ПИСЬМО ЦБ РФ от 02.07.96 N 294 (ред. от 11.02.97) "О ДОПОЛНЕНИИ N 3 К ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ ОТ 24.08.93 N 17"
ПИСЬМО
(в ред. - Писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)
Учитывая предложения по дальнейшему совершенствованию общей финансовой отчетности, содержащиеся в аналитических записках Главных управлений (Национальных банков) Центрального банка Российской Федерации, а также предложения подразделений Банка России по включению в указанную отчетность новых форм и приложений, Банк России разработал и при этом направляет Дополнение N 3 к Временной инструкции ЦБ РФ от 24 августа 1993 г. N 17.
Срочно доведите до сведения коммерческих банков, расположенных в регионе.
Первый заместитель
Председателя ЦБ РФ
А.А.ХАНДРУЕВ
(в ред. - Писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)
I. Данным письмом вводятся новые формы общей финансовой отчетности, начиная с отчетности на 1-е августа 1996 года:
1) обязательная к представлению на ежеквартальной основе
"Справка о движении фактически созданного резерва на возможные потери по ссудам" (Приложение N 12).
В связи с введением в общую финансовую отчетность указанного Приложения, отменяется представление коммерческими банками в Главные управления (Национальные банки) ЦБ РФ приложения N 3 к письму Банка России от 20.12.94 N 130а.
Справка заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода (за квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год);
2) обязательный к представлению на ежемесячной основе
"Анализ показателей по процентной политике коммерческого банка", состоящий из двух приложений:
1. Таблица анализа процентных ставок по кредитам, предоставленным банком за месяц (Приложение N 21).
2. Таблица анализа процентных ставок по привлеченным вкладам и депозитам за месяц (Приложение N 22).
II. При составлении Приложений 21 и 22 под объемом кредитов (депозитов) понимается объем выданных (привлеченных) средств за соответствующий месяц.
Процентная ставка и объем по пролонгированным кредитным (депозитным) договорам учитывается как ставка и объем вновь выданного кредита (привлеченного депозита) в месяце, когда осуществлена пролонгация.
Все кредиты и депозиты группируются по срочности, исходя из срока кредита (депозита), указанного в договоре (или в последнем дополнительном соглашении к данному договору). Вклады до востребования включаются в расчет ставок и объема вкладов и депозитов физических лиц на срок до 1 месяца. Объем кредитов (депозитов) учитывается по обороту за весь отчетный месяц.
В колонках 1, 4, 7, 10, 13 и 16 указывается средневзвешенная процентная ставка в годовом исчислении, рассчитанная, исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных (депозитных) договорах, условий привлечения вкладов.
Средневзвешенная процентная ставка по кредитам и депозитам рассчитывается по формуле:
P av = (V1 x P1 + V2 x P2 + ... + Vn x Pn) : (V1 + V2 + ... + Vn), где
V1, V2, ... Vn - объем кредита (депозита, вклада) по кредитному (депозитному) договору (дополнительному соглашению) по n-ой сделке. Объем кредита (депозита) исчисляется в тыс. рублей.
P1, P2, ... Pn - номинальная процентная ставка по n-ой сделке, установленная в кредитном (депозитном) договоре.
В колонках 2, 5, 8, 11, 14 и 17 указывается средневзвешенный срок кредитных (депозитных) операций, отнесенных к данной группе срочности. Средневзвешенный срок кредита (депозита) для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:
T = (V1 x T1 + V2 x T2 + ... Vn x Tn) : (V1 + V2 + ... + Vn),
где
T1, T2, ... Tn - срок кредитования по кредитному (депозитному) договору, дополнительному соглашению к кредитному (депозитному) договору, договору вклада, заключенному в пределах отчетного периода по n-ой сделке. Срок кредитования исчисляется в днях.
Объем операций в иностранной валюте дается только по сделкам в долл. США и пересчитывается в рубли по официальному курсу рубля к доллару на день составления отчета.
ПриложенияПриложение N 12
СПРАВКАВходящий остаток (стр. 1) равен кредитовому остатку балансового счета 945 на начало отчетного периода.
стр. 2 = стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3
стр. 3 = стр. 3.1 + стр. 3.2 + стр. 3.3 + стр. 3.4
Остаток на отчетную дату (стр. 4) = ст. 7 приложения N 1 графа "Предварительные данные" = стр. 9 кол. 13 Приложения N 3.
Приложение N 21
ТАБЛИЦА АНАЛИЗА ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК ПО КРЕДИТАМ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ БАНКОМ ЗА МЕСЯЦII. Изменения, содержащиеся в пунктах II - X данного Дополнения, вводятся с 1 июля 1996 года. Сