывается полное наименование страховой организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

реквизит "Регистрационный номер страховщика" - указывается регистрационный номер страховой организации по единому государственному реестру субъектов страхового дела в соответствии с лицензией на осуществление страховой деятельности;

реквизит "Число" - указывается последний календарный день отчетного периода (для годовой отчетности - 31);

реквизит "Месяц" - указывается последний календарный месяц отчетного периода (для годовой отчетности - 12);

реквизит "Год" - указывается четырехзначное число, соответствующее отчетному году.

16. Пояснительная записка к отчетности в порядке надзора должна содержать перечень представляемых форм, а также информацию, требования о раскрытии которой устанавливаются отдельными пунктами настоящей Инструкции.

Страховые организации, платежеспособность которых не соответствует нормативам, установленным Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 декабря 2001 г., регистрационный N 3112, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 1; 2005, N 7), по состоянию на конец отчетного периода, вместе с отчетностью в порядке надзора представляют план оздоровления финансового положения с указанием конкретных мероприятий и сроков их реализации.

Кроме того, в пояснительной записке должны быть даны пояснения о причинах расхождения показателей формы отчетности в порядке надзора с аналогичными показателями форм бухгалтерской отчетности, невыполнения контрольных соотношений (взаимоувязок) показателей отчетности. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к показателям форм отчетности в порядке надзора, по которым имеются расхождения, невыполненные контрольные соотношения (взаимоувязки) (выдержки из правил страхования, документы территориального фонда обязательного медицинского страхования об особенностях финансирования обязательного медицинского страхования на данной территории и т.д.).

II. Отчет о платежеспособности (форма N 6-страховщик)

17. При составлении Отчета о платежеспособности (форма N 6-страховщик) страховым организациям следует руководствоваться Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Указанный отчет составляется на основе данных Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.

18. При заполнении отчета необходимо иметь в виду, что если результат расчета фактического размера маржи платежеспособности имеет отрицательное значение, то он показывается в круглых скобках. Если фактический размер маржи платежеспособности меньше нормативного, то отклонение показывается в круглых скобках.

19. Данные Справки к подразделу IV используются для расчета нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни. При составлении годовой отчетности в порядке надзора следует иметь в виду, что показатели граф "итого" и "в том числе за период, аналогичный отчетному" будут равны.

20. Раздел 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и Справка к разделу 2 заполняются в случае согласования с Федеральной службой страхового надзора величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателей по виду обязательного страхования. При этом по строке "Дата и номер письма Федеральной службы страхового надзора" указывается дата и номер письма, согласно которому указанные величины процентов согласованы.

Если страховая организация согласовала с Федеральной службой страхового надзора величины процентов, используемые для расчета первого и второго показателей, по двум или трем видам обязательного страхования, то заполняются соответственно две или три таблицы по форме раздела 2 и две или три таблицы по форме Справки к разделу 2.

III. Отчет о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик)

21. Отчет о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик) заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые для покрытия страховых резервов.

22. В разделе 1 "Страховые резервы и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 7-страховщик отражаются активы, принимаемые для покрытия страховых резервов в соответствии с Правилами размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30 августа 2005 г., регистрационный N 6968, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, N 36; 2007, N 31; 2008, N 48; N 52; Российская газета, 2009, N 173) (далее - Правила).

Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, в том числе удовлетворяющие структурным соотношениям, включают в себя активы, удовлетворяющие требованиям Правил, и активы, по которым возникли обстоятельства, независящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил.

Активы, удовлетворяющие требованиям Правил, отражаются в подразделе 1.1 "Активы, удовлетворяющие требованиям Правил размещения страховщиками средств страховых резервов" формы N 7-страховщик.

Активы, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, отражаются в подразделе 1.2 "Активы, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил размещения страховщиками средств страховых резервов" формы N 7-страховщик.

Расшифровка активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, приводится в разделах 2 - 17 формы N 7-страховщик.

Расшифровка активов, переданных в доверительное управление управляющим компаниям (для недвижимости - доверительным управляющим), удовлетворяющим требованиям Правил, и активов, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, приводится в подразделах 2.2, 3.2, 4.2, 6.2 и 10.2 формы N 7-страховщик.

Количество форм подразделов 2.2, 3.2, 4.2, 6.2, 10.2, 19.1.1, 19.2.1 формы N 7-страховщик должно соответствовать количеству управляющих компаний (доверительных управляющих), в которые страховая организация - учредитель доверительного управления передала активы в доверительное управление.

Расшифровка активов, входящих в состав имущества паевого инвестиционного фонда и общих фондов банковского управления, а также в состав общей долевой собственности на ипотечное покрытие, в форме N 7-страховщик в разделах 2, 3, 4, 6 не приводится. Данные по ценным бумагам (инвестиционный пай, сертификат долевого участия в общих фондах банковского управления, ипотечный сертификат участия), удостоверяющих долю в праве на указанное имущество и ипотечное покрытие, приводятся в разделах 7, 8, 9 формы N 7-страховщик.

Расшифровка активов, не переданных в доверительное управление, приводится в разделах 5, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 и подразделах 2.1, 3.1, 4.1, 6.1, 10.1 формы N 7-страховщик.

Величина дебиторской задолженности страховщиков, возникшая в результате расчетов по прямому возмещению убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, уменьшенная на сумму кредиторской задолженности, возникшей в результате этих же расчетов, принимаемая для покрытия страховых резервов, отражается в разделе 1 формы N 7-страховщик общей суммой, но не более суммы страхового резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды (стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств). Расшифровка этой дебиторской задолженности в разделе 14 формы N 7-страховщик не приводится.

При заполнении подразделов 2.2, 3.2, 4.2, 6.2 и 10.2, 19.1.1, 19.2.1 необходимо руководствоваться указаниями по заполнению аналогичных граф разделов 2, 3, 4, 6, 10, 19 формы N 7-страховщик и указаниями, относящимися непосредственно к этим подразделам.

Информация по активам, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, раскрывается в подразделах 2.1.1, 2.2.1, 3.1.1, 3.2.1, 4.1.1, 4.2.1, 5.1, 6.1.1, 6.2.1, 7.1, 8.1, 11.1, 12.1 формы N 7-страховщик.

Информация об управляющих компаниях, у которых возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, раскрывается в разделе 18 формы N 7-страховщик.

Если обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, не возникли, то подразделы 1.1, 1.2, 2.1.1, 2.2.1, 3.1.1, 3.2.1, 4.1.1, 4.2.1, 5.1, 6.1.1, 6.2.1, 7.1, 8.1, 11.1, 12.1, раздел 18 формы N 7-страховщик не составляются.

Активы, не удовлетворяющие требованиям Правил, кроме активов, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, в форме N 7-страховщик не отражаются.

Если управляющая компания (доверительный управляющий) не удовлетворяет требованиям, установленным пунктом 8 Правил, и не может быть отнесена к управляющим компаниям (доверительным управляющим), у которых возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, то активы, переданные в доверительное управление этой управляющей компании (доверительному управляющему), в форме N 7-страховщик не отражаются.

23. При заполнении разделов формы N 7-страховщик необходимо иметь в виду, что активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, указываются в порядке возрастания государственных регистрационных номеров (раздел 2), идентификационных номеров налогоплательщиков (разделы 3 - 9, 11, 15 - 16), регистрационных номеров перестраховщиков (разделы 12, 13), кодов займа страхователей по договорам страхования жизни (раздел 17), кодов одного объекта недвижимости (раздел 10). В разделе 14 дебиторская задолженность, принимаемая для покрытия страховых резервов, указывается для дебиторов: страховщиков, перестраховщиков, перестрахователей - в порядке возрастания их регистрационных номеров, для иных дебиторов - в порядке возрастания идентификационных номеров налогоплательщиков. В разделах 3, 4, 6 ценные бумаги одного эмитента указываются в порядке возрастания государственных регистрационных номеров. В разделе 5 векселя одного векселедателя указываются в порядке возрастания номеров векселей. Строка "Итого" каждого раздела заполняется на основе данных предыдущих строк этого раздела. Данные отдельных строк, строки "Всего" разделов 2, 3, 4, 5, 6, 10, 11, 14, 16, строк "Итого" разделов 7, 8, 9, 11, 12, 13, 15, 17 используются при заполнении соответствующих граф и строк раздела 1, при этом следует руководствоваться информацией, приведенной в примечаниях к разделу 1 и в графе "Источник".

24. В графе "Номер п/п" в разделах 2 - 17 указывается порядковый номер строки раздела (подраздела). Если при распечатывании разделов 2 - 17 все предусмотренные в них графы на одной странице не умещаются и часть граф переносится на другую страницу, то графа "Номер п/п" повторяется на каждой странице.

В графе "Государственный регистрационный номер" в разделах 2, 3, 4, 6 указывается государственный регистрационный номер, присвоенный выпуску ценных бумаг, на основании реквизитов сертификатов ценных бумаг (при бездокументарной форме ценных бумаг - на основании данных решения о выпуске ценных бумаг).

В графах "Регистрационный номер перестраховщика", "Регистрационный номер перестрахователя" в разделах 12, 13 указывается регистрационный номер соответственно перестраховщика, перестрахователя по единому государственному реестру субъектов страхового дела.

В графах "ИНН эмитента", "ИНН векселедателя", "ИНН акцептанта", "ИНН контрагента по сделке", "ИНН организации, у которой находится вексель", "ИНН управляющего ипотечным покрытием", "ИНН управляющей компании паевого инвестиционного фонда", "ИНН кредитной организации - доверительного управляющего", "ИНН независимого оценщика", "ИНН банка", "ИНН дебитора", "ИНН организации, осуществляющей хранение слитков, памятных монет" соответственно в разделах 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 14, 15, 16, в графе "ИНН управляющей компании" в подразделах 2.2, 3.2, 4.2, 6.2, 19.1.1, 19.2.1, "ИНН доверительного управляющего" в подразделе 10.2, 19.1.1, 19.2.1, "ИНН организатора торговли на рынке ценных бумаг, ИНН российского рейтингового агентства" в разделах 3, 4, 6, "ИНН российского рейтингового агентства" в разделах 5, 11 для организаций (эмитентов, векселедателей, акцептантов, контрагентов по сделке, организаций, у которых находится векселя, управляющих компаний, доверительных управляющих, управляющих ипотечным покрытием, управляющих паевым инвестиционным фондом, доверительных управляющих общих фондов банковского управления, независимых оценщиков, банков, дебиторов, организаций, осуществляющих хранение слитков, памятных монет), организаторов торговли на рынке ценных бумаг, российских рейтинговых агентств, кроме страховых организаций, указывается идентификационный номер налогоплательщика (без указания кода причины постановки на учет), присвоенный организации налоговым органом Российской Федерации в установленном порядке.

Для страховых организаций в графах "ИНН контрагента по сделке", "ИНН организации, у которой находится вексель", "ИНН дебитора" в разделах 5, 14 указывается регистрационный номер страховой организации по единому государственному реестру субъектов страхового дела.

В графе "Наименование эмитента на русском языке" в разделах 3, 4, 6 указывается на русском языке полное наименование эмитента ценных бумаг на основании реквизитов сертификатов ценных бумаг (при бездокументарной форме ценных бумаг - на основании данных решения о выпуске ценных бумаг).

В графах "Наименование эмитента на английском языке" разделов 3, 4, 6, "Наименование векселедателя на английском языке" и "Наименование акцептанта на английском языке" раздела 5, "Наименование банка на английском языке" раздела 11, "Наименование перестраховщика на английском языке" раздела 12 указывается на английском языке соответственно наименование эмитента ценных бумаг, векселедателя, акцептанта, банка, перестраховщика на основании сведений информационно-аналитических систем международных рейтинговых агентств.

Графы "Наименование эмитента на русском языке", "Наименование векселедателя на русском языке", "Наименование акцептанта на русском языке", "Наименование банка на русском языке", "Наименование перестраховщика на русском языке" заполняются, если в разделах 3, 4, 5, 6, 11, 12 указаны соответственно эмитенты, векселедатели, акцептанты, банки, перестраховщики, являющиеся резидентами Российской Федерации.

Графа "Наименование эмитента на русском языке" заполняется, если в разделах 4, 6 указаны нерезиденты (иностранные эмитенты), ценные бумаги которых допущены к обращению на территории Российской Федерации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Графы "Наименование эмитента на английском языке", "Наименование векселедателя на английском языке", "Наименование акцептанта на английском языке", "Наименование банка на английском языке", "Наименование перестраховщика на английском языке" заполняются, если в разделах 3, 4, 5, 6, 11, 12 указаны соответственно являющиеся нерезидентами эмитенты, векселедатели, акцептанты, банки, перестраховщики-нерезиденты; являющиеся резидентами эмитенты, векселедатели, акцептанты, банки, перестраховщики, имеющие международный рейтинг одного из международных рейтинговых агентств.

Графа "Наименование эмитента на английском языке" не заполняется, если страховой организацией в разделах 3, 4, 6 указаны соответственно являющиеся резидентами Российской Федерации эмитенты, ценные бумаги которых включены организатором торговли на рынке ценных бумаг в котировальный список, имеющие рейтинг российских рейтинговых агентств.

Графа "Наименование эмитента на английском языке" не заполняется, если в разделах 4, 6 указаны нерезиденты (иностранные эмитенты), ценные бумаги которых допущены к обращению на территории Российской Федерации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Графы "Наименование векселедателя на английском языке", "Наименование акцептанта на английском языке", "Наименование банка на английском языке" не заполняются, если страховой организацией в разделах 5, 11 указаны соответственно являющиеся резидентами Российской Федерации векселедатель банк, акцептант банк, банки, имеющие рейтинг российских рейтинговых агентств или не имеющие рейтинг.

Графа "Наименование перестраховщика на английском языке" не заполняется, если страховой организацией в разделе 12 указаны являющиеся резидентами Российской Федерации перестраховщики, не имеющие рейтинг международных рейтинговых агентств.

В разделах 2, 3, 4, 6, 7, 8 в графе "Количество, штук" указывается количество ценных бумаг в штуках. Если для покрытия страховых резервов отражена часть стоимости ценной бумаги, то в графе "Количество, штук" указывается дробное число, определяемое пропорционально отраженной стоимости ценной бумаги с точностью до четвертого знака после запятой.

В графе "Стоимость по балансу" указывается стоимость ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе. При этом стоимость ценных бумаг отражается в рублевой оценке независимо от того, выражена ли их стоимость в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте.

Для заполнения граф "Код ценной бумаги", "Код сертификата долевого участия", "Код недвижимости", "Код банковского вклада", "Код доли перестраховщика", "Код депо премий", "Код дебиторской задолженности", "Код денежных средств", "Код слитков, памятных монет", "Код займа страхователям по договорам страхования жизни" в разделах 2 - 17 необходимо ценным бумагам, денежной наличности, денежным средствам на счетах в банках, банковскому вкладу, объекту недвижимости, доле перестраховщика в страховых резервах и иным активам, принимаемым для покрытия страховых резервов, на конец отчетного периода присвоить код в порядке, изложенном в пункте 40 настоящей Инструкции. При этом код, присвоенный на конец года, предшествующего отчетному году, считается кодом, присвоенным на начало отчетного года.

В случае совпадения присвоенных активам номеров кодов на начало года и конец отчетного периода сведения об активах показываются по одной строке, при несовпадении номеров кодов на начало года и конец отчетного периода - по отдельным строкам. При этом код на конец отчетного периода показывается по строке ниже, чем код на начало отчетного года.

Если ценным бумагам одного вида одного эмитента присвоены разные коды, то данные по этим ценным бумагам показываются по отдельным строкам.

Если перестраховщик является нерезидентом и имеет рейтинг нескольких международных рейтинговых агентств, указанных в подпункте 8 пункта 7 Правил, то доле перестраховщика нерезидента присваиваются разные коды, которые показываются по разным строкам. При этом данные о доле перестраховщика нерезидента показываются по одной строке.

Для заполнения графы "Код управляющей компании" в подразделах 2.2, 3.2, 4.2, 6.2, графы "Код доверительного управляющего" в подразделе 10.2, графы "Код управляющей компании (доверительного управляющего)" в подразделах 19.1.1, 19.2.1 необходимо каждой управляющей компании, каждому доверительному управляющему присвоить код в порядке, изложенном в пункте 41 настоящей Инструкции.

В графах "Наименование управляющей компании на русском языке" подразделов 2.2, 3.2, 4.2, 6.2, "Наименование доверительного управляющего на русском языке" подраздела 10.2, "Наименование управляющей компании (доверительного управляющего) на русском языке" в подразделах 19.1.1, 19.2.1 указывается на русском языке соответственно полное наименование управляющей компании, доверительного управляющего на основании договора доверительного управления.

В графах "Наименование управляющей компании на английском языке" подразделов 2.2, 3.2, 4.2, 6.2, "Наименование доверительного управляющего на английском языке" подраздела 10.2, "Наименование управляющей компании (доверительного управляющего) на английском языке" в подразделах 19.1.1, 19.2.1 указывается на английском языке соответственно наименование управляющей компании, доверительного управляющего на основании сведений информационно-аналитических систем международных рейтинговых агентств.

Графы "Наименование управляющей компании на английском языке", "Наименование доверительного управляющего на английском языке" "Наименование управляющей компании (доверительного управляющего) на английском языке" заполняются, если в подразделах 2.2, 3.2, 4.2, 6.2, 10.2, 19.1.1, 19.2.1 указаны соответственно управляющие компаний, доверительные управляющие, имеющие международный рейтинг одного из международных рейтинговых агентств.

Графы "Наименование управляющей компании на английском языке", "Наименование доверительного управляющего на английском языке", "Наименование управляющей компании (доверительного управляющего) на английском языке" не заполняются, если страховой организацией в подразделах 2.2, 3.2, 4.2, 6.2, 19.1.1, 19.2.1 указаны управляющие компаний, имеющие рейтинг российских рейтинговых агентств; отобранные (включенные в список) Министерством финансов Российской Федерации для заключения договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений.

