ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 29.07.96 N 914 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"



Постановление

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ЧЕРНОМЫРДИН

Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 29 июля 1996 г. N 914

ПОРЯДОК

Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно Приложениям N N 1, 2, 3.

Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок.

I. СОСТАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ - ФАКТУР И ВЕДЕНИЕ ЖУРНАЛОВ ИХ УЧЕТА

1. Счет - фактура составляется организацией (предприятием) - поставщиком (подрядчиком) на имя организации (предприятия) - покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно - поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

2. Второй экземпляр (копия) счета - фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).

3. В счете - фактуре должны быть указаны:

порядковый номер счета - фактуры;

наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги);

наименование получателя товара (работы, услуги);

наименование товара (работы, услуги);

стоимость (цена) товара (работ, услуг);

сумма налога на добавленную стоимость;

дата представления счета - фактуры.

4. Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия).

При получении товаров (работ, услуг) счет - фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.

5. В счете - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

Получаемые и выдаваемые счета - фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи).

Счета - фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.

6. Счет - фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки.

7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете - фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

8. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

9. При реализации товаров за наличный расчет предприятиями розничной торговли и общественного питания требования настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек, содержащий следующие реквизиты:

наименование организации - продавца (предприятия - продавца);

номер кассового аппарата;

номер и дата выдачи чека;

стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.

II. ВЕДЕНИЕ КНИГИ ПРОДАЖ ПОСТАВЩИКОМ

10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателем счетов - фактур и книгу продаж.

11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов - фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам).

12. Учет счетов - фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или получения предоплаты (аванса), но не позднее 10 дней с даты отгрузки или получения предоплаты (аванса).

13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком составлением счетов - фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим средствам в книге покупок не производят.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).

14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

III. ВЕДЕНИЕ КНИГИ ПОКУПОК ПОКУПАТЕЛЕМ

15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.

16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов - фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законом.

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и

соответствующих записей в книге покупок.

17. Счета - фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).

18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в текущем отчетном периоде.

19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Приложения

Приложение N 1
к Порядку ведения журналов
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость

СЧЕТ-ФАКТУРА

\r\nПоставщик _________________________________________________ (1)\r\nАдрес ___________________________ (1а) Телефон ____________ (1б)\r\nРасчетный счет N _______________ (1в) в ___________________ (1г)\r\nГород _____________________________________________________ (1д)\r\nИдентификационный номер поставщика (ИНН) __________________ (1е)\r\nКод по ОКОНХ ______________________________________________ (1ж)\r\nКод по ОКПО _______________________________________________ (1з)\r\nГрузоотправитель и его адрес ______________________________ (2)\r\nГрузополучатель и его адрес _______________________________ (3)\r\nК платежно-расчетному документу N _____ от ________________ (4)\r\n \r\n СЧЕТ - ФАКТУРА N _________ от ________________ (5)\r\n \r\nПокупатель _______________________________________________ (6)\r\nАдрес _____________________(6а) Телефон _________________ (6б)\r\nРасчетный счет N _______________ (6в) в __________________ (6г)\r\nГород_____________________________________________________ (6д)\r\nИдентификационный номер покупателя (ИНН) _________________ (6е)\r\nКод по ОКОНХ _____________________________________________ (6ж)\r\nКод по ОКПО ______________________________________________ (6з)\r\nДополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ\r\nотправления и т.п.)\r\n____________________________________________________________\r\n____________________________________________________________ (7)\r\n

 Наименование 
товара
 Код 
по
ОКДП
  Ед. 
изм.
 Количество 
 Цена 
 в т.ч. 
акциз
 Сумма 
 в т.ч. 
акциз
 Ставка 
НДС
 Сумма 
НДС
 Всего 
с НДС
     1 
  2 
  3 
    4 
 5 
   6 
  7 
   8 
   9 
  10 
  11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Всего к оплате (8) 
 
 
 
 
 
 

\r\n Руководитель предприятия Гл. бухгалтер\r\n \r\n М.П.\r\n \r\n ПОЛУЧИЛ ВЫДАЛ\r\n(подпись покупателя или уполномоченного (подпись ответственного\r\nпредставителя покупателя) лица от поставщика)\r\n \r\n Примечание. Без печати недействительно.\r\n Первый экземпляр (оригинал) - покупатель.\r\n Второй экземпляр (копия) - продавец.\r\n \r\n Состав показателей счета - фактуры\r\n \r\n Построчно указываются следующие показатели:\r\n в строке 1 - полное или сокращенное наименование поставщика\r\n(при этом полное или сокращенное наименование должно полностью\r\nсоответствовать записям в учредительных документах);\r\n в строке 1а - сведения о поставщике товаров (работ, услуг):\r\nюридический адрес поставщика в соответствии с учредительными\r\nдокументами;\r\n в строке 1б - действующий номер телефона по юридическому\r\nадресу поставщика и действующий номер телефона по фактическому\r\nместонахождению; при совпадении номеров указывается только один\r\nномер телефона;\r\n в строке 1в - номер расчетного, валютного или иного счета\r\nпоставщика, на который будут перечисляться денежные средства за\r\nпоставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) по\r\nсоответствующим договорам (контрактам, соглашениям, актам\r\nвыполненных работ и т.п.);\r\n в строке 1г - полное наименование учреждения банка поставщика;\r\n в строке 1д - местонахождение учреждения банка;\r\n в строке 1е - идентификационный номер поставщика (ИНН);\r\n в строке 1ж - код отрасли поставщика по Общероссийскому\r\nклассификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);\r\n в строке 1з - код организации - поставщика (предприятия -\r\nпоставщика) по Общероссийскому классификатору предприятий и\r\nорганизаций (ОКПО);\r\n в строке 2 - полное или сокращенное наименование\r\nгрузоотправителя (при этом полное или сокращенное наименование\r\nдолжно полностью соответствовать записям в учредительных\r\nдокументах). Если поставщик и грузоотправитель - одно и то же\r\nюридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: "Он же". Если\r\nпоставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом -\r\nуказывается полный почтовый адрес грузоотправителя;\r\n в строке 3 - полное или сокращенное наименование\r\nгрузополучателя (при этом полное или сокращенное наименование\r\nдолжно полностью соответствовать записям в учредительных\r\nдокументах) и полный почтовый адрес грузополучателя;\r\n в строке 4 при расчете с помощью расчетных документов, к\r\nкоторым прилагается счет - фактура, в последнем указываются\r\nреквизиты расчетного документа: его номер и дата составления;\r\n в строке 5 - номер счета - фактуры и дата, на которую он\r\nсоставлен;\r\n в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя\r\n(при этом полное или сокращенное наименование должно полностью\r\nсоответствовать записям в учредительных документах);\r\n в строке 6а - сведения о покупателе товаров (работ, услуг):\r\nюридический адрес покупателя в соответствии с учредительными\r\nдокументами;\r\n в строке 6б - действующий номер телефона по юридическому\r\nадресу покупателя и действующий номер телефона по фактическому\r\nместонахождению. При совпадении номеров указывается только один\r\nномер телефона;\r\n в строке 6в - номер расчетного, валютного или иного счета\r\nпокупателя, с которого будут перечисляться денежные средства за\r\nпоставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) по\r\nсоответствующим договорам (контрактам, соглашениям, актам\r\nвыполненных работ и т.п.);\r\n в строке 6г - полное наименование учреждения банка покупателя;\r\n в строке 6д - местонахождение учреждения банка покупателя;\r\n в строке 6е - идентификационный номер покупателя (ИНН);\r\n в строке 6ж - код отрасли покупателя по Общероссийскому\r\nклассификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);\r\n в строке 6з - код организации - покупателя (предприятия -\r\nпокупателя) по Общероссийскому классификатору предприятий и\r\nорганизаций (ОКПО);\r\n в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые могут\r\nкасаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета\r\n(в безналичном порядке, расчеты наличными деньгами через кассу,\r\nпоставка товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями,\r\nказначейскими обязательствами и т.п.).\r\n В графах 1 - 10 счета - фактуры указываются следующие сведения\r\nо реализованных товарах (работах, услугах):\r\n в графе 1 - наименование товаров (работ, услуг) и их\r\nтехнические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры,\r\nГОСТы, параметры и т.п.;\r\n в графе 2 - код товара (работы, услуги) по Общероссийскому\r\nклассификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг\r\n(ОКДП);\r\n в графе 3 - принятая по данному товару единица измерения\r\n(штуки, килограммы, метры и т.д.);\r\n в графе 4 - количество продаваемого (отгружаемого) по счету\r\nтовара исходя из принятых по нему единиц измерения;\r\n в графе 5 - цена товара по договору (контракту) 1 единицы\r\nизмерения без НДС, а по подакцизным товарам в графе 6 - сумма\r\nакциза;\r\n в графе 7 - стоимость за все количество данного наименования\r\nтовара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 8 - сумма акциза;\r\nесли счет - фактура выписывается на выполненные работы (оказанные\r\nуслуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС;\r\n в графе 9 - ставка НДС (20 или 10 процентов). В случае, если\r\nпо товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС,\r\nставится прочерк;\r\n в графе 10 - сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе,\r\nуслуге) по соответствующим ставкам, в случае освобождения от\r\nуплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;\r\n в графе 11 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с\r\nНДС (или по освобождаемым - без НДС).\r\n По счету - фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по\r\nграфам 7, 8, 10 и 11.

Приложение N 2
к Порядку ведения журналов счетов -
фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость

КНИГА ПРОДАЖ

Налогоплательщик - продавец _____________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - продавца ____________
Продажа за период с ______________________________ по ____________
Дата и номер счета - фактуры поставщика Наименование покупателя Идентификационный номер покупателя Код по ОКОНХ Код по ОКПО Всего продаж, включая НДС в том числе
продажи, облагаемые налогом по ставке продажи, не облагаемые налогом
20% (5) 10% (6) всего из них экспорт
стоимость продаж без НДС сумма НДС стоимость продаж без НДС сумма НДС
(1) (2) (3) (3а) (3б) (4) (5а) (5б) (6а) (6б) (7) (7а)
Всего

Главный бухгалтер

Состав показателей книги продаж

В книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.

Кроме того, в графах 1 - 7а книги продаж отражаются следующие показатели:

в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика (продавца);

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре;

в графе 3 - идентификационный номер покупателя (ИНН) согласно счету - фактуре;

в графе 3а - код отрасли покупателя по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);

в графе 3б - код организации - покупателя (предприятия - покупателя) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре с НДС;

в графе 5 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе 5б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов;

в графе 6 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, а в графе 6б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов;

в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, освобождаемых от НДС (из них экспорт).

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги соответственно по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.

Приложение N 3
к Порядку ведения журналов
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость

КНИГА ПОКУПОК

Налогоплательщик - покупатель _____________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ____________
Продажа за период с ______________________________ по ______________
Дата и номер счета - фактуры поставщика Дата поступления счета - фактуры от поставщика Дата оплаты счета - фактуры поставщика Дата оприходования товара Наименование поставщика (продавца) Идентификационный номер поставщика (продавца) Код по ОКОНХ Код по ОКПО Всего покупок, включая НДС в том числе
покупки, облагаемые налогом по ставке покупки, не облагаемые налогом
20% (7) 10% (8) всего
стоимость продаж без НДС сумма НДС стоимость продаж без НДС сумма НДС
(1) (2) (3) (3а) (4) (5) (5а) (5б) (6) (7а) (7б) (8а) (8б) (9)
Всего

Главный бухгалтер

Состав показателей книги покупок

В книге покупок указываются:

полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки.

Кроме того, в графах 1 - 9 книги покупок отражаются следующие показатели:

в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика;

в графе 2 - дата поступления счета - фактуры от поставщика;

в графе 3 - дата оплаты покупок: день списания средств за товары (работы, услуги) с расчетного, валютного или иного счета, день погашения долга векселем, день погашения казначейских обязательств, а при расчетах наличными деньгами - день выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки товара, продукции, иного имущества; при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) - день их получения (оприходования);

в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ, оказания услуг;

в графе 4 - наименование поставщика (продавца);

в графе 5 - идентификационный номер поставщика (продавца) (ИНН);

в графе 5а - код отрасли поставщика по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);

в графе 5б - код организации - поставщика (предприятия - поставщика) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);

в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре с НДС;

в графе 7 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 20 процентов;

в графе 7а - их стоимость без НДС;

в графе 7б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов;

в графе 8 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 10 процентов;

в графе 8а - их стоимость без НДС;

в графе 8б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов;

в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, освобождаемых от НДС.

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.