В случае совпадения или несовпадения присвоенных управляющей компании (доверительному управляющему) кодов на начало года и конец отчетного периода применяется порядок, предусмотренный для отражения кодов активов.

При присвоении кодов ценным бумагам, банковскому вкладу, доле перестраховщика, управляющей компании, доверительному управляющему на конец отчетного периода используются для ценных бумаг данные о включении ценных бумаг в котировальные списки, о рейтингах, присвоенных эмитентам, для банков, перестраховщиков, управляющих компаний, доверительных управляющих данные о рейтингах, присвоенных соответственно банкам, перестраховщикам, управляющим компаниям, доверительным управляющим на конец отчетного периода.

При отражении в подразделах 2.1.1, 2.2.1, 3.1.1, 3.2.1, 4.1.1, 4.2.1, 5.1, 6.1.1, 6.2.1, 7.1, 8.1, 11.1, 12.1 формы N 7-страховщик вложений в активы, по которым нарушения устраняются в соответствии с пунктом 14 Правил, необходимо иметь в виду следующее.

В графы "Государственный регистрационный номер", "ИНН эмитента", "Наименование эмитента на английском языке", "Наименование эмитента на русском языке", "ИНН векселедателя", "ИНН акцептанта", "Наименование векселедателя на английском языке", "Наименование векселедателя на русском языке", "Наименование акцептанта на английском языке", "Наименование акцептанта на русском языке", "ИНН управляющего ипотечным покрытием", "Наименование управляющего ипотечным покрытием", "ИНН управляющей компании паевого инвестиционного фонда", "Наименование паевого инвестиционного фонда", "Наименование управляющей компании паевого инвестиционного фонда", "ИНН банка", "Наименование банка на английском языке", "Наименование банка на русском языке", "Наименование перестраховщика на английском языке", "Наименование перестраховщика на русском языке" данные об активах, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, переносятся соответственно из подразделов 2.1, 2.2, 3.1, 3.2, 4.1, 4.2, 6.1, 6.2, разделов 5, 7, 8, 11, 12 и показываются по каждой из строк, в которой содержатся иные данные по этим активам.

В графе "Дата" указываются дата возникновения обстоятельств, повлекших нарушения, и дата, предшествующая возникновению обстоятельств, повлекших нарушения, в формате ДД.ММ.ГГГГ. Указанные даты отражаются по разным строкам, упорядоченным по возрастанию показателя.

Для заполнения даты, предшествующей возникновению обстоятельств, повлекших нарушения, и даты возникновения обстоятельств, повлекших нарушения, сведения о дате включения (исключения) в котировальный список "А" первого уровня, дате присвоения (снижения) рейтинга и др. определяются:

для юридических лиц резидентов на основании данных организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, российских и международных рейтинговых агентств;

для юридических лиц нерезидентов на основании данных международных рейтинговых агентств.

Для заполнения даты возникновения обстоятельств, повлекших нарушения, сведения о дате вынесения арбитражным судом решения о признании юридического лица банкротом и открытия конкурсного производства определяются для юридических лиц резидентов на основании данных ЕГРЮЛ, для юридических лиц нерезидентов на основании решения соответствующего органа страны регистрации эмитента, банка.

Срок устранения нарушений Правил определяется от даты возникновения того обстоятельства, повлекшего нарушение, которое возникло раньше других обстоятельств, повлекших нарушения, до отчетной даты и не может превышать трех месяцев (90 дней).

Дата, предшествующая возникновению обстоятельств, повлекших нарушения, не должна превышать 91 день от отчетной даты.

В графе "Код обстоятельств, не зависящих от действий страховщика, повлекших нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил" указывается код, присвоенный в порядке, изложенном в пункте 41 настоящей Инструкции.

В графах "Код ценной бумаги", "Код банковского вклада", "Код доли перестраховщика" по каждому активу, по которому нарушения устраняются в соответствии с пунктом 14 Правил, отражается код, присвоенный до возникновения обстоятельств, и код, присвоенный после возникновения обстоятельств, состоящий из трех значащих разрядов.

Код, присвоенный до возникновения обстоятельств, - код ценной бумаги, код банковского вклада, код доли перестраховщика, присвоенный на дату, предшествующую возникновению обстоятельств, повлекших нарушения. Указанный код присваивается в порядке, изложенном в пункте 40 настоящей Инструкции, для одиннадцатого, двенадцатого, пятнадцатого разрядов (X11, X12, X15) кода ценной бумаги; шестого, седьмого, десятого разрядов (X6, X7, X10) кода банковского вклада, кода доли перестраховщика.

При присвоении кода активам до возникновения обстоятельств используются данные организаторов торговли на рынке ценных бумаг в Российской Федерации о ценных бумагах, включенных в котировальные списки "А" первого уровня, рейтинговых агентств о рейтингах, присвоенных ими эмитентам, банкам, перестраховщикам на дату, предшествующую возникновению обстоятельств, повлекших нарушения.

В графах "Код ценной бумаги", "Код банковского вклада", "Код доли перестраховщика" код, присвоенный до возникновения обстоятельств, отражается по той же строке, что и дата, предшествующая возникновению обстоятельств, повлекших нарушения.

Код, присвоенный после возникновения обстоятельств, - код ценной бумаги, код банковского вклада, код доли перестраховщика, в первый, второй, третий разряд кода которых переносятся соответственно данные: одиннадцатого, двенадцатого, пятнадцатого разрядов (X11, X12, X15) кода ценной бумаги; шестого, седьмого, десятого разрядов (X6, X7, X10) кода банковского вклада, кода доли перестраховщика из подразделов 2.1, 2.2, 3.1, 3.2, 4.1, 4.2, 6.1, 6.2 разделов 5, 7, 8, 11, 12.

Если по какому-либо активу нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, возникли в результате нескольких обстоятельств, то:

даты возникновения обстоятельств, повлекших нарушения, отражаются по разным строкам, упорядоченным по возрастанию показателя;

коды обстоятельств отражаются по тем же строкам, что и соответствующие им даты нарушения (обнаружения нарушения);

код актива, присвоенный после возникновения обстоятельств, отражается по каждой из строк, в которой содержатся данные о дате возникновения обстоятельств, повлекших нарушения.

Если в коде, присвоенном после возникновения обстоятельств, использовались данные о рейтингах рейтинговых агентств иных, чем рейтинговых агентств, данные которых использовались на начало года, то в коде, присвоенном до возникновения обстоятельств, должны быть учтены данные этих иных рейтинговых агентств.

В графы "ИНН управляющей компании", "Наименование управляющей компании на английском языке", "Наименование управляющей компании на русском языке" раздела 18 формы N 7-страховщик соответствующие данные на конец отчетного периода переносятся из подразделов 2.2, 3.2, 4.2, 6.2 и 10.2 и показываются по каждой из строк, в которой содержатся иные данные об этой управляющей компании.

При заполнении граф "Дата", "Код обстоятельств, не зависящих от действий страховщика, повлекших нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил" раздела 18 формы N 7-страховщик применяется порядок заполнения аналогичных граф в подразделах 2.2.1, 3.2.1, 4.2.1, 6.2.1 формы N 7-страховщик.

В графах "Код управляющей компании (код доверительного управляющего)" раздела 18 формы N 7-страховщик отражается код, присвоенный до возникновения обстоятельств, и код, присвоенный после возникновения обстоятельств, состоящий из четырех значащих разрядов.

Код, присвоенный до возникновения обстоятельств, - код управляющей компании, код доверительного управляющего, присвоенный на дату, предшествующую возникновению обстоятельств, повлекших нарушения. Указанный код присваивается в порядке, изложенном в пункте 41 настоящей Инструкции, для шестого, седьмого, восьмого, десятого разрядов (X6, X7, X8, X10) кода управляющей компании, с учетом требований по отражению активов, по которым нарушения устраняются в соответствии с пунктом 14 Правил, изложенных в настоящем пункте.

Код, присвоенный после возникновения обстоятельств, - код управляющей компании, код доверительного управляющего, в первый, второй, третий, четвертый разряды (X1, X2, X3, X4) кода которых переносятся данные шестого, седьмого, восьмого, десятого разрядов (X6, X7, X8, X10) кода управляющей компании (доверительного управляющего) из подразделов 2.2, 3.2, 4.2, 6.2 и 10.2 и заполняется с учетом требований по отражению активов, по которым нарушения устраняются в соответствии с пунктом 14 Правил, изложенных в настоящем пункте.

В пояснительной записке необходимо раскрыть информацию о мерах, принятых страховой организацией по устранению нарушений, возникших по обстоятельствам, не зависящим от действий страховой организации.

25. При отражении в разделах 4, 5, 6, 11, 12, 13, 14, 15 вложений в активы, расположенные за пределами Российской Федерации (ценные бумаги, вклады и счета в банках, дебиторская задолженность и др.), в графах, предназначенных для ИНН, указывается код нерезидента, присвоенный ему в соответствии с пунктом 41 настоящей Инструкции.

В специальном разделе пояснительной записки к Отчету о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик) приводятся следующие сведения об активах, расположенных за пределами Российской Федерации и принимаемых для покрытия страховых резервов:

наименование юридического лица (банка, в котором страховая организация имеет денежные средства на счетах или вклады, перестраховщика, перестрахователя), являющегося нерезидентом Российской Федерации;

наименование активов (денежные средства на счетах и вклады в банке, дебиторская задолженность и требования, возникшие в результате операций перестрахования, депо премий у перестрахователей);

для каждого банка, перестраховщика и перестрахователя указывается номер его лицензии (разрешения) на осуществление соответственно банковских операций, операций перестрахования, наименование уполномоченного органа, выдавшего лицензию (разрешение).

При отражении в разделах 4, 6 эмиссионных бумаг, выпущенных иностранными эмитентами (кроме эмиссионных бумаг, которые размещаются и обращаются на внутреннем рынке Российской Федерации), в графах, предназначенных для государственного регистрационного номера, указывается либо международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), либо иной код, присваиваемый национальным регистрационным агентством или другой заменяющей его в этом качестве организацией. Не допускается использование для эмиссионных бумаг кодов, присвоенных другими организациями.

При отражении в разделах 4, 6 эмиссионных бумаг, выпущенных иностранными эмитентами (нерезидентами), которые размещаются и обращаются на внутреннем рынке Российской Федерации, графы, предназначенные для государственного регистрационного номера, заполняются в соответствии с порядком заполнения графы "Государственный регистрационный номер", установленным в пункте 24 настоящей Инструкции.

26. В разделе 2 "Федеральные государственные ценные бумаги" отражается стоимость федеральных государственных ценных бумаг (облигаций), принимаемых для покрытия страховых резервов.

Стоимость каждого выпуска ценных бумаг отражается по отдельной строке. При этом в графе "Государственный регистрационный номер" указывается государственный регистрационный номер, присвоенный каждому выпуску федеральных государственных ценных бумаг. При одном и том же номере кода, присвоенном ценным бумагам в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции, сведения указываются в порядке возрастания государственных регистрационных номеров.

В разделе 3 "Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги" отражается стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг (облигаций), принимаемых для покрытия страховых резервов.

При этом стоимость ценных бумаг одного эмитента и одного выпуска этих бумаг, имеющих один государственный регистрационный номер, присвоенный каждому выпуску государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, отражается по отдельной строке.

Раздел 4 "Иные облигации, кроме облигаций, отраженных в разделах 2 и 3" заполняется в аналогичном порядке.

27. В разделе 5 "Векселя организаций, в том числе банков" отражается стоимость векселей, принимаемых для покрытия страховых резервов.

В графах "Наименование векселедателя на русском языке", "Наименование акцептанта на русском языке" указывается соответственно полное наименование организации, выдавшей вексель, полное наименование организации, акцептовавшей вексель, на русском языке на основании данных векселя.

В графах "Серия векселя", "Номер векселя" указывается соответственно серия и номер векселя, присвоенные векселедателем в соответствии с установленным им порядком присвоения серий и номеров выпускаемым векселям. В случае отсутствия серии и номера векселя данные графы не заполняются.

В графе "Номер бланка векселя" указывается номер бланка векселя при его наличии. В случае отсутствия номера бланка данная графа не заполняется.

В графе "Дата составления (выпуска) векселя" указывается дата составления векселя (дата его выпуска векселедателем).

В графе "условия платежа" указывается условие платежа по векселю (например, "по предъявлении", "по предъявлении, но не ранее определенной даты", "по предъявлении, но не позднее определенной даты", "по предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты", "через определенное количество дней с даты выпуска", "на определенную дату"). Если в векселе указаны иные условия платежа, то в графе "условия платежа" указывается "иное", графа "дата платежа, количество дней" не заполняется, а в пояснительную записку переносится из графы "Номер п/п" порядковый номер строки, а из векселя - указанное в нем полное условие платежа (в том числе даты, количество дней и т.п.).

В графе "дата платежа, количество дней" указываются даты платежа по векселю в формате ДД.ММ.ГГГГ, количество дней - целым числом.

Если в условиях платежа указано более одной даты платежа, то каждая дата платежа указывается в хронологическом порядке через пробел (например, при условии платежа в векселе "по предъявлении, но не ранее 30 марта 2010 г. и не позднее 15 апреля 2010 г." в графе "дата платежа, количество дней" указывается "30.03.2010 15.04.2010")

Если в графе "условия платежа" указано условие платежа "по предъявлении", то графа "дата платежа, количество дней" не заполняется.

В графе "Код валюты вексельной суммы" указывается трехзначный цифровой код валюты, в которой выражена вексельная сумма, согласно Общероссийскому классификатору валют (ОКВ), принятому и введенному в действие Постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. N 405-ст.

В графе "Вексельная сумма" указывается вексельная сумма в единицах валюты номинала на основании данных векселя.

В графе "Дата принятия к учету" указывается дата принятия векселя к бухгалтерскому учету в соответствии с первичными документами страховой организации.

В графах "Основание приобретения векселя" указываются соответственно дата составления, номер и вид правоустанавливающего документа (например, договор купли-продажи, договор мены и т.д.).

В графе "ИНН контрагента по сделке" указывается ИНН контрагента, у которого приобретен данный вексель.

В графе "Наименование контрагента по сделке" указывается юридическое лицо, у которого приобретен данный вексель.

В графе "Место нахождения векселя" указывается физическое местонахождение векселя. В случае нахождения векселя в страховой организации или ее филиале указывается, например, "в страховой организации", "под отчетом у работника страховой организации", "в филиале страховой организации", "у работника филиала страховой организации". В случае нахождения векселя вне страховой организации указывается наименование организации, у которой на отчетную дату находится данный вексель.

В графе "ИНН организации, у которой находится вексель" указывается ИНН организации, у которой находится вексель, помещенный в данную организацию. Для организаций, относящихся к органам судебной власти и внутренних дел, следует указывать десять нулей.

Если контрагент по сделке, организация, у которой находится вексель, является нерезидентом, то в графах "ИНН контрагента по сделке" и "ИНН организации, у которой находится вексель" указывается код нерезидента, присвоенный ему в соответствии с пунктом 41 настоящей Инструкции.

В графе "Основание нахождения векселя в другой организации" указывается соответственно дата составления договора, номер договора и вид договора (например, депозитарный договор, договор хранения, комиссии, поручения и др.).

В графах "Дата составления (выпуска) векселя", "Дата принятия к учету", "дата документа" даты указываются в формате ДД.ММ.ГГГГ.

В графе 10 "Код ценной бумаги" код ценной бумаги должен содержать сведения о рейтинге, присвоенном рейтинговым агентством векселедателю, в графе 32 "Код ценной бумаги" - акцептанту.

К разделу 5 "Векселя организаций, в том числе банков" должна быть представлена информация рейтингового агентства, подтверждающая присвоение векселедателю, акцептанту рейтинга с указанием типа этого рейтинга.

28. В разделе 6 "Акции" отражается стоимость акций, принимаемых для покрытия страховых резервов.

29. В разделе 7 "Ипотечные сертификаты участия" отражается стоимость ипотечных сертификатов участия, принимаемых для покрытия страховых резервов.

В графе "Наименование управляющего ипотечным покрытием" указывается полное фирменное наименование управляющего ипотечным покрытием, выдавшего ипотечный сертификат участия.

При этом в пояснительной записке необходимо указать полное фирменное наименование регистратора, осуществляющего ведение реестра владельцев ипотечных сертификатов участия.

30. В разделе 8 "Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов" показывается стоимость инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, принимаемых для покрытия страховых резервов.

В графе "Наименование паевого инвестиционного фонда" указывается полное наименование паевого инвестиционного фонда, которое должно содержать слова "паевой инвестиционный фонд" и указание на тип фонда (открытый или интервальный).

В графе "Наименование управляющей компании паевого инвестиционного фонда" указывается полное фирменное наименование управляющей компании паевого инвестиционного фонда.

При этом в пояснительной записке необходимо указать регистрационный номер и дату регистрации правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

31. В разделе 9 "Долевое участие в общих фондах банковского управления (ОФБУ)" отражается стоимость доли страховой организации - учредителя доверительного управления в общих фондах банковского управления, принимаемая для покрытия страховых резервов.

В графе "ИНН кредитной организации - доверительного управляющего" указывается ИНН кредитной организации - доверительного управляющего ОФБУ.

В графе "Регистрационный номер ОФБУ" указывается регистрационный номер общего фонда банковского управления, учредителем доверительного управления которого является страховая организация на основании сертификата долевого участия.

В графе "Наименование кредитной организации - доверительного управляющего" указывается полное наименование кредитной организации - доверительного управляющего ОФБУ.

В графе "Наименование общего фонда банковского управления" указывается наименование общего фонда банковского управления, а в случае отсутствия его наименования указываются слова "ОФБУ без наименования".

Расшифровка состава портфеля инвестиций, сформированного в соответствии с инвестиционной декларацией, с указанием наименования общего фонда банковского управления должна быть приведена в специальном разделе пояснительной записки к Отчету о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик).

32. В разделе 10 "Недвижимое имущество" приводятся сведения о недвижимом имуществе, право собственности на которое подтверждено государственной регистрацией, принимаемом для покрытия страховых резервов.

В графе "ИНН независимого оценщика" указывается ИНН независимого оценщика, подтвердившего рыночную стоимость объекта недвижимости. Если объект недвижимости приобретен в течение 12 месяцев до отчетной даты, то в графе "ИНН независимого оценщика" проставляется прочерк.

В графе "Кадастровый (условный) номер объекта недвижимости, код одного объекта недвижимости" указывается для объекта недвижимости, который расположен на территории Российской Федерации, номер объекта недвижимости в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права на недвижимое имущество; для объекта недвижимости, который расположен за пределами Российской Федерации, - код, присвоенный одному объекту недвижимости в соответствии с пунктом 41 настоящей Инструкции.

В графе "Наименование и назначение объекта недвижимости" указывается наименование объекта в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права на недвижимое имущество.

В графе "Адрес (местоположение) объекта недвижимости" указывается адрес (местоположение) объекта недвижимости в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права на недвижимое имущество, включающий в себя: для зданий и сооружений, помещений - город, улицу, номер дома (если есть); для земельных участков - область, район.

33. В разделе 11 "Банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами" отражается сумма банковских вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, принимаемых для покрытия страховых резервов.

В графе "Наименование банка на русском языке" указывается полное наименование банка, вклад (депозит) в который внесла страховая организация, на русском языке на основании договора банковского вклада.

Если страховая организация внесла вклад в филиал банка, то указывается ИНН и полное наименование банка, филиалом которого он является. Наименование филиала банка не указывается.

При наличии у страховой организации вкладов в нескольких филиалах одного банка информацию о сумме вкладов во всех филиалах следует сгруппировать по кодам банковского вклада и отразить, соответственно, общими суммами по отдельным строкам с указанием ИНН и полного наименования банка, филиалами которого они являются.

34. В разделе 12 "Доля перестраховщиков в страховых резервах" отражается сумма доли перестраховщиков в страховых резервах, принимаемая для покрытия страховых резервов.

В графе "Наименование перестраховщика на русском языке" указывается на русском языке полное наименование перестраховщика на основании договора перестрахования.

35. В разделе 13 "Депо премий у перестрахователей" отражается сумма депо премий по рискам, принятым в перестрахование, принимаемая для покрытия страховых резервов.

В графе "Наименование перестрахователя" указывается полное наименование перестрахователя, на основании договора перестрахования.

36. В разделе 14 "Дебиторская задолженность" показывается стоимость дебиторской задолженности, принимаемая для покрытия страховых резервов.

В графе "Наименование дебитора" указывается полное наименование организации-дебитора.

Если дебиторами являются страхователи - физические лица, страховые агенты - физические лица, то величина их дебиторской задолженности указывается общей суммой. При этом графа "ИНН дебитора" прочеркивается, а в графе "Наименование дебитора" указываются слова: "Дебиторская задолженность страхователей - физических лиц", "Дебиторская задолженность страховых агентов - физических лиц".

37. В разделе 15 "Денежные средства" отражаются суммы остатков денежной наличности, денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках, а также на валютных счетах в банках по балансу, принимаемые для покрытия страховых резервов.

Остатки денежной наличности отражаются общей суммой. При этом в разделе 15 формы N 7-страховщик графа "ИНН банка" прочеркивается, а в графе "Наименование банка" указываются слова: "Денежная наличность".

Остатки денежной наличности следует сгруппировать по присвоенным в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции кодам денежных средств и отразить по отдельным строкам.

Если страховая организация открыла счет в филиале банка, то указывается ИНН и полное наименование банка, филиалом которого он является. Наименование филиала банка не указывается.

Если страховая организация открыла несколько счетов в одном банке или его филиале, то информацию об остатках по этим счетам следует сгруппировать по присвоенным в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции кодам денежных средств и отразить по отдельным строкам с указанием ИНН и полного наименования банка.

Если страховая организация открыла счета в нескольких филиалах одного банка, то информацию об остатках по счетам во всех филиалах следует сгруппировать по кодам денежных средств и отразить, соответственно, общими суммами по отдельным строкам с указанием ИНН и полного наименования банка, филиалами которого они являются.

38. В разделе 16 "Слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов" отражается стоимость вложений средств в слитки золота, серебра, платины и палладия, а также в памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов, принимаемая для покрытия страховых резервов.

В графе "Место хранения слитков, памятных монет" указывается полное наименование организации, осуществляющей хранение слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, принадлежащих страховой организации.

В разделе 17 "Займы страхователям по договорам страхования жизни" отражается стоимость займов, выданных страхователям - физическим лицам по договорам страхования жизни, принимаемая для покрытия страховых резервов.

В графе "Сумма резервов по страхованию жизни" показывается сумма резервов по страхованию жизни, сформированных по договорам страхования жизни, по которым страхователям выданы займы.

В графе "Стоимость займов по балансу" отражается стоимость предоставленных займов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе.

39. В разделе 19 "Результаты размещения средств страховых резервов" отражается финансовый результат от размещения активов, принимаемых для покрытия страховых резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни, за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В графах "Доходы", "Расходы" отражается соответственно сумма доходов, полученная от размещения страховых резервов, и расходов, связанных с размещением страховых резервов.

40. Коды активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, используемые при заполнении формы N 7-страховщик.

Код ценной бумаги - цифровой код, характеризующий конкретные ценные бумаги, состоит из пятнадцати значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5 - X6 - X7 - X8 - X9 - X10 - X11 - X12 - X13 - X14 - X15, где:

X11 состоит из двух десятичных разрядов;

X12 состоит из трех десятичных разрядов.

Код сертификата долевого участия - цифровой код, характеризующий сертификат долевого участия, состоит из пяти значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5.

Код недвижимости - цифровой код, характеризующий недвижимость, состоит из пяти значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5, где X4 состоит из трех десятичных разрядов.

Код банковского вклада, доли перестраховщика - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоит из десяти значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5 - X6 - X7 - X8 - X9 - X10, где:

X6 состоит из двух десятичных разрядов,

X7 состоит из трех десятичных разрядов.

Код депо премий, дебиторской задолженности - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоит из семи значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5 - X6 - X7.

Код денежных средств, слитков, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоит из пяти значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5.

Код займов страхователям по договорам страхования жизни - цифровой код, характеризующий займы, выданные страхователям, состоит из семи значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5 - X6 - X7.

Первый разряд (X1) для всех видов активов указывает, какие страховые резервы представляет актив:

1 - резервы по страхованию жизни;

2 - резервы по страхованию иному, чем страхование жизни.

Второй разряд (X2) для всех видов активов, кроме жилищных сертификатов, инвестиционных паев, ипотечных сертификатов участия, сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления, недвижимости и слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, указывает, является ли резидентом или нерезидентом Российской Федерации: для эмиссионных бумаг - эмитент, для векселей организаций - векселедатель, акцептант, банк, перестраховщик, перестрахователь, дебитор, страхователь:

1 - резидент Российской Федерации (для недвижимости и слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов - находятся на территории Российской Федерации);

2 - нерезидент Российской Федерации (для недвижимости - находится за пределами Российской Федерации);

3 - нерезидент (иностранный эмитент), ценные бумаги которого допущены к обращению на территории Российской Федерации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Второй разряд указывает, что для жилищных сертификатов - эмитент, для неэмиссионных бумаг: инвестиционных паев, ипотечных сертификатов участия, для сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления - организация, выдавшая указанные ценные бумаги (управляющая компания паевым инвестиционным фондом, управляющий ипотечным покрытием, управляющая компания), является резидентом Российской Федерации:

1 - резидент Российской Федерации.

Для кода ценной бумаги

Третий разряд (X3) указывает на вид ценной бумаги:

1 - облигация (для резидентов: кроме жилищных сертификатов, облигаций и жилищных облигаций с ипотечным покрытием (далее - облигация); для нерезидентов: кроме облигаций, обеспеченных недвижимостью);

2 - жилищный сертификат <1>;

---

<1> В покрытие страховых резервов принимаются жилищные сертификаты, эмитентами которых являются юридические лица, имеющие права заказчика на строительство жилья.

3 - акция;

4 - вексель;

5 - инвестиционный пай;

6 - облигация с ипотечным покрытием <1> (для нерезидентов - облигация, обеспеченная недвижимостью);

---

<1> Облигация с ипотечным покрытием, кроме жилищных облигаций с ипотечным покрытием.

7 - жилищная облигация с ипотечным покрытием;

8 - ипотечный сертификат участия.

Четвертый разряд (X4) указывает, признан ли эмитент, организация, выдавшая ценную бумагу (для векселей организаций - векселедатель, а для переводных векселей также акцептант, для инвестиционных паев - управляющая компания; для ипотечного сертификата участия - управляющий ипотечным покрытием), дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признан дочерней организацией;

2 - признан зависимой организацией;

3 - не признан дочерней или зависимой организацией.

Для государственных и муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг иностранных государств (государственный орган власти иностранного государства, региональный орган власти и местный орган власти) четвертый разряд (X4) резервный (проставляется ноль).

Пятый разряд (X5) указывает на эмитента или на организацию, выдавшую ценную бумагу.

Для облигаций, жилищных сертификатов, облигаций и жилищных облигаций с ипотечным покрытием и акций - эмитент резидент:

1 - Министерство финансов Российской Федерации;

2 - орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации;

3 - исполнительный орган местного самоуправления;

4 - банк;

6 - ипотечный агент;

7 - другие организации, кроме страховых организаций.

Для векселей - векселедатель, акцептант:

4 - банк;

7 - другие организации, кроме страховых организаций.

Для инвестиционных паев:

1 - управляющая компания.

Для ипотечного сертификата участия:

2 - управляющий ипотечным покрытием.

Для ценных бумаг иностранных государств, облигаций, облигаций, обеспеченных недвижимостью, и акций иных иностранных эмитентов:

1 - государственный орган власти иностранного государства;

2 - региональный орган власти;

3 - местный орган власти;

4 - иностранный банк;

7 - другие организации, кроме страховых организаций.

Шестой разряд (X6) для облигаций, жилищных сертификатов, облигаций и жилищных облигаций с ипотечным покрытием, облигаций, обеспеченных недвижимостью (для нерезидентов), и акций, инвестиционных паев, ипотечных сертификатов участия указывает на их форму, для векселей организаций - на роль организации в отношении выданного (выпущенного) собственного векселя.

Для облигаций, жилищных сертификатов, облигаций и жилищных облигаций с ипотечным покрытием, облигаций, обеспеченных недвижимостью (для нерезидентов), акций, инвестиционных паев, ипотечных сертификатов участия:

1 - документарная форма;

2 - бездокументарная форма.

Для векселей организаций:

1 - векселедатель простого векселя;

2 - акцептант переводного векселя, предъявленного к акцепту;

3 - одновременно векселедатель и акцептант одного и того же переводного векселя;

4 - векселедатель переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

5 - векселедатель не акцептованного переводного векселя.

Седьмой разряд (X7) указывает на тип облигаций, облигаций и жилищных облигаций с ипотечным покрытием, облигаций, обеспеченных недвижимостью (для нерезидентов), акций, для инвестиционных паев - на тип инвестиционного паевого фонда.

Для облигаций, облигаций и жилищных облигаций с ипотечным покрытием, облигаций, обеспеченных недвижимостью (для нерезидентов):

1 - бескупонные;

2 - купонные.

Для векселей организаций:

1 - дисконтные;

2 - процентные.

Для акций:

1 - обыкновенные акции закрытых акционерных обществ;

2 - привилегированные голосующие акции закрытых акционерных обществ;

3 - привилегированные неголосующие акции закрытых акционерных обществ;

4 - обыкновенные акции открытых акционерных обществ;

5 - привилегированные голосующие акции открытых акционерных обществ;

6 - привилегированные неголосующие акции открытых акционерных обществ.

Для инвестиционных паев:

1 - открытый;

2 - интервальный.

Для жилищных сертификатов, ипотечных сертификатов участия седьмой разряд (X7) резервный (проставляется ноль).

Восьмой разряд (X8) указывает на конвертируемость облигаций (кроме облигаций государственных и муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг иностранных государств и облигаций иных иностранных эмитентов) и акций; для векселей организаций - на основание приобретения векселя.

Для облигаций (кроме облигаций государственных и муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг иностранных государств и облигаций иных иностранных эмитентов) и акций:

1 - конвертируемые;

2 - неконвертируемые.

Для векселей организаций:

1 - договор купли-продажи;

2 - договор мены;

3 - оплата учредителем страховой организации акций (доли в уставном капитале);

4 - иное основание.

Для государственных ценных бумаг и муниципальных ценных бумаг, жилищных сертификатов, облигаций и жилищных облигаций с ипотечным покрытием, ипотечных сертификатов участия, векселей организаций, инвестиционных паев, ценных бумаг иностранных государств и облигаций иных иностранных эмитентов восьмой разряд (X8) резервный (проставляется ноль).

Девятый разряд (X9) указывает на срок, оставшийся до даты погашения ценной бумаги.

Для краткосрочной ценной бумаги:

1 - менее одного года и год включительно;

Для долгосрочной ценной бумаги:

2 - менее одного года и год включительно;

3 - от одного года до пяти лет включительно;

4 - более пяти лет;

5 - неопределенный срок погашения (бессрочная) (акции и инвестиционные паи).

Десятый разряд (X10) указывает, предоставлена ли государственная гарантия Российской Федерацией для обеспечения обязательств по ценным бумагам:

1 - государственная гарантия Российской Федерации предоставлена Правительством Российской Федерации;

2 - государственная гарантия Российской Федерации не предоставлена.

Для государственных и муниципальных ценных бумаг, жилищных сертификатов, акций, векселей организаций, инвестиционных паев, ипотечных сертификатов участия, ценных бумаг иностранных государств и ценных бумаг иных иностранных эмитентов десятый разряд (X10) резервный (проставляется ноль).

Одиннадцатый разряд (X11) указывает:

для эмиссионных ценных бумаг (кроме федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, жилищных сертификатов), удовлетворяющих требованиям Правил, на одного из организаторов торговли на рынке ценных бумаг в Российской Федерации, включившего ценные бумаги в котировальный список "А" первого уровня;

для эмиссионных ценных бумаг, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, на организатора торговли на рынке ценных бумаг в Российской Федерации, исключившего ценные бумаги из котировального списка "А" первого уровня и включившего их в котировальный список иной, чем котировальный список "А" первого уровня;

для эмиссионных ценных бумаг (кроме федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, жилищных сертификатов), векселей организаций, кроме векселей банков, удовлетворяющих требованиям Правил, на одно из международных рейтинговых агентств, присвоившего кредитный рейтинг эмитенту, векселедателю, акцептанту не ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил;

для эмиссионных ценных бумаг (кроме федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, жилищных сертификатов), векселей организаций, кроме банков, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, на одно из международных рейтинговых агентств, изменившее уровень кредитного рейтинга соответственно эмитента, векселедателя, акцептанта ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил;

для эмиссионных ценных бумаг (кроме федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, жилищных сертификатов), векселей организаций, кроме векселей банков, удовлетворяющих требованиям Правил, на одно из российских рейтинговых агентств, присвоившее эмитенту, векселедателю, акцептанту рейтинг категории (класса) соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности);

для эмиссионных ценных бумаг (кроме федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, жилищных сертификатов), векселей организаций, кроме векселей банков, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, на одно из российских рейтинговых агентств, изменившее рейтинг эмитента, векселедателя, кроме банка-векселедателя, акцептанта, кроме банка-акцептанта, до категории (класса), не соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности);

для векселей банков, имеющих рейтинг и удовлетворяющих требованиям Правил, на одно из международных рейтинговых агентств, присвоившего кредитный рейтинг банку-векселедателю, банку-акцептанту не ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил;

для векселей банков, имеющих рейтинг и у которых возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, на одно из международных рейтинговых агентств, изменившее уровень кредитного рейтинга соответственно банка-векселедателя, банка-акцептанта ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил;

для векселей банков, имеющих рейтинг и удовлетворяющих требованиям Правил, на одно из российских рейтинговых агентств, присвоившего рейтинг категории (класса), соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), банку-векселедателю, банку-акцептанту;

для векселей банков, имеющих рейтинг и у которых возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, на одно из российских рейтинговых агентств, изменившее рейтинг банка-векселедателя, банка-акцептанта до категории (класса), не соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности);

для векселей банков, не имеющих рейтинг на то, что банк-векселедатель, банк-акцептант не имеет рейтинг;

для федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, ипотечных сертификатов участия, инвестиционных паев, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, на одного из организаторов торговли на рынке ценных бумаг в Российской Федерации, включившего федеральные государственные ценные бумаги, ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, ипотечный сертификат участия, инвестиционный пай в котировальный список,

01 - организатор торговли на рынке ценных бумаг в Российской Федерации;

02 - международное рейтинговое агентство "Стэндард энд Пурс" (Standard & Poor's);

03 - международное рейтинговое агентство "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service);

04 - международное рейтинговое агентство "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings);

07 - российское рейтинговое агентство "Эксперт РА";

08 - российское рейтинговое агентство "Национальное рейтинговое агентство "Рус-Рейтинг";

10 - иные российские рейтинговые агентства;

11 - банк, не имеющий рейтинг;

12 - управляющий ипотечным покрытием, управляющий инвестиционным паевым фондом, к которому пунктом 7 Правил требования не установлены.

Если страховая организация принимает для покрытия страховых резервов эмиссионные ценные бумаги (кроме жилищных сертификатов), инвестиционные паи, включенные организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации в котировальный список, то двенадцатый разряд (X12) указывает на то, что ценные бумаги включены в котировальный список:

для эмиссионных ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям Правил,

001 - включены в котировальный список "А" (первого уровня);

для ценных бумаг, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил,

002 - включены в котировальный список "А" (второго уровня);

003 - включены в котировальный список "Б";

004 - включены в котировальный список "В";

006 - включены в котировальный список "И";

007 - включены в котировальный список "А" (первого уровня), но текущая рыночная стоимость ценной бумаги изменилась в сторону уменьшения;

008 - управляющий ипотечным покрытием, управляющий инвестиционным паевым фондом, которому пунктом 7 Правил требования не установлены, но текущая рыночная стоимость их ценных бумаг изменилась в сторону уменьшения.

Если страховая организация принимает для покрытия страховых резервов эмиссионные ценные бумаги (кроме жилищных сертификатов), векселя организаций, в том числе банков, соответственно эмитенты, векселедатели, в том числе банки, акцептанты, в том числе банки которых имеют рейтинг одного из международных рейтинговых агентств, то двенадцатый разряд (X12) указывает для ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям Правил, на уровень кредитного рейтинга по международной шкале не ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил, присвоенный международным рейтинговым агентством эмитенту, векселедателю, в том числе банку, акцептанту, в том числе банку; для ценных бумаг, по которым нарушения устраняются в соответствии с пунктом 14 Правил, на уровень кредитного рейтинга по международной шкале, ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил, присвоенный международным рейтинговым агентством эмитенту, векселедателю, в том числе банку, акцептанту, в том числе банку.

Для международных рейтинговых агентств:

- международное рейтинговое агентство "Стэндард энд Пурс" (Standard & Poor's):

для ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям Правил:

011 - AAA

012 - AA+

013 - AA

014 - AA

015 - A+

016 - A

017 - A

018 - BBB+

019 - BBB

020 - BBB

021 - BB+

022 - BB

023 - BB

для ценных бумаг, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

024 - B+

025 - B

026 - B

027 - CCC+

028 - CCC

029 - CCC

030 - CC+

031 - CC

032 - CC

033 - C

034 - D

040 - уровень кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный эмитенту, не ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил, но текущая рыночная стоимость ценной бумаги изменилась в сторону уменьшения;

- международное рейтинговое агентство "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service):

для ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям Правил:

041 - Aaa

042 - Aa1

043 - Aa2

044 - Aa3

045 - A1

046 - A2

047 - A3

048 - Baa1

049 - Baa2

050 - Baa3

051 - Ba1

052 - Ba2

053 - Ba3

для ценных бумаг, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

054 - B1

055 - B2

056 - B3

057 - Caa1

058 - Caa2

059 - Caa3

060 - Ca1

061 - Ca2

062 - Ca3

063 - C

070 - уровень кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный эмитенту, не ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил, но текущая рыночная стоимость ценной бумаги изменилась в сторону уменьшения;

- международное рейтинговое агентство "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings):

для ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям Правил:

071 - AAA

072 - AA+

073 - AA

074 - AA

075 - A+

076 - A

077 - A

078 - BBB+

079 - BBB

080 - BBB

081 - BB+

082 - BB

083 - BB

для ценных бумаг, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

084 - B+

085 - B

086 - B

087 - CCC+

088 - CCC

089 - CCC

090 - CC+

091 - CC

092 - CC

093 - C

094 - D

099 - уровень кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный эмитенту, не ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил, но текущая рыночная стоимость ценной бумаги изменилась в сторону уменьшения.

Если страховая организация принимает для покрытия страховых резервов эмиссионные ценные бумаги (кроме федеральных государственных ценных бумаг, жилищных сертификатов), векселя организаций, в том числе банков, соответственно эмитенты, векселедатели, в том числе банки, акцептанты, в том числе банки которых имеют рейтинг одного из российских рейтинговых агентств, то двенадцатый разряд (X12) указывает:

для ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям Правил, на рейтинг категории (класса), соответствующий уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), присвоенный российским рейтинговым агентством эмитенту, векселедателю, в том числе банку, акцептанту, в том числе банку;

для ценных бумаг, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, на рейтинг категории (класса), не соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), присвоенный российским рейтинговым агентством эмитенту, векселедателю, в том числе банку, акцептанту, в том числе банку.

Для российских рейтинговых агентств:

- российское рейтинговое агентство "Эксперт РА":

для ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям Правил:

201 - A++

202 - A+

203 - A

204 - B++

205 - B+

206 - B

для ценных бумаг, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

207 - C++

208 - C+

209 - C

210 - D

220 - рейтинг категории (класса), присвоенный российским рейтинговым агентством эмитенту, соответствует уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), но текущая рыночная стоимость ценной бумаги изменилась в сторону уменьшения;

- российское рейтинговое агентство "Национальное рейтинговое агентство "Рус-Рейтинг":

для ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям Правил:

221 - AAA+

222 - AAA

223 - AAA

224 - AA+

225 - AA

226 - AA

227 - A+

228 - A

229 - A

230 - BBB+

231 - BBB

232 - BBB

233 - BB+

234 - BB

235 - BB

236 - B+

237 - B

238 - B

для ценных бумаг, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

240 - CCC+

241 - CCC

242 - CCC

243 - CC+

244 - CC

245 - CC

246 - C+

247 - C

248 - C

249 - D+

250 - D

251 - D

260 - рейтинг категории (класса), присвоенный российским рейтинговым агентством эмитенту, соответствует уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), но текущая рыночная стоимость ценной бумаги изменилась в сторону уменьшения;

- иные российские рейтинговые агентства:

для ценных бумаг, удовлетворяющих требованиям Правил:

996 - класс A

997 - класс B

для ценных бумаг, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

998 - класс C

999 - класс D

990 - рейтинг категории (класса), присвоенный российским рейтинговым агентством эмитенту, соответствует уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), но текущая рыночная стоимость ценной бумаги изменилась в сторону уменьшения.

Тринадцатый разряд (X13) для эмиссионных ценных бумаг (кроме жилищных сертификатов), эмитенты которых имеют рейтинг одного из международных или одного из российских рейтинговых агентств, указывает на тип кредитного рейтинга, присвоенный эмитенту ценных бумаг:

Для международных рейтинговых агентств по международной шкале:

1 - суверенный рейтинг;

2 - кредитный рейтинг региональных органов власти;

3 - кредитный рейтинг местных органов власти;

4 - корпоративный рейтинг;

5 - рейтинг банков.

Для российских рейтинговых агентств:

- российское рейтинговое агентство "Эксперт РА":

2 - кредитный рейтинг региональных органов власти;

3 - кредитный рейтинг местных органов власти;

4 - корпоративный рейтинг;

5 - рейтинг банков;

- российское рейтинговое агентство "Национальное рейтинговое агентство "Рус-Рейтинг":

5 - рейтинг банков.

Для эмиссионных ценных бумаг (кроме федеральных государственных ценных бумаг, жилищных сертификатов, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией), векселей организаций, в том числе банков, соответственно эмитенты, векселедатели, в том числе банки, акцептанты, в том числе банки которых имеют рейтинг одного из иных российских рейтинговых агентств, тринадцатый разряд (X13) резервный (проставляется ноль).

Четырнадцатый разряд (X14) для эмиссионных ценных бумаг (кроме жилищных сертификатов), векселей организаций, в том числе банков, соответственно эмитенты, векселедатели, в том числе банки, акцептанты, в том числе банки которых имеют рейтинг одного из международных рейтинговых агентств, указывает на валюту кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный эмитенту ценных бумаг, векселедателю, акцептанту:

1 - в иностранной валюте;

2 - в национальной валюте.

Пятнадцатый разряд (X15) для эмиссионных ценных бумаг (кроме жилищных сертификатов), ипотечных сертификатов участия, векселей организаций, в том числе банков, инвестиционных паев указывает, возникли или не возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

1 - обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, не возникли;

2 - обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, возникли.

Для эмиссионных ценных бумаг (кроме федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, жилищных сертификатов), включенных организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации в котировальный список, тринадцатый, четырнадцатый разряды (X13, X14) резервные (проставляется ноль).

Для эмиссионных ценных бумаг (кроме федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, жилищных сертификатов), векселей организаций, в том числе банков, соответственно эмитенты, векселедатели, в том числе банки, акцептанты, в том числе банки которых имеют рейтинг одного из российских рейтинговых агентств, четырнадцатый разряд (X14) резервный (проставляется ноль).

Для эмиссионных ценных бумаг (кроме федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, жилищных сертификатов), включенных организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации в котировальный список иной, чем список "А" первого уровня, по обстоятельствам, не зависящим от действий страховщика, повлекшим нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, тринадцатый, четырнадцатый разряды (X13, X14) резервные (проставляется ноль).

Для векселей банков в банках, не имеющих рейтинг международных или российских рейтинговых агентств, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый разряды (X12, X13, X14) резервные (проставляется ноль).

Для федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый разряды (X12, X13, X14) резервные (проставляется ноль).

Для ипотечных сертификатов участия, инвестиционных паев, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, тринадцатый, четырнадцатый разряды (X13, X14) резервные (проставляется ноль).

Для федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, ипотечных сертификатов участия, инвестиционных паев, кроме федеральных государственных ценных бумаг, ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией, ипотечных сертификатов участия, инвестиционных паев, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, одиннадцатый, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый разряды (X11, X12, X13, X14) резервные (проставляется ноль).

Для жилищных сертификатов одиннадцатый, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый, пятнадцатый разряды (X11, X12, X13, X14, X15) резервные (проставляется ноль).

Для кода сертификата долевого участия

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - долевое участие в ОФБУ.

Четвертый разряд (X4) указывает, признана ли управляющая компания ОФБУ дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признана дочерней организацией;

2 - признана зависимой организацией;

3 - не признана дочерней или зависимой организацией.

Пятый разряд (X5) указывает на вид деятельности управляющей компании ОФБУ:

4 - банк (для нерезидентов - иностранный банк);

7 - другие организации, кроме страховых организаций.

Для кода недвижимости

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - недвижимость, предназначенная исключительно для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), право собственности на которую подтверждено государственной регистрацией;

2 - недвижимость, предназначенная исключительно для собственных нужд страховой организации, право собственности на которую подтверждено государственной регистрацией.

Четвертый разряд (X4) указывает на объект недвижимости, его обобщенное наименование и назначение:

010 - земельный участок;

020 - сооружение;

030 - здание - жилой дом;

031 - здание жилое - многоквартирный дом;

035 - здание нежилое офисное;

036 - здание нежилое - гараж;

037 - здание нежилое иное, чем офисное и гараж;

040 - помещение жилое - комната в многоквартирном доме;

041 - жилое помещение - квартира в многоквартирном доме;

050 - помещение нежилое офисное;

051 - помещение нежилое иное, чем офисное;

060 - незавершенное строительство;

100 - иные объекты недвижимости.

Пятый разряд (X5) указывает на период приобретения объекта недвижимости и на наличие подтверждения рыночной стоимости объекта недвижимости независимым оценщиком:

1 - объект недвижимости приобретен в течение отчетного года, рыночная стоимость объекта недвижимости подтверждена независимым оценщиком при его приобретении;

2 - объект недвижимости приобретен до отчетного года, рыночная стоимость объекта недвижимости подтверждена независимым оценщиком в установленном порядке.

Для кода банковского вклада и доли перестраховщика

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - банковский вклад в банках, имеющих рейтинг;

2 - банковский вклад в банках, не имеющих рейтинг;

3 - доля перестраховщиков резидентов и нерезидентов в страховых резервах, имеющих рейтинг хотя бы одного или нескольких международных рейтинговых агентств;

4 - доля перестраховщиков резидентов в страховых резервах, не имеющих рейтинг хотя бы одного или нескольких международных рейтинговых агентств.

Четвертый разряд (X4) указывает, признан ли банк, перестраховщик дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признан дочерней организацией;

2 - признан зависимой организацией;

3 - не признан дочерней или зависимой организацией.

Пятый разряд (X5) указывает для банковского вклада (депозита) - на вид банковского вклада (депозита), для доли перестраховщиков в страховых резервах - на вид страхового резерва.

Для банковского вклада (депозита):

1 - срочный, удостоверенный депозитным сертификатом;

2 - срочный, удостоверенный иным документом, чем депозитный сертификат;

3 - до востребования.

Для доли перестраховщика в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни:

1 - доля перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, по видам страхования, указанным в подпунктах 7 - 9, 15 - 18 пункта 1 статьи 32.9 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации";

2 - доля перестраховщика в страховых резервах иных, чем резерв заявленных, но неурегулированных убытков, по видам страхования, указанным в подпунктах 7 - 9, 15 - 18 пункта 1 статьи 32.9 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации";

3 - доля перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, по видам страхования, не относящимся к видам страхования, указанным в подпунктах 7 - 9, 15 - 18 пункта 1 статьи 32.9 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации";

4 - доля перестраховщика в страховых резервах иных, чем резерв заявленных, но неурегулированных убытков, по видам страхования, не относящимся к видам страхования, указанным в подпунктах 7 - 9, 15 - 18 пункта 1 статьи 32.9 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Для доли перестраховщика в страховых резервах по страхованию жизни пятый разряд (X5) - резервный (проставляется ноль).

Шестой разряд (X6) для банковского вклада в банках, имеющих рейтинг и удовлетворяющих требованиям Правил, указывает на одно из международных рейтинговых агентств, присвоившее уровень кредитного рейтинга банку не ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил, или на одно из российских рейтинговых агентств, присвоившее банку рейтинг категории (класса), соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности).

Шестой разряд (X6) для доли перестраховщиков резидентов и нерезидентов, удовлетворяющих требованиям Правил, указывает на международное рейтинговое агентство.

Шестой разряд (X6) для банковского вклада в банках, имеющих рейтинг, и по которым нарушения устраняются в соответствии с пунктом 14 Правил, указывает на одно из международных рейтинговых агентств, изменившее уровень кредитного рейтинга банка ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил, или на одно из российских рейтинговых агентств, изменившее уровень рейтинговой оценки банка до категории (класса) не соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности).

Для банковского вклада в банках, имеющих рейтинг:

02 - международное рейтинговое агентство "Стэндард энд Пурс" (Standard & Poor's);

03 - международное рейтинговое агентство "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service);

04 - международное рейтинговое агентство "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings);

07 - российское рейтинговое агентство "Эксперт РА";

08 - российское рейтинговое агентство "Национальное рейтинговое агентство "Рус-Рейтинг";

10 - иные российские рейтинговые агентства.

Для доли перестраховщиков резидентов и нерезидентов, имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств:

02 - международное рейтинговое агентство "Стэндард энд Пурс" (Standard & Poor's);

03 - международное рейтинговое агентство "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service);

04 - международное рейтинговое агентство "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings);

05 - международное рейтинговое агентство "Эй. Эм. Бест Ко" (A.M. Best Co);

06 - международное рейтинговое агентство "Вейсс Рейтингс Инк" (Weiss Ratings Inc).

Если страховая организация принимает для покрытия страховых резервов банковские вклады в банках, удовлетворяющих требованиям Правил и имеющих рейтинг одного из международных рейтинговых агентств или рейтинг одного из российских рейтинговых агентств, то седьмой разряд (X7) указывает соответственно на уровень кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный международным рейтинговым агентством банку, не ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил, или на рейтинг категории (класса), соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), присвоенный российским рейтинговым агентством банку.

Если страховая организация принимает для покрытия страховых резервов долю перестраховщиков резидентов и нерезидентов, удовлетворяющих требованиям Правил и имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств, то седьмой разряд (X7) указывает на уровень кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный международным рейтинговым агентством перестраховщику, не ниже уровня, предусмотренного пунктом 7 Правил.

Седьмой разряд (X7) для банковского вклада в банках, имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств "Стэндард энд Пурс" (Standard & Poor's), "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service), "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings) или российских рейтинговых агентств, заполняется в порядке, предусмотренном для заполнения двенадцатого разряда (X12) кода ценной бумаги.

Седьмой разряд (X7) для доли перестраховщиков резидентов и нерезидентов, имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств "Стэндард энд Пурс" (Standard & Poor's), "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service), "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings), заполняется в порядке, предусмотренном для заполнения двенадцатого разряда (X12) кода ценной бумаги.

Для доли перестраховщиков резидентов и нерезидентов, имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств "Эй. Эм. Бест Ко" (A.M. Best Co) и "Вейсс Рейтингс Инк" (Weiss Ratings Inc) седьмой разряд (X7) следующий:

- международное рейтинговое агентство "Эй. Эм. Бест Ко" (A.M. Best Co):

для доли перестраховщиков, удовлетворяющих требованиям Правил:

100 - A++

101 - A+

102 - A

103 - A

104 - B++

105 - B+

для доли перестраховщиков, у которых возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

106 - B

107 - B

108 - C++

109 - C+

110 - C

111 - C

112 - D

113 - NA-7

114 - E

115 - F

116 - NA-10

117 - NA-11

- международное рейтинговое агентство "Вейсс Рейтингс Инк" (Weiss Ratings Inc):

для доли перестраховщиков, удовлетворяющих требованиям Правил:

118 - A+

119 - A

120 - A

121 - B+

122 - B

123 - B

для доли перестраховщиков, у которых возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

124 - C+

125 - C

126 - C

127 - D+

128 - D

129 - D

130 - E+

131 - E

132 - E

133 - F

Восьмой разряд (X8) указывает для банковского вклада в банках, имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств или российских рейтинговых агентств ("Эксперт РА", "Национальное рейтинговое агентство "Рус-Рейтинг"), соответственно на тип кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный международным рейтинговым агентством, или рейтинг, присвоенный российским рейтинговым агентством банку; для доли перестраховщиков резидентов и нерезидентов, имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств, - на тип кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный международным рейтинговым агентством перестраховщику - резиденту и нерезиденту.

Для банковского вклада в банках, имеющих рейтинг:

5 - рейтинг банков.

Для доли перестраховщиков резидентов и нерезидентов, имеющих рейтинг:

6 - рейтинг страховых организаций.

Для банковского вклада в банках, имеющих рейтинг одного из иных российских рейтинговых агентств, восьмой разряд (X8) резервный (проставляется ноль).

Девятый разряд (X9) для банковских вкладов в банках, имеющих рейтинг одного из международных рейтинговых агентств, для доли перестраховщиков резидентов и нерезидентов, имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств, указывает на валюту кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенного соответственно банку, перестраховщику, и заполняется в порядке, предусмотренном для заполнения четырнадцатого разряда (X14) кода ценной бумаги.

Для банковского вклада в банках, имеющих рейтинг российских рейтинговых агентств, девятый разряд (X9) резервный (проставляется ноль).

Десятый разряд (X10) для банковских вкладов, доли перестраховщиков указывает, возникли или не возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, и заполняется в порядке, предусмотренном для заполнения пятнадцатого разряда (X15) кода ценной бумаги.

Для банковских вкладов в банках, не имеющих рейтинг международных или российских рейтинговых агентств, шестой, седьмой, восьмой, девятый разряды (X6, X7, X8, X9) резервные (проставляется ноль).

Для доли перестраховщиков резидентов, не имеющих рейтинг международных рейтинговых агентств, шестой, седьмой, восьмой, девятый разряды (X6, X7, X8, X9) резервные (проставляется ноль).

Для кода депо премий, дебиторской задолженности

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - депо премий у перестрахователя;

2 - дебиторская задолженность страхователей - юридических лиц;

3 - дебиторская задолженность страхователей - физических лиц;

4 - дебиторская задолженность страховщика;

5 - дебиторская задолженность страховых агентов - юридических лиц;

6 - дебиторская задолженность страховых агентов - физических лиц;

7 - дебиторская задолженность перестрахователя;

8 - дебиторская задолженность перестраховщика;

9 - дебиторская задолженность страховщика - участника договора сострахования.

Четвертый разряд (X4) указывает, признан ли страхователь, страховщик, уполномоченный вести расчеты по договору сострахования, страховой агент, перестрахователь, перестраховщик дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признан дочерней организацией;

2 - признан зависимой организацией;

3 - не признан дочерней или зависимой организацией.

Для дебиторской задолженности страхователей - физических лиц, дебиторской задолженности страховых агентов - физических лиц четвертый разряд кода дебиторской задолженности (X4) резервный (проставляется ноль).

Пятый разряд (X5) указывает на договор страхования, сострахования, перестрахования, по которому проводятся расчеты с дебитором:

1 - договор обязательного государственного страхования;

2 - договор страхования иной, чем договор обязательного государственного страхования;

4 - договор сострахования;

5 - договор перестрахования.

Шестой разряд (X6) указывает на вид дебиторской задолженности:

что расчеты с дебиторами проводятся:

1 - задолженность по страховым премиям (взносам);

2 - задолженность по произведенным страховым выплатам;

3 - задолженность по иным расчетам, чем страховые премии (взносы), произведенные страховые выплаты.

Седьмой разряд (X7) для дебиторской задолженности указывает на срок, оставшийся до даты погашения дебиторской задолженности, для депо премий у перестрахователя указывает на срок, оставшийся до окончания договора перестрахования:

1 - менее одного месяца;

2 - от одного до двух месяцев;

3 - от двух до трех месяцев;

4 - от трех до шести месяцев;

5 - от шести месяцев до одного года.

Для депо премий у перестрахователя пятый, шестой разряды (X5, X6) резервные (проставляется ноль).

Для кода денежных средств, слитков, памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - расчетный счет в банке;

2 - валютный счет в банке;

3 - специальный счет в банке;

5 - денежная наличность;

9 - слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов.

Четвертый разряд (X4) для денежных средств на счетах в банках в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте указывает, признан ли банк дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации (для слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов - на принадлежность к слиткам золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов):

1 - признан дочерней организацией;

2 - признан зависимой организацией;

3 - не признан дочерней или зависимой организацией;

4 - слитки золота;

5 - слитки серебра;

6 - слитки платины;

7 - слитки палладия;

8 - памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов.

Для денежной наличности четвертый разряд (X4) резервный (проставляется ноль).

Пятый разряд (X5) для денежной наличности в иностранной валюте и денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках указывает на вид иностранной валюты, для денежной наличности в валюте Российской Федерации и денежных средств в валюте Российской Федерации на счетах в банках - на вид валюты Российской Федерации.

Для денежной наличности в иностранной валюте и денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках:

1 - доллары США;

2 - евро;

3 - фунты стерлингов;

4 - швейцарские франки;

5 - другой вид иностранной валюты.

Для денежной наличности в валюте Российской Федерации и денежных средств в валюте Российской Федерации на счетах в банках:

6 - рубли.

Для слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов пятый разряд (X5) резервный (проставляется ноль).

Для кода займа страхователям по договорам страхования жизни

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - займы страхователям по договорам страхования жизни (кроме пенсионного страхования, страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов));

2 - займы страхователям по договорам пенсионного страхования;

3 - займы страхователям по договорам страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов).

Четвертый разряд (X4) указывает на срок действия договора страхования жизни, третий разряд кода займа страхователям по договорам страхования жизни которых (X3) = 1 или 2 или 3 или на отсутствие срока, т.е. на случай наступления смерти или иного события (бессрочный договор):

1 - 5 лет включительно;

2 - от 5 до 10 лет включительно;

3 - свыше 10 лет;

4 - бессрочный.

Пятый разряд (X5) указывает на срок, прошедший с начала действия договора страхования жизни, третий разряд кода займа страхователям по договорам страхования жизни которых (X3) = 1 или 2 или 3:

1 - 2 года включительно;

2 - от 2 до 5 лет включительно;

3 - от 5 до 10 лет включительно;

4 - свыше 10 лет.

Шестой разряд (X6) указывает на норму доходности от размещения резерва по страхованию жизни, использованную при расчете страхового тарифа, третий разряд кода займа страхователям по договорам страхования жизни которых (X3) = 1 или 2 или 3:

1 - до 3% включительно;

2 - от 3 до 5% включительно;

3 - от 5 до 10% включительно;

4 - свыше 10%.

Седьмой разряд (X7) указывает на срок, оставшийся до даты погашения займа, третий разряд кода займа страхователям по договорам страхования жизни которых (X3) = 1 или 2 или 3:

1 - менее 1 года и год включительно;

2 - от 1 года до 5 лет включительно;

3 - свыше 5 лет.

41. Иные коды, используемые при заполнении формы N 7-страховщик.

Код нерезидента, одного объекта недвижимости - цифровой код, который позволяет однозначно выделить одного нерезидента от других нерезидентов и один объект недвижимости, расположенный за пределами Российской Федерации, от других объектов недвижимости, состоит из двух значащих разрядов:

X1 - X2, где:

X1, X2 состоят из трех десятичных разрядов.

Код управляющей компании (доверительного управляющего) - цифровой код, характеризующий управляющую компанию и объекты доверительного управления, состоит из десяти значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5 - X6 - X7 - X8 - X9 - X10, где:

X6 состоит из двух десятичных разрядов;

X7 состоит из трех десятичных разрядов.

Код обстоятельств, не зависящих от действий страховщика, повлекших нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, - цифровой код, характеризующий обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения требований Правил, которые устраняются в соответствии с пунктом 14 Правил, состоит из одного значащего разряда:

X1, где:

X1 состоит из двух десятичных разрядов.

Для кода нерезидента и кода одного объекта недвижимости

Первый разряд (X1) указывает на код страны места нахождения нерезидента (эмитента ценной бумаги (для векселей банка - банк векселедателя или банк акцептанта, если векселедателем и акцептантом являются разные банки), банка, перестраховщика, перестрахователя, дебитора) или объекта недвижимости, который присваивается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, принятым и введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. N 529-ст, и состоит из трех цифровых десятичных знаков. Второй разряд (X2) указывает на порядковый номер нерезидента или объекта недвижимости, присвоенный им страховой организацией. Для этого страховая организация составляет список всех эмитентов ценных бумаг (для векселей банка - банков-векселедателей или банков-акцептантов, если векселедателем и акцептантом являются разные банки), банков (включая филиалы банков нерезидентов, находящихся на территории Российской Федерации), перестраховщиков, перестрахователей, дебиторов, являющихся нерезидентами Российской Федерации, присваивая каждому порядковый номер, начиная с номера 001. Один и тот же нерезидент включается в список только один раз.

По объектам недвижимости, расположенным за пределами Российской Федерации и принимаемым для покрытия страховых резервов, страховая организация составляет отдельный список, присваивая каждому порядковый номер, начиная с номера 001.

Для кода управляющей компании (доверительного управляющего)

Первый разряд (X1) указывает на то, что управляющая компания (доверительный управляющий) является резидентом Российской Федерации:

1 - резидент Российской Федерации.

Второй разряд (X2) указывает на объект доверительного управления:

1 - ценные бумаги;

2 - недвижимое имущество.

Третий разряд (X3) указывает, совмещает или не совмещает управляющая компания деятельность по доверительному управлению средствами страховых резервов с другими видами деятельности:

1 - совмещает с депозитарной деятельностью;

2 - совмещает с брокерской деятельностью;

3 - совмещает с дилерской деятельностью;

4 - совмещает с иными видами деятельности, чем депозитарная, брокерская, дилерская деятельность;

5 - не совмещает;

6 - совмещает несколько видов деятельности.

Третий разряд (X3) для доверительного управляющего, осуществляющего доверительное управление недвижимостью, резервный (проставляется ноль).

Четвертый разряд (X4) указывает, признана ли управляющая компания (доверительный управляющий) дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признана дочерней организацией;

2 - признана зависимой организацией;

3 - не признана дочерней или зависимой организацией.

Пятый разряд (X5) для управляющей компании (доверительного управляющего) резервный (проставляется ноль).

Шестой разряд (X6) указывает на международное рейтинговое агентство, на российское рейтинговое агентство, на то, что управляющая компания отобрана (включена в список) Министерством финансов Российской Федерации для заключения договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений.

02 - международное рейтинговое агентство "Стэндард энд Пурс" (Standard & Poor's);

03 - международное рейтинговое агентство "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service);

04 - международное рейтинговое агентство "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings);

07 - российское рейтинговое агентство "Эксперт РА";

08 - российское рейтинговое агентство "Национальное рейтинговое агентство "Рус-Рейтинг";

10 - иные российские рейтинговые агентства;

12 - управляющая компания отобрана (включена в список) Министерством финансов Российской Федерации для заключения договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений в целях реализации Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3028; 2003, N 1, ст. 13; N 46, ст. 4431; 2004, N 31, ст. 3217; 2005, N 1, ст. 9; N 19, ст. 1755; 2006, N 6, ст. 636; 2008, N 18, ст. 1942; N 30, ст. 3616; 2009, N 29, ст. 3619; N 52, ст. 6454).

Если страховая организация передала в соответствии с пунктом 8 Правил активы в доверительное управление управляющим компаниям (доверительным управляющим), имеющим рейтинг одного из международных рейтинговых агентств или рейтинг одного из российских рейтинговых агентств, то седьмой разряд (X7) указывает для международных рейтинговых агентств на уровень кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный международным рейтинговым агентством управляющей компании (доверительному управляющему), для российских рейтинговых агентств на рейтинг категории (класса), соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), присвоенный российским рейтинговым агентством управляющей компании (доверительному управляющему).

Седьмой разряд (X7) для управляющих компаний (доверительных управляющих), имеющих рейтинг одного из международных рейтинговых агентств или рейтинг одного из российских рейтинговых агентств, заполняется в порядке, предусмотренном для заполнения двенадцатого разряда (X12) кода ценной бумаги.

Восьмой разряд (X8) для управляющих компаний (доверительных управляющих), имеющих рейтинг одного из международных рейтинговых агентств или рейтинг одного из российских рейтинговых агентств, соответственно указывает на тип кредитного рейтинга по международной шкале или тип кредитного рейтинга, присвоенный управляющей компании (доверительному управляющему) российским рейтинговым агентством:

7 - рейтинг управляющих компаний;

8 - рейтинг доверительных управляющих.

Девятый разряд (X9) для управляющих компаний (доверительных управляющих), имеющих рейтинг одного из международных рейтинговых агентств, указывает на валюту кредитного рейтинга по международной шкале, присвоенный управляющей компании (доверительному управляющему), и заполняется в порядке, предусмотренном для заполнения четырнадцатого разряда (X14) кода ценной бумаги.

Для управляющих компаний (доверительных управляющих), имеющих рейтинг одного из российских рейтинговых агентств, девятый разряд (X9) резервный (проставляется ноль).

Десятый разряд (X10) для управляющих компаний (доверительных управляющих) указывает, возникли или не возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, и заполняется в порядке, предусмотренном для заполнения пятнадцатого разряда (X15) кода ценной бумаги.

Для управляющих компаний, отобранных (включенных в список) Министерством финансов Российской Федерации для заключения договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений седьмой, восьмой, девятый разряды (X7, X8, X9) резервные (проставляется ноль).

Для кода обстоятельств, не зависящих от действий страховщика, повлекших нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил

Первый разряд (X1) указывает на обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил:

01 - изменение текущей рыночной стоимости в сторону уменьшения, которое привело к нарушению требований, установленных в абзаце 3 пункта 12 Правил <*>;

---

<*> При применении данного значения первого разряда следует иметь в виду, что оно применяется только к ценным бумагам, по которым при изменении их текущей рыночной стоимости в сторону уменьшения не наступили другие обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения требований Правил.

02 - исключение организатором торговли на рынке ценных бумаг в Российской Федерации ценных бумаг из котировального списка "А" первого уровня (включение ценных бумаг в котировальный список иной, чем котировальный список "А" первого уровня);

03 - снижение международным рейтинговым агентством ранее присвоенного им уровня рейтинговой оценки эмитента, банка-векселедателя, банка-акцептанта, банка, вклады (депозиты) в который внесла страховая организация, перестраховщика, управляющей компании, доверительного управляющего ниже уровня предусмотренного Правилами;

04 - снижение российским рейтинговым агентством ранее присвоенного им уровня рейтинговой оценки эмитента, банка-векселедателя, банка-акцептанта, банка, вклады (депозиты) в который внесла страховая организация, перестраховщика, управляющей компании, доверительного управляющего ниже уровня, предусмотренного Правилами;

05 - исключение Министерством финансов Российской Федерации из списка управляющей компании, отобранной для заключения договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений в целях реализации Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 111-ФЗ "Об инвестиции средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации";

07 - отзыв лицензии у банка-векселедателя, банка-акцептанта, банка, вклады (депозиты) в который внесла страховая организация, управляющей компании;

08 - ликвидация банка-векселедателя, банка-акцептанта, банка, вклад (депозит) в который внесла страховая организация, управляющей компании, доверительного управляющего;

09 - ликвидация банка-векселедателя, банка-акцептанта, банка, вклад (депозит) в который внесла страховая организация, управляющей компании, доверительного управляющего с применением процедуры банкротства;

10 - прекращение деятельности банком-векселедателем, банком-акцептантом, банком, вклад (депозит) в который внесла страховая организация, управляющей компанией, доверительным управляющим в связи с их реорганизацией;

11 - прекращение деятельности банком-векселедателем, банком-акцептантом, банком, вклад (депозит) в который внесла страховая организация, управляющей компанией, доверительным управляющим по основаниям иным, чем реорганизация, ликвидация, ликвидация с применением процедуры несостоятельности (банкротства);

12 - исключение из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

IV. Отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик)

42. Отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик) составляют страховые организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование.

43. Отчет заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию.

44. При заполнении Отчета о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик) следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник", и указаниями по заполнению аналогичных разделов Отчета о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик), изложенными в пунктах 21 - 41 настоящей Инструкции, а также требованиями, установленными в пунктах 42 - 47 настоящей Инструкции.

45. В разделе 1 "Страховые резервы по обязательному медицинскому страхованию и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 7а-страховщик отражаются активы, принимаемые для покрытия страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. N 1018 "О мерах по выполнению Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О медицинском страховании граждан в РСФСР" (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 44, ст. 4198; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 26, ст. 3078; 2005, N 43, ст. 4398; 2009, N 14, ст. 1675).

Расшифровка активов, удовлетворяющих требованиям Положения о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденного Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. N 1018, приводится в разделах 2 - 6 формы N 7а-страховщик.

Активы, не удовлетворяющие требованиям указанного Положения, в форме N 7а-страховщик не отражаются.

46. При заполнении разделов формы N 7а-страховщик необходимо иметь в виду, что активы указываются в порядке возрастания государственных регистрационных номеров (раздел 2), идентификационных номеров налогоплательщиков (разделы 3 - 6). В разделе 3 и подразделе 4.1 ценные бумаги одного эмитента указываются в порядке возрастания государственных регистрационных номеров. Строка "Итого" каждого раздела или подраздела заполняется на основе данных предыдущих строк этого раздела или подраздела. Данные строк разделов 2, 3, 5, 6, подраздела 4.1 и строк "Итого" раздела 5, подразделов 4.2, 4.3 используются при заполнении соответствующих строк раздела 1, при этом следует руководствоваться информацией, приведенной в примечаниях к разделу 1 и в графе "Источник".

При применении пункта 24 настоящей Инструкции следует иметь в виду следующее.

В графах "Наименование эмитента", "Наименование векселедателя", "Наименование акцептанта", "Наименование банка" в разделах 3, 4, 5, 6 формы N 7а-страховщик указывается полное наименование эмитента, векселедателя, акцептанта, банка. Если эмитент, векселедатель, акцептант, банк являются нерезидентами Российской Федерации, то их наименование на английском языке указывается на основании реквизитов ценных бумаг, сведений договоров банковского вклада, банковского счета.

Ценным бумагам, банковскому вкладу, денежным средствам, принимаемым для покрытия страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию, коды присваиваются в порядке, изложенном в пункте 47 настоящей Инструкции.

47. Коды, используемые при заполнении формы N 7а-страховщик.

Код ценной бумаги - цифровой код, характеризующий конкретные ценные бумаги, состоит из десяти значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5 - X6 - X7 - X8 - X9 - Х10.

Код банковского вклада, денежных средств - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоит из пяти значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5.

Первый разряд (X1) для всех видов активов указывает, какие страховые резервы по обязательному медицинскому страхованию представляет актив:

1 - резерв оплаты медицинских услуг;

2 - запасной резерв;

3 - резерв финансирования предупредительных мероприятий.

Второй разряд (X2) указывает для эмиссионных ценных бумаг на то, что эмитент является или резидентом Российской Федерации, или нерезидентом Российской Федерации; для инвестиционных паев, векселей организаций, вкладов (депозитов) в банках - на то, что управляющая компания паевым инвестиционным фондом, векселедатель, акцептант, банк являются резидентами Российской Федерации:

1 - резидент Российской Федерации;

2 - нерезидент Российской Федерации.

Для кода ценной бумаги

Третий разряд (X3) указывает на вид ценной бумаги:

1 - облигация (для резидентов: кроме жилищных сертификатов, облигаций и жилищных облигаций с ипотечным покрытием (далее - облигация); для нерезидентов: кроме облигаций, обеспеченных недвижимостью);

3 - акция;

4 - вексель банка;

5 - инвестиционный пай.

Четвертый разряд (X4) указывает, признан ли эмитент, организация, выдавшая ценную бумагу (для векселей банка - векселедатель, акцептант, для инвестиционных паев - управляющая компания) дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признан дочерней организацией;

2 - признан зависимой организацией;

3 - не признан дочерней или зависимой организацией.

Пятый разряд (X5) указывает на эмитента, организацию, выдавшую ценную бумагу (для векселей банка - банк-векселедатель, банк-акцептант, для инвестиционных паев - управляющая компания):

Для ценных бумаг резидентов Российской Федерации:

1 - Министерство финансов Российской Федерации;

2 - орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации;

3 - исполнительный орган местного самоуправления;

4 - банк;

5 - управляющая компания паевым инвестиционным фондом;

7 - другие организации, кроме страховых организаций;

8 - страховая организация.

Для ценных бумаг нерезидентов Российской Федерации:

1 - государственный орган власти иностранного государства;

2 - региональный орган власти;

3 - местный орган власти;

4 - иностранный банк;

7 - другие организации.

Шестой разряд (X6) для облигаций, акций, инвестиционных паев указывает на их форму, для векселей банков - на роль банка в отношении выданного (выпущенного) собственного векселя:

Для облигаций, акций, инвестиционных паев:

1 - документарная форма;

2 - бездокументарная форма.

Для векселей банков:

1 - векселедатель простого векселя;

2 - акцептант переводного векселя;

3 - одновременно векселедатель и акцептант одного и того же переводного векселя;

4 - векселедатель переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

5 - векселедатель неакцептованного переводного векселя.

Седьмой разряд (X7) указывает на тип облигаций, акций, для инвестиционных паев - на тип инвестиционного паевого фонда:

Для облигаций:

1 - бескупонные облигации;

2 - купонные облигации.

Для акций:

1 - обыкновенные акции закрытых акционерных обществ;

2 - привилегированные голосующие акции закрытых акционерных обществ;

3 - привилегированные неголосующие акции закрытых акционерных обществ;

4 - обыкновенные акции открытых акционерных обществ;

5 - привилегированные голосующие акции открытых акционерных обществ;

6 - привилегированные неголосующие акции открытых акционерных обществ.

Для инвестиционных паев:

1 - открытый;

2 - интервальный.

Для векселей банков седьмой разряд (X7) резервный (проставляется ноль).

Восьмой разряд (X8) указывает на конвертируемость облигаций, акций; для векселей банков - на основание приобретения векселя.

Для облигаций (кроме государственных облигаций и муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг иностранных государств и облигаций иных иностранных эмитентов) и акций:

1 - конвертируемые;

2 - неконвертируемые.

Для векселей организаций:

1 - договор купли-продажи;

2 - договор мены;

3 - оплата учредителем страховой медицинской организации акций (доли в уставном капитале);

4 - иное.

Для государственных ценных бумаг и муниципальных ценных бумаг, инвестиционных паев, ценных бумаг нерезидентов Российской Федерации восьмой разряд (X8) резервный (проставляется ноль).

Девятый разряд (X9) указывает на срок, оставшийся до даты погашения ценной бумаги:

Для краткосрочной ценной бумаги:

1 - менее одного года и год включительно.

Для долгосрочной ценной бумаги:

2 - менее одного года и год включительно;

3 - от одного года до пяти лет включительно;

4 - более пяти лет;

5 - неопределенный срок погашения (бессрочная) (акции и инвестиционные паи).

Десятый разряд (X10) для эмиссионных ценных бумаг, инвестиционных паев указывает на котируемость ценных бумаг:

1 - включены в котировальный список "А" первого уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;

2 - включены в котировальный список "А" второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;

3 - допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, но не включены в котировальный список "А" первого или второго уровня;

4 - размещаются эмитентом самостоятельно.

Для векселей банков десятый разряд (X10) резервный (проставляется ноль).

Для кода банковского вклада, денежных средств

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

Для банковского вклада (депозита):

1 - банковский вклад.

Для денежных средств:

1 - расчетный счет в банке;

2 - валютный счет в банке;

3 - специальный счет в банке;

5 - денежная наличность.

Четвертый разряд (X4) указывает, признан ли банк дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признан дочерней организацией;

2 - признан зависимой организацией;

3 - не признан дочерней или зависимой организацией.

Для денежной наличности четвертый разряд (X4) резервный (проставляется ноль).

Пятый разряд (X5) указывает для банковского вклада (депозита) - на тип банковского вклада (депозита), для денежной наличности в иностранной валюте и денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках - на вид иностранной валюты, для денежной наличности в валюте Российской Федерации и денежных средств в валюте Российской Федерации на счетах в банках - на вид валюты Российской Федерации:

Для банковского вклада (депозита):

1 - срочный, удостоверенный депозитным сертификатом;

2 - срочный, удостоверенный иным документом, чем депозитный сертификат;

3 - до востребования.

Для денежной наличности в иностранной валюте и денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках:

1 - доллары США;

2 - евро;

3 - фунты стерлингов;

4 - швейцарские франки;

5 - другой вид иностранной валюты.

Для денежной наличности в валюте Российской Федерации и денежных средств в валюте Российской Федерации на счетах в банках:

6 - рубли.

V. Отчет о страховых резервах (форма N 8-страховщик)

48. При составлении Отчета о страховых резервах (форма N 8-страховщик) страховой организации следует руководствоваться Порядком формирования страховых резервов по страхованию жизни, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2009 г. N 32н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 июля 2009 г., регистрационный N 14361; Российская газета, 2009, N 146), и Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 июля 2002 г., регистрационный N 3584; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 33; 2003, N 48; 2005, N 7; 2008, N 43, N 48; 2009, N 47).

Отчет о страховых резервах (форма N 8-страховщик) составляется на основании данных расчета страховых резервов по страхованию жизни в соответствии с утвержденным положением страховой организации о формировании страховых резервов по страхованию жизни и страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в соответствии с утвержденным положением страховой организации о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

49. В разделе 1 "Страховые резервы по страхованию жизни - всего" приводятся сведения о сформированных страховой организацией страховых резервах по страхованию жизни и доле перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни.

По каждому числовому показателю раздела 1, кроме отчета, составляемого за первый или второй отчетный год, приводятся данные за три года - отчетный год, предыдущий год и год, предшествующий предыдущему.

50. В подразделах 1.1 - 1.5 отражается формирование отдельных видов страховых резервов по страхованию жизни с выделением данных:

по договорам, заключенным в отчетном периоде (по новым договорам страхования жизни);

по договорам, действовавшим на конец предыдущего года и на конец отчетного периода;

по договорам, предусматривающим уплату страховой премии единовременным платежом;

по договорам, предусматривающим уплату страховой премии периодически или в установленные договором страхования сроки;

по причинам наступления страховых случаев;

по способу осуществления страховых выплат (периодические выплаты или единовременная выплата страховой суммы);

по направлениям дополнительных выплат (страховых бонусов).

51. В разделе 2 "Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни - всего" приводятся сведения о сформированных страховой организацией страховых резервах и доле перестраховщиков в страховых резервах, величина которых определяется путем суммирования соответствующих страховых резервов и доли перестраховщиков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В подразделе 2.1 "Резервы убытков по страхованию иному, чем страхование жизни, рассчитанные актуарными методами, согласованными с Федеральной службой страхового надзора - всего" из общей суммы резервов убытков выделяются сведения о резервах убытков, сформированных с использованием актуарных методов расчета, согласованных с Федеральной службой страхового надзора, и доле перестраховщиков в указанных резервах.

По каждому числовому показателю раздела 2, кроме отчета, составляемого за первый или второй отчетный год, приводятся данные за три года - отчетный год, предыдущий год и год, предшествующий предыдущему.

52. В подразделах 2.2 "Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни по учетной группе" и 2.2.1 "Резервы убытков по страхованию иному, чем страхование жизни, рассчитанные актуарными методами, согласованными с Федеральной службой страхового надзора по учетной группе" сводные данные раздела 2 и подраздела 2.1 представляются в разбивке по учетным группам договоров.

При заполнении подразделов 2.2 и 2.2.1 указывается номер и наименование учетной группы договоров в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н.

Количество форм подраздела 2.2 должно соответствовать количеству учетных групп договоров страховщика. Количество форм подраздела 2.2.1 должно соответствовать количеству учетных групп договоров, по которым страховщик формировал резервы убытков с использованием актуарных методов расчета.

Сумма данных о страховых резервах всех форм подраздела 2.2 должна равняться соответствующим данным раздела 2. Сумма данных о резервах убытков всех форм подраздела 2.2.1 должна равняться соответствующим данным подраздела 2.1.

Следует иметь в виду, что подраздел 2.2 "Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни по учетной группе 13.1 "обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств" имеет особую форму.

53. В подразделе 2.3 "Справки к подразделам 2.2 и 2.2.1" в подразделах 2.3.1 - 2.3.13 отражаются отдельные показатели, используемые для расчета страховых резервов и анализа их достаточности, в разбивке по учетным группам договоров.

Количество форм каждого подраздела 2.3.1 - 2.3.13 должно соответствовать количеству учетных групп договоров страховщика.

54. При представлении раздела 2 страховая организация группирует формы подразделов 2.2, 2.2.1 и 2.3.1 - 2.3.13 по учетным группам.

55. В подразделах 2.3.1 - 2.3.10 по строке 010 в графах 3 - 22 указываются даты окончания каждого квартала за пять лет, предшествующих отчетной дате, в хронологическом порядке в формате ДД.ММ.ГГГГ. При этом в графе 22 указывается отчетная дата.

Например, для отчета о страховых резервах за 2010 год в подразделах 2.3.1 - 2.3.10 строка 010 заполняется в следующем порядке.

В подразделах 2.3.1 - 2.3.10 в графе 1 по строкам 030 - 220 указываются периоды (квартал и год) за пять лет, предшествующих отчетной дате, в хронологическом порядке. При этом по строке 220 указывается квартал и год, заканчивающиеся отчетной датой.

Например, для отчета о страховых резервах за 2010 год в подразделах 2.3.1 - 2.3.10 графа 1 заполняется в следующем порядке.

В подразделах 2.3.1 - 2.3.10 по строке 020 "Предыдущие периоды" в графах 3 - 22 приводятся данные, относящиеся к периоду, предшествующему периоду, информация по которому включена в строки 030 - 220.

56. Если страховая организация заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных за требуемое число периодов, то по этой учетной группе в подразделах 2.3.1 - 2.3.13 не приводятся данные за периоды, по которым нет необходимого объема данных.

Например, если страховая организация заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных за период, предшествующий 2010 году, то при составлении отчета о страховых резервах за 2010 год по этой учетной группе в подразделах 2.3.1 - 2.3.10 не приводятся данные по строкам 030 - 180 и в графах 3 - 18, а в подразделах 2.3.11 - 2.3.13 не приводятся данные в графах 3 и 4.

При этом данные, относящиеся к периоду, предшествующему 2010 году, приводятся в подразделах 2.3.1 - 2.3.10 по строке 020 "Предыдущие периоды" в графах 19 - 22.

В пояснительной записке следует указать причину заполнения не всех строк и граф в подразделах 2.3.1 - 2.3.10.

57. В подразделе 2.3.1 "Резерв незаработанной премии с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии, страховые премии и заработанная страховая премия по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы резерва незаработанной премии на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена в квартале, указанном в графе 1 строки.

В графе 23 "Страховые премии" по каждой строке 030 - 220 отражается сумма страховой премии, начисленной по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование в квартале, указанном в графе 1 строки.

В графе 24 "Заработанная страховая премия" по каждой строке 030 - 220 отражается сумма заработанной страховой премии, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена в квартале, указанном в графе 1 строки.

58. В подразделе 2.3.2 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии по договорам перестрахования, страховые премии и доля перестраховщиков в заработанной премии по договорам, переданным в перестрахование по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена перестраховщикам в квартале, указанном в графе 1 строки.

В графе 23 "Страховые премии, переданные перестраховщикам" по каждой строке 030 - 220 отражается сумма страховой премии, начисленной перестраховщикам в квартале, указанном в графе 1 строки.

В графе 24 "Доля перестраховщиков в заработанной страховой премии" по каждой строке 030 - 220 отражается сумма доли перестраховщиков в заработанной страховой премии по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена перестраховщикам в квартале, указанном в графе 1 строки.

59. В подразделе 2.3.3 "Заявленные, но неурегулированные убытки по страховым случаям по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и заявления о нем по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы заявленных, но неурегулированных убытков, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном в графе 1 строки.

60. В подразделе 2.3.4 "Страховые премии, подлежащие возврату страхователям, перестрахователям в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и заявления о нем по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы страховых премий, подлежащих возврату в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, досрочное прекращение (изменение условий) которых произошло в квартале, указанном в графе 1 строки.

61. В подразделе 2.3.5 "Доля перестраховщиков в заявленных, но неурегулированных убытках по страховым случаям по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и заявления о нем по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в заявленных, но неурегулированных убытках на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном в графе 1 строки.

62. В подразделе 2.3.6 "Доля перестраховщиков в страховых премиях, подлежащих возврату страхователям, перестрахователям в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и заявления о нем по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в страховых премиях, подлежащих возврату в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, досрочное прекращение (изменение условий) которых произошло в квартале, указанном в графе 1 строки.

63. В подразделе 2.3.7 "Оплаченные убытки (страховые выплаты) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и оплаты (развития) убытков (нарастающим итогом) по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы оплаченных убытков (страховых выплат) нарастающим итогом на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном в графе 1 строки.

64. В подразделе 2.3.8 "Доля перестраховщиков в оплаченных убытках (страховых выплатах) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и оплаты (развития) убытков (нарастающим итогом) по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в оплаченных убытках (страховых выплатах) нарастающим итогом на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном в графе 1 строки.

65. В подразделе 2.3.9 "Страховые премии, возвращенные страхователям, перестрахователям, в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и возврата страховых премий (нарастающим итогом) по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы страховых премий, возвращенных в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, нарастающим итогом на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, досрочное прекращение (изменение условий) которых произошло в квартале, указанном в графе 1 строки.

66. В подразделе 2.3.10 "Доля перестраховщиков в страховых премиях, возвращенных страхователям, перестрахователям, в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и возврата страховых премий (нарастающим итогом) по учетной группе" по каждой строке 020 - 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в страховых премиях, возвращенных в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, нарастающим итогом на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, досрочное прекращение (изменение условий) которых произошло в квартале, указанном в графе 1 строки.

67. В подразделе 2.3.11 "Доходы, расходы, финансовый результат и другие показатели по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе" отражаются отдельные доходы и расходы по учетной группе, а также отдельные показатели по расчету стабилизационного резерва.

Рассчитываемый в подразделе 2.3.11 финансовый результат может не соответствовать результату от операций страхования иного, чем страхование жизни, отраженному в отчете о прибылях и убытках, так как не учитывает изменения стабилизационного резерва и иных страховых резервов, предусмотренных Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н.

В целях расчета финансового результата в подразделе 2.3.11 расходы по ведению страховых операций подразделяются на прямые, т.е. непосредственно связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе, и на косвенные, т.е. непосредственно не связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе. В пояснительной записке страховщику следует отразить метод распределения косвенных расходов по учетным группам.

В подразделах 2.3.11, составленных по учетным группам, по которым не производится расчет стабилизационного резерва, строки "Предельный размер стабилизационного резерва", "Коэффициент состоявшихся убытков", "Средняя величина коэффициента состоявшихся убытков" не заполняются.

В подразделах 2.3.11, составленных по учетным группам, по которым расчет стабилизационного резерва производится в обязательном порядке, строки "Коэффициент состоявшихся убытков", "Средняя величина коэффициента состоявшихся убытков" не заполняются.

Следует иметь в виду, что подраздел 2.3.11 "Доходы, расходы, финансовый результат и другие показатели по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе 13.1 "Обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств" имеет особую форму.

68. В подразделе 2.3.12 "Дебиторская и кредиторская задолженность по учетной группе" отражается дебиторская и кредиторская задолженность по страховым премиям и выплатам по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе.

69. В подразделе 2.3.13 "Начисленные и полученные суммы по суброгационным и регрессным требованиям по учетной группе" по каждой учетной группе отражаются суммы по суброгационным и регрессным требованиям: по строке 010 - начисленные, по строке 020 - полученные.

VI. Отчет об использовании средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик)

70. Отчет об использовании средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик) заполняется на основании данных аналитического учета средств, предназначенных для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

71. В разделе 1 "Движение средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий" отражаются данные о движении средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий по добровольным и по обязательным видам страхования.

При заполнении раздела 1 "Движение средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий" следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник".

В графе "Остаток на начало отчетного года" и графе "Остаток на конец отчетного периода" отражаются соответственно данные об остатке средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий на начало отчетного года и на конец отчетного периода.

В графе "Начислено за отчетный период" показывается сумма отчислений в фонд (резерв) предупредительных мероприятий. В графе "Использовано за отчетный период" показывается сумма средств, использованных на финансирование предупредительных мероприятий в отчетном периоде.

72. Расшифровка направлений использования средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий и резерва финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию на финансирование предупредительных мероприятий приводится соответственно в разделе 2 "Направления использования средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий" и разделе 3 "Направления использования средств резерва финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию".

VII. Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик)

73. В Отчете об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) приводятся сведения об операциях перестрахования с резидентами Российской Федерации (на территории Российской Федерации) и с нерезидентами Российской Федерации (за пределами Российской Федерации).

Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) составляется на основании данных Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета операций перестрахования и страховых резервов.

При заполнении раздела 1 "Операции перестрахования - всего" следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник".

74. В графе "Номер п/п" в подразделах 2.1, 2.2, 2.3, 3.1, 3.2, 3.3 указывается порядковый номер строки подраздела. Если при распечатывании подразделов 2.1, 2.2, 2.3, 3.1, 3.2, 3.3 все предусмотренные в них графы на одной странице не умещаются и часть граф переносится на другую страницу, то графа "Номер п/п" повторяется на каждой странице.

В графах "Регистрационный номер перестраховщика", "Регистрационный номер перестрахователя" в разделах 2, 3 указывается соответственно регистрационный номер перестраховщика, перестрахователя по единому государственному реестру субъектов страхового дела.

Если перестраховщик или перестрахователь является нерезидентом, то вместо регистрационного номера указывается код нерезидента, присвоенный ему в соответствии с пунктом 41 настоящей Инструкции.

В графе "Код перестрахования" указывается цифровой код, состоящий из трех значащих разрядов:

X1 - X2 - X3.

Первый разряд (X1) указывает на форму перестрахования:

1 - факультативное;

2 - облигаторное;

3 - факультативно-облигаторное.

Второй разряд (X2) указывает на виды перестрахования:

1 - пропорциональное;

2 - непропорциональное.

Третий разряд (X3) указывает на виды пропорционального и непропорционального перестрахования:

1 - эксцедент суммы;

2 - квотное;

3 - эксцедент убытка;

4 - эксцедент убыточности;

5 - открытый ковер;

6 - прочие.

VIII. Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик)

75. Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) содержит сведения, отражающие формирование результата от операций по важнейшим проводимым видам страхования иным, чем страхование жизни.

Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) заполняется на основании данных Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета операций перестрахования и страховых резервов.

Раздел 1 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования, сострахования" составляют страховые организации, имеющие лицензию на осуществление страхования. Раздел 2 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам, принятым в перестрахование" составляют страховые организации, имеющие лицензию на осуществление перестрахования. Раздел 3 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, - нетто перестрахование" составляют страховые организации, осуществляющие передачу рисков по договорам страхования, сострахования и перестрахования соответственно в перестрахование и ретроцессию.

76. В разделе 1 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования, сострахования" отражается формирование результата от операций по договорам страхования, сострахования.

По строкам "Личное страхование (кроме страхования жизни) - всего", "Страхование имущества - всего", "Страхование ответственности - всего", "Страхование предпринимательских рисков", "Страхование финансовых рисков", "Обязательное личное страхование пассажиров (туристов, экскурсантов) - всего", "Обязательное государственное личное страхование работников налоговых органов Российской Федерации", "Обязательное государственное страхование жизни и здоровья военнослужащих и приравненных к ним в обязательном государственном страховании лиц - всего", "Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств", "Обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика перед пассажиром воздушного судна" приводятся общие данные по совокупности видов личного страхования (кроме страхования жизни), страхования имущества, страхования ответственности, страхования предпринимательских рисков, страхования финансовых рисков, обязательному личному страхованию пассажиров (туристов, экскурсантов), обязательному государственному личному страхованию работников налоговых органов Российской Федерации, обязательному государственному страхованию жизни и здоровья военнослужащих и приравненных к ним в обязательном государственном страховании лиц, обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика перед пассажиром воздушного судна соответственно.

По строкам "из него" страховщик выделяет важнейшие проводимые виды страхования, страховые премии по которым составляют более 10 процентов от страховых премий по личному страхованию (кроме страхования жизни), страхованию имущества, страхованию ответственности, обязательному личному страхованию пассажиров (туристов, экскурсантов), обязательному государственному страхованию жизни и здоровья военнослужащих и приравненных к ним в обязательном государственном страховании лиц соответственно. Сведения о страховании, осуществляемом в рамках международных систем страхования, выделяются независимо от их размера от страховых премий.

При этом вводятся дополнительные строки с указанием наименования выделенного вида страхования в графе 1 "Наименование показателя" и кода выделенного вида страхования в графе 3 "Код вида страхования".

Наименование выделенного важнейшего вида страхования, указываемое в графе 1 "Наименование показателя", должно соответствовать наименованию этого вида страхования в подразделах 2.2 "Личное страхование (кроме страхования жизни), 3.1 "Страхование средств транспорта", 3.2 "Страхование гражданской ответственности владельцев средств транспорта", 3.3 "Страхование имущества (кроме страхования средств транспорта)", 3.4 "Страхование ответственности (кроме страхования гражданской ответственности владельцев средств транспорта)", разделе 4 "Обязательное личное страхование" формы годовой статистической отчетности N 2-С "Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за __ год", утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 октября 2008 г. N 113н (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 3 февраля 2009 г., регистрационный N 13256; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2009, N 34; Российская газета, 2009, N 148) (далее - форма N 2-С).

Если важнейший вид страхования в форме N 2-С отражен по строке, в названии которой имеются слова "иные", "прочие" и т.п., то в графе 1 "Наименование показателя" указывается наименование важнейшего вида страхования в соответствии с правилами страхования.

Данные графы "Результат от операций страхования" определяются на основании данных граф "Заработанная страховая премия", "Состоявшиеся убытки", "Изменение других страховых резервов", "Отчисления от страховых премий", "Расходы на ведение страховых операций".

Данные графы "Коэффициент убыточности" каждой строки рассчитываются в процентах с точностью до двух знаков после запятой.

Если при расчете показателя "Состоявшиеся убытки" получается отрицательная величина, то показатель "Коэффициент убыточности" не рассчитывается.

В таком же порядке в разделе 2 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам, принятым в перестрахование" отражается формирование результата от операций по договорам, принятым в перестрахование. При этом в графе 1 "Наименование показателя" указывается наименование выделенного вида страхования, которое должно соответствовать наименованию этого вида страхования в разделе 6 "Перестрахование" формы N 2-С.

77. В графе 3 "Код вида страхования" указывается цифровой код, состоящий из двух значащих разрядов:

X1 - X2, где:

X1 состоит из двух десятичных разрядов;

X2 состоит из трех десятичных разрядов.

Первый и второй разряды кода вида страхования указывают соответственно на номер подраздела (без разделительных точек) и код строки формы N 2-С, по которой отражаются сведения о важнейшем виде страхования. Если номер раздела состоит из одной цифры, то после нее проставляется ноль. Например, код вида страхования по страхованию строений граждан для заполнения раздела 1 - 33141, для заполнения раздела 2 - 60136.

Для важнейшего вида страхования, отраженного по строке, в названии которой имеются слова "иные", "прочие" и т.п., второй разряд кода вида страхования указывает на номер этой строки.

Страховщик, который проводит страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществляемое в рамках международных систем страхования, по строке "в том числе" выделяет этот вид страхования независимо от размера страховой премии.

78. В разделе 3 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, - нетто перестрахование" отражается формирование результата от операций по договорам страхования, договорам сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, за минусом данных по договорам, переданным в перестрахование, в порядке, аналогичном изложенному для раздела 1. При этом для заполнения графы 3 "Код вида страхования":

по важнейшим видам страхования, отраженным в разделе 1, переносятся данные кода вида страхования из раздела 1;

по важнейшим видам страхования, отраженным в разделе 2, но не отраженным в разделе 1, переносятся данные кода вида страхования из раздела 2.

IX. Информация о дочерних и зависимых обществах (форма N 12-страховщик)

79. Информация о дочерних и зависимых обществах (форма N 12-страховщик) содержит сведения о наличии дочерних и зависимых страховых обществ и обществ, не являющихся страховыми организациями.

По каждому дочернему и зависимому обществу указывается их полное наименование в соответствии с их учредительными документами; идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный соответственно дочернему и зависимому обществам налоговым органом по месту их постановки на учет без указания кода причины постановки на учет; адрес, указанный в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании дочернего, зависимого общества; вид деятельности.

Для дочерних и зависимых страховых обществ вместо идентификационного номера налогоплательщика указывается регистрационный номер страховщика по единому государственному реестру субъектов страхового дела.

В графах "Доля в уставном капитале" отражается доля страховой организации в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ в абсолютном и относительном выражении. При этом доля в уставном капитале в процентах рассчитывается с точностью до двух знаков после запятой.

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации указывается в порядке убывания доли в уставном капитале дочерних или зависимых обществ.

X. Информация о филиалах и представительствах (форма N 13-страховщик)

80. Информация о филиалах и представительствах (форма N 13-страховщик) содержит сведения о наличии филиалов (раздел 1) и представительств (раздел 2) страховой организации, их наименовании и месте нахождения.

В графах "Номер филиала", "Номер представительства" указывается соответственно номер филиала, представительства, присвоенный ему страховщиком. Для этого страховщик составляет список всех филиалов и список всех представительств, присваивая каждому номер, начиная с номера 1. Номер, однажды присвоенный филиалу, представительству, должен использоваться только для этого филиала, представительства.

В графах "Наименование филиала", "Наименование представительства" указывается соответственно полное наименование филиала, представительства в соответствии с учредительными или распорядительными документами организации, его создавшей, и учредительными документами (положениями) самого филиала, представительства.

В графе "Место нахождения" указывается соответственно адрес филиала, представительства, указанный в учредительных документах организации или ином локальном правовом акте о создании филиала, представительства.

В графе "Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира" указывается код субъекта Российской Федерации, где находится филиал, представительство, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413, состоящий из двух цифровых десятичных знаков, соответствующих первому и второму разрядам, предназначенным для кодирования объектов республиканского подчинения, расположенных на первом уровне классификации.

Если филиал, представительство страховщика находится за пределами Российской Федерации, то в графе "Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира" указывается код страны мира в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. N 529-ст, состоящий из трех цифровых знаков.

XI. Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств (форма N 14-страховщик)

81. Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств (форма N 14-страховщик), заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации.

82. При заполнении Отчета о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств (форма N 14-страховщик), следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник", указаниями по заполнению аналогичных разделов Отчета о размещении средств страховых резервов (форма N 7-страховщик), изложенными в пунктах 21 - 41 настоящей Инструкции, а также требованиями, установленными в пунктах 83 - 94 настоящей Инструкции.

83. В разделе 1 "Собственные средства страховой организации и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 14-страховщик отражаются активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации, в соответствии с Требованиями, предъявляемыми к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2005 г. N 149н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 января 2006 г., регистрационный N 7389; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006, N 6; 2007, N 44; 2008, N 52; Российская газета, 2009, N 176) (далее - Требования).

При этом в графах 3 и 5 раздела 1 "Собственные средства страховой организации и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 14-страховщик отражаются данные об активах, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере наибольшего из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований.

В графах 4 и 6 раздела 1 "Собственные средства страховой организации и активы, принимаемые для их покрытия" формы N 14-страховщик отражаются данные об активах, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации, в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований.

Величина дебиторской задолженности, возникшая в результате расчетов по прямому возмещению убытков, уменьшенная на сумму кредиторской задолженности, возникшей в результате этих же расчетов, принимаемая для покрытия собственных средств страховой организации, в разделе 1 формы N 14-страховщик указывается при отсутствии стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств либо в случае превышения размера указанной дебиторской задолженности над размером стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации, в том числе удовлетворяющие структурным соотношениям, включают в себя активы, удовлетворяющие Требованиям, и активы, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с абзацем 4 пункта 4 Требований.

Активы, удовлетворяющие Требованиям, отражаются в подразделе 1.1 "Активы, удовлетворяющие Требованиям, предъявляемым к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика" формы N 14-страховщик.

Активы, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, отражаются в подразделе 1.2 "Активы, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховой организации, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с абзацем 4 пункта 4 Требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика" формы N 14-страховщик.

Расшифровка активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере наибольшего из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований (кроме отложенных налоговых активов, уменьшенных на сумму отложенных налоговых обязательств) и удовлетворяющих требованиям, изложенным в пунктах 3, 6, 8, 9, 10, 12 Требований, в том числе структурным соотношениям, приводится в разделах 2 - 12, 14 - 16 формы N 14-страховщик.

Расшифровка активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, удовлетворяющих требованиям, изложенным в пунктах 3, 6, 9, 12 Требований, и к которым структурные соотношения не установлены, приводится в разделах 2 - 12, 14 - 16 формы N 14-страховщик.

Расшифровка активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, удовлетворяющих требованиям, изложенным в пунктах 3, 6, 9, 11, 12 Требований, в том числе структурным соотношениям, приводится в разделах 13, 17 формы N 14-страховщик.

Информация по активам, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховой организации, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с абзацем 4 пункта 4 Требований, раскрывается в подразделах 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1, 8.1, 11.1 формы N 14-страховщик.

Если по активам не возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховой организации, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с абзацем 4 пункта 4 Требований, то подразделы 1.1, 1.2, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1, 8.1, 11.1 формы N 14-страховщик не составляются.

Активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации, не удовлетворяющие Требованиям, кроме активов, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховой организации, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с абзацем 4 пункта 4 Требований, в форме N 14-страховщик не отражаются.

84. При применении пунктов 23, 24, 26 настоящей Инструкции необходимо иметь в виду следующее.

Ценные бумаги, принимаемые для покрытия собственных средств страховой организации, эмитентами, векселедателями, акцептантами которых являются страховые организации, при заполнении разделов 4 - 6 формы N 14-страховщик указываются в порядке возрастания регистрационных номеров страховых организаций. При заполнении разделов 12 и 13 формы N 14-страховщик активы указываются в порядке возрастания соответственно кодов активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества и кодов объекта интеллектуальной собственности и иных активов, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1.

Номера кодов ценных бумаг присваиваются в соответствии с пунктом 40 с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 93 настоящей Инструкции.

85. При применении пункта 24 настоящей Инструкции необходимо также иметь в виду следующее.

Для страховых организаций в графах "ИНН эмитента", "ИНН векселедателя", "ИНН акцептанта", "ИНН контрагента по сделке", "ИНН организации, у которой находится вексель", "ИНН заемщика" в разделах 4, 5, 6, 17 указывается регистрационный номер страховой организации по единому государственному реестру субъектов страхового дела.

Для заполнения граф "Код активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества", "Код объекта интеллектуальной собственности и иных активов, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1", "Код дебиторской задолженности", "Код займа" соответственно в разделах 12, 13, 14, 17 формы N 14-страховщик следует активам, необходимым для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества, объектам интеллектуальной собственности и иным активам, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1 формы N 14-страховщик, дебиторской задолженности организаций и граждан и займам предоставленным присвоить код с учетом порядка, изложенного в пункте 93 настоящей Инструкции.

При отражении в подразделах 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1, 8.1, 11.1 формы N 14-страховщик вложений в активы, по которым нарушения устраняются в соответствии с абзацем 4 пункта 4 Требований, необходимо иметь в виду следующее.

В графы "Государственный регистрационный номер", "ИНН эмитента", "Наименование эмитента на английском языке", "Наименование эмитента на русском языке", "ИНН векселедателя", "ИНН акцептанта", "Наименование векселедателя на английском языке", "Наименование векселедателя на русском языке", "Наименование акцептанта на английском языке", "Наименование акцептанта на русском языке", "ИНН управляющего ипотечным покрытием", "Наименование управляющего ипотечным покрытием", "ИНН управляющей компании паевого инвестиционного фонда", "Наименование паевого инвестиционного фонда", "Наименование управляющей компании паевого инвестиционного фонда", "ИНН банка", "Наименование банка на английском языке", "Наименование банка на русском языке", "Код ценной бумаги", "Код банковского вклада" данные об активах, по которым возникли обстоятельства, не зависящие от действий страховщика, повлекшие нарушения, устраняемые в соответствии с абзацем 4 пункта 4 Требований, переносятся соответственно из разделов 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 12 и показываются по каждой из строк, в которой содержатся иные данные по этим активам.

86. При применении пункта 30 настоящей Инструкции страховыми организациями, занимающимися страхованием жизни, необходимо иметь в виду, что в графе "Наименование паевого инвестиционного фонда" раздела 8, "Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов" формы N 14-страховщик отражается наименование паевого инвестиционного фонда, которое должно содержать слова "паевой инвестиционный фонд" и указание на тип фонда (открытый, или интервальный, или закрытый).

87. При применении пункта 32 настоящей Инструкции необходимо также иметь в виду следующее.

Если страховая организация принимает для покрытия собственных средств недвижимое имущество в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, стоимость которого не подтверждена независимым оценщиком, то в графе "ИНН независимого оценщика" проставляется прочерк.

В графе "Наименование и назначение объекта недвижимости" указывается:

для воздушных судов - тип (наименование) воздушного судна;

для морских судов и судов внутреннего плавания - название судна;

для космических объектов - обобщенное наименование объектов, например: космический объект.

В графе "Кадастровый (условный номер) объекта недвижимости, код одного объекта недвижимости":

для воздушных судов указывается в соответствии со свидетельством о государственной регистрации гражданского воздушного судна серийный (идентификационный) номер гражданского воздушного судна, присвоенный заводом-изготовителем;

для морских судов, судов внутреннего плавания указывается регистровый номер судна, соответственно присвоенный Российским морским регистром пароходства, Российским речным регистром или другим органом, который осуществляет классификацию судов и ведет учет классифицированных им судов.

Название морского судна, судна внутреннего плавания и его регистровый номер должны соответствовать аналогичным данным Государственного судового реестра Российской Федерации, Российского международного реестра судов.

Тип (наименование) гражданского воздушного судна должны соответствовать аналогичным данным Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации.

88. В разделе 12 "Активы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества" формы N 14-страховщик отражается стоимость активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации.

В графе "Наименование актива" раздела 12 формы N 14-страховщик отражается конкретное наименование отдельных объектов активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности: "Компьютерное оборудование", "Оргтехника", "Транспортные средства", "Мебель" и др.

89. В разделе 13 "Объекты интеллектуальной собственности и иные активы, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1" формы N 14-страховщик отражается стоимость объектов интеллектуальной собственности и иных активов, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1 формы N 14-страховщик, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований.

В графе "Наименование актива" раздела 13 формы N 14-страховщик отражается конкретное наименование объектов интеллектуальной собственности и иных активов, кроме активов, отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1 формы N 14-страховщик: "Хозяйственный инвентарь", "Объекты интеллектуальной собственности на базы данных" и др.

90. В разделе 14 "Дебиторская задолженность" формы N 14-страховщик отражается стоимость дебиторской задолженности, принимаемой для покрытия собственных средств страховой организации.

В графе "Наименование дебитора" раздела 14 формы N 14-страховщик указывается полное наименование организации-дебитора.

Если дебиторами являются физические лица, то величина их дебиторской задолженности отражается общей суммой. При этом в разделе 14 формы N 14-страховщик графа "ИНН дебитора" прочеркивается, а в графе "Наименование дебитора" указываются слова "Дебиторская задолженность физических лиц".

В порядке, предусмотренном для дебиторской задолженности физических лиц, заполняются данные о дебиторской задолженности по налогам и сборам (включая авансовые платежи и переплату по ним), уменьшенной на сумму кредиторской задолженности по налогам и сборам. При этом в разделе 14 формы N 14-страховщик в графе "Наименование дебитора" указываются слова "Дебиторская задолженность по налогам и сборам (включая авансовые платежи и переплату по ним), уменьшенная на сумму кредиторской задолженности по налогам и сборам".

91. В разделе 17 "Займы предоставленные" формы N 14-страховщик отражается стоимость займов, выданных дочерним и зависимым обществам и другим организациям, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации, в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований.

В графе "Стоимость займов по балансу" раздела 17 формы N 14-страховщик указывается стоимость предоставленных займов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе.

92. В разделе 19 "Результаты размещения собственных средств страховой организации" формы N 14-страховщик отражается финансовый результат от размещения собственных средств страховой организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В разделе 19 формы N 14-страховщик в графах "Доходы", "Расходы" отражается соответственно сумма доходов, полученная от размещения собственных средств страховой организации, и расходов, связанных с размещением собственных средств страховой организации.

93. При применении пункта 40 настоящей Инструкции необходимо иметь в виду следующее.

Первый разряд (X1) кода ценной бумаги, кода сертификата долевого участия, кода недвижимости, кода банковского вклада, кода денежных средств, слитков, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов состоит из двух десятичных разрядов.

При заполнении формы N 14-страховщик также используются следующие коды активов.

Код дебиторской задолженности организаций и физических лиц - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоит из шести значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5 - X6, где X6 состоят из двух десятичных разрядов.

Код актива, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, - цифровой код, характеризующий конкретный актив, состоит из четырех значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4, где X1 состоит из двух десятичных разрядов.

Код объекта интеллектуальной собственности и иных активов, кроме отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоит из четырех значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4, где X1 и X4 состоят из двух десятичных разрядов.

Код займа предоставленного - цифровой код, характеризующий конкретные перечисленные активы, состоит из пяти значащих разрядов:

X1 - X2 - X3 - X4 - X5, где X1 состоит из двух десятичных разрядов.

Первый разряд (X1) для всех видов активов указывает, принимается ли актив для покрытия собственных средств страховой организации в размере наибольшего из двух показателей: минимального размера уставного капитала, нормативного размера маржи платежеспособности, или в размере, превышающем наибольшую из этих величин, а также принимается ли стоимость актива для покрытия собственных средств полностью или его стоимость частично принимается для покрытия страховых резервов.

Для активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере минимального размера уставного капитала (стр. 014, гр. 3, 4 > стр. 015, гр. 3, 4 и стр. 015, гр. 3, 4 > стр. 016, гр. 3, 4 или стр. 014, гр. 3, 4 = стр. 015, гр. 3, 4 и стр. 015, гр. 3, 4 > стр. 016, гр. 3, 4 или стр. 014, гр. 3, 4 > стр. 015, гр. 3, 4 и стр. 015, гр. 3, 4 = стр. 016, гр. 3, 4):

01 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации в размере минимального размера уставного капитала, полностью;

02 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации в размере минимального размера уставного капитала, частично.

Для активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем минимальный размер уставного капитала (стр. 014, 017, гр. 3, 4 > 0, стр. 018, гр. 3, 4 = 0):

03 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем минимальный размер уставного капитала, полностью;

04 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем минимальный размер уставного капитала, частично.

Для активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере нормативного размера маржи платежеспособности (стр. 014, гр. 3, 4 > стр. 016, гр. 3, 4 и стр. 016, гр. 3, 4 > стр. 015, гр. 3, 4 или стр. 014, гр. 3, 4 = стр. 016, гр. 3, 4 и стр. 016, гр. 3, 4 > стр. 015, гр. 3, 4 или стр. 014, гр. 3, 4 > стр. 016, гр. 3, 4 и стр. 016, гр. 3, 4 = стр. 015, гр. 3, 4):

05 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации в размере нормативного размера маржи платежеспособности, полностью;

06 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации в размере нормативного размера маржи платежеспособности, частично.

Для активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем нормативный размер маржи платежеспособности (стр. 014, 018 гр. 3, 4 > 0, стр. 017, гр. 3, 4 = 0):

07 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем нормативный размер маржи платежеспособности, полностью;

08 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем нормативный размер маржи платежеспособности, частично.

Для активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации, в случае, когда размер собственных средств равен минимальному размеру уставного капитала и равен нормативному размеру маржи платежеспособности (стр. 014, гр. 3, 4 = стр. 015, гр. 3, 4 и стр. 015, гр. 3, 4 = стр. 016, гр. 3, 4 или стр. 014, гр. 3, 4 = стр. 016, гр. 3, 4 и стр. 016, гр. 3, 4 = стр. 015, гр. 3, 4):

09 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации, в случае, когда размер собственных средств равен минимальному размеру уставного капитала и равен нормативному размеру маржи платежеспособности, полностью;

10 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации, в случае, когда размер собственных средств равен минимальному размеру уставного капитала и равен нормативному размеру маржи платежеспособности, частично.

Для активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации, в случае, когда размер собственных средств меньше минимального размера уставного капитала или меньше нормативного размера маржи платежеспособности (стр. 014, гр. 3, 4 < стр. 015, гр. 3, 4 или стр. 014, гр. 3, 4 < стр. 016, гр. 3, 4):

11 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации, в случае, когда размер собственных средств меньше минимального размера уставного капитала или меньше нормативного размера маржи платежеспособности, полностью;

12 - актив принимается для покрытия собственных средств страховой организации, в случае, когда размер собственных средств меньше минимального размера уставного капитала или меньше нормативного размера маржи платежеспособности, частично.

Второй разряд (X2) для всех видов активов, кроме недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, объектов интеллектуальной собственности и иных активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, указывает, является ли резидентом или нерезидентом Российской Федерации: для эмиссионных бумаг - эмитент; для векселей организаций - векселедатель или акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные организации; банк; дебитор; заемщик.

Для неэмиссионных бумаг: инвестиционных паев, ипотечных сертификатов участия, для сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления - указывает, что организация, выдавшая указанные ценные бумаги (управляющая компания паевым инвестиционным фондом, управляющий ипотечным покрытием, доверительный управляющий), является резидентом Российской Федерации.

Для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, иных активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, - указывает, что активы находятся на территории или за пределами Российской Федерации. Для слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов - активы находятся на территории Российской Федерации.

Второй разряд (X2) для всех видов активов также указывает, служат ли активы предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).

1 - резидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, иных активов - находятся на территории Российской Федерации); активы служат предметом залога;

2 - резидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, иных активов - находятся на территории Российской Федерации); активы служат источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

3 - резидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет Российской Федерации из драгоценных металлов, иных активов - находятся на территории Российской Федерации); активы не служат предметом залога и источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

4 - нерезидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, иных активов - находятся за пределами Российской Федерации); активы служат предметом залога;

5 - нерезидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, иных активов - находятся за пределами Российской Федерации); активы служат источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

6 - нерезидент Российской Федерации (для недвижимого имущества, активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, иных активов - находятся за пределами Российской Федерации); активы не служат предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

7 - нерезидент (иностранный эмитент), ценные бумаги которого размещаются и обращаются на внутреннем рынке Российской Федерации; активы служат предметом залога;

8 - нерезидент (иностранный эмитент), ценные бумаги которого размещаются и обращаются на внутреннем рынке Российской Федерации; активы служат источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя);

9 - нерезидент (иностранный эмитент), ценные бумаги которого размещаются и обращаются на внутреннем рынке Российской Федерации; активы не служат предметом залога и источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).

Для кода ценной бумаги

При применении пятого (X5), седьмого (X7), одиннадцатого (X11), тринадцатого (X13) разрядов необходимо иметь в виду следующее.

Для облигаций, акций, эмитентом которых является страховая организация, в том числе иностранная страховая организация, пятый разряд (X5):

8 - страховые организации.

Для векселей, векселедателем или акцептантом (в случае, если векселедателем и акцептантом являются разные организации) которых является страховая организация, в том числе иностранная страховая организация, пятый разряд (X5):

8 - страховые организации, кроме акционеров (участников) страховщика.

Если страховая организация принимает для покрытия собственных средств инвестиционный пай закрытого инвестиционного паевого фонда, то седьмой разряд (X7):

3 - закрытый.

Для ценных бумаг (кроме жилищных сертификатов), выпуску которых присвоен рейтинг, одиннадцатый разряд указывает на одно из международных или одно из российских рейтинговых агентств, присвоивших рейтинг выпуску ценных бумаг.

Для страховых организаций тринадцатый разряд (X13):

6 - рейтинг страховых организаций.

Тринадцатый разряд (X13) для ценных бумаг (кроме жилищных сертификатов), эмитенту которых рейтинг не присвоен хотя бы одним из международных или одним из российских рейтинговых агентств, но выпуску которых рейтинг присвоен хотя бы одним из международных или одним из российских рейтинговых агентств, указывает на то, что рейтинг присвоен только выпуску ценных бумаг:

7 - рейтинг выпуска ценной бумаги.

Для эмиссионных ценных бумаг, инвестиционных паев, векселей организаций, в том числе банков, ипотечных сертификатов участия, принимаемых для покрытия собственных средств в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, одиннадцатый, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый, пятнадцатый, разряды (X11, X12, X13, X14, X15) резервные (проставляется ноль).

Для кода недвижимого имущества

При применении четвертого разряда (X4) необходимо иметь в виду следующее.

Если страховая организация принимает для покрытия собственных средств недвижимое имущество, то четвертый разряд (X4):

100 - иные объекты недвижимости, кроме гражданских воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов;

110 - гражданское воздушное судно;

120 - морское судно;

130 - судно внутреннего плавания;

140 - космический объект.

При применении пятого разряда (X5) необходимо иметь в виду следующее.

Если страховая организация принимает для покрытия собственных средств недвижимое имущество в размере, превышающем наибольший из двух показателей, то пятый разряд (X5):

3 - объект недвижимости приобретен ранее 12 месяцев до отчетной даты, рыночная стоимость объекта недвижимости не подтверждена независимым оценщиком.

Для кода банковского вклада

Для банковских вкладов в банках, принимаемых в покрытие собственных средств в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований, шестой, седьмой, восьмой, девятый, десятый разряды (X6, X7, X8, X9, X10) резервные (проставляется ноль).

Для кода дебиторской задолженности организаций и физических лиц (граждан)

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - дебиторская задолженность организаций, являющаяся непросроченной;

2 - дебиторская задолженность организаций, являющаяся просроченной;

3 - дебиторская задолженность физических лиц (граждан), являющаяся непросроченной;

4 - дебиторская задолженность физических лиц (граждан), являющаяся просроченной;

5 - дебиторская задолженность по налогам и сборам (включая авансовые платежи и переплату по ним), уменьшенная на сумму кредиторской задолженности по налогам и сборам.

Четвертый разряд (X4) указывает, признана ли организация-дебитор дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признана дочерней организацией;

2 - признана зависимой организацией;

3 - не признана дочерней или зависимой организацией.

Для дебиторской задолженности физических лиц, дебиторской задолженности по налогам и сборам (включая авансовые платежи и переплату по ним), уменьшенной на сумму кредиторской задолженности по налогам и сборам, четвертый разряд (X4) резервный (проставляется ноль).

Пятый разряд (X5) указывает на срок, оставшийся до даты погашения дебиторской задолженности:

1 - менее одного месяца;

2 - от одного до двух месяцев включительно;

3 - от двух до трех месяцев включительно;

4 - от трех до шести месяцев включительно;

5 - от шести месяцев до одного года включительно;

6 - свыше одного года.

Для дебиторской задолженности физических лиц и организаций, являющейся просроченной, дебиторской задолженности по налогам и сборам (включая авансовые платежи и переплату по ним), уменьшенной на сумму кредиторской задолженности по налогам и сборам, пятый разряд (X5) резервный (проставляется ноль).

Шестой разряд (X6) указывает на вид дебиторской задолженности:

01 - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

02 - задолженность по вознаграждению за услуги страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара;

03 - задолженность другой страховой организации как представителя по осуществлению страховых выплат по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

04 - суброгационные требования;

05 - регрессные требования;

06 - задолженность по причитающемуся к получению (начисленному) процентному (купонному) доходу по облигациям, указанным в подпунктах 1, 2, 3, 5 и 15 пункта 7 Требований;

07 - задолженность по процентам к получению по векселям, указанным в подпункте 6 пункта 7 Требований;

08 - задолженность по процентам к получению по банковским вкладам, указанным в подпункте 8 пункта 7 Требований;

09 - задолженность по процентам к получению по займам предоставленным;

99 - иная дебиторская задолженность.

Для дебиторской задолженности по налогам и сборам (включая авансовые платежи и переплату по ним), уменьшенной на сумму кредиторской задолженности по налогам и сборам, шестой разряд (X6) резервный (проставляется ноль).

Для кода актива, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - основные средства.

Четвертый разряд (X4) указывает на конкретный объект актива, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности:

1 - компьютерное оборудование;

2 - оргтехника;

3 - другое оборудование;

4 - транспортные средства;

5 - мебель.

Для кода займа предоставленного

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - займы предоставленные.

Четвертый разряд (X4) указывает, признана ли организация, которой предоставлен заем, дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации:

1 - признана дочерней организацией;

2 - признана зависимой организацией;

3 - не признана дочерней или зависимой организацией.

Пятый разряд (X5) указывает на срок, оставшийся до даты погашения займа:

1 - менее 1 года и год включительно;

2 - от 1 года до 5 лет включительно;

3 - свыше 5 лет.

Для кода объекта интеллектуальной собственности и иных активов, кроме отраженных по строкам 020 - 188 раздела 1, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации в размере, превышающем наибольший из двух показателей, указанных в пункте 7 Требований

Третий разряд (X3) указывает на вид актива:

1 - основные средства, кроме компьютерного оборудования, оргтехники, другого оборудования, транспортных средств, мебели;

2 - вложения в приобретение объектов основных средств, включая недвижимое имущество, компьютерное оборудование, оргтехнику, другое оборудование, транспортные средства, мебель;

3 - нематериальные активы;

4 - вложения в приобретение нематериальных активов;

5 - запасы;

6 - вклады в уставные (складочные) капиталы;

7 - иные активы.

Четвертый разряд (X4) указывает: для вкладов в уставные (складочные) капиталы - признана ли организация дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации; для иных активов - на конкретный объект актива.

Для вкладов в уставные (складочные) капиталы:

01 - признан дочерней организацией;

02 - признан зависимой организацией;

03 - не признан дочерней или зависимой организацией.

Для иных активов, кроме вкладов в уставные (складочные) капиталы:

01 - передаточные устройства;

02 - хозяйственный инвентарь, кроме мебели;

03 - прочие объекты основных средств;

05 - деловая репутация;

06 - объекты интеллектуальной собственности;

07 - прочие нематериальные активы;

08 - материалы и другие аналогичные ценности;

09 - расходы будущих периодов;

10 - прочие запасы и затраты;

11 - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

12 - компьютерное оборудование;

13 - оргтехника;

14 - другое оборудование;

15 - транспортные средства;

16 - мебель;

17 - объекты недвижимого имущества, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приему-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, предназначенные исключительно для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), право собственности на которые не подтверждено государственной регистрацией;

18 - объекты недвижимого имущества, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приему-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, предназначенные исключительно для управленческой и иной не запрещенной деятельности, право собственности на которые не подтверждено государственной регистрацией;

19 - объекты недвижимого имущества, по которым осуществлены затраты по строительству или приобретению и они будут приняты к бухгалтерскому учету впоследствии, предназначенные исключительно для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование);

20 - объекты недвижимого имущества, по которым осуществлены затраты по строительству или приобретению и они будут приняты к бухгалтерскому учету впоследствии, предназначенные исключительно для управленческой и иной не запрещенной деятельности;

30 - прочие активы.

94. При применении пункта 41 настоящей Инструкции следует иметь в виду следующее:

порядок формирования кода обстоятельств, не зависящих от действий страховщика, повлекших нарушения, устраняемые в соответствии с пунктом 14 Правил, применяется для формирования кода обстоятельств, не зависящих от действий страховщика, повлекших нарушения, устраняемые в соответствии с абзацем 4 пункта 4 Требований;

значения кода обстоятельств, не зависящих от действий страховщика, 03 и 04 применяются к выпуску ценных бумаг при снижении международным или российским рейтинговым агентством ранее присвоенного ему уровня рейтинговой оценки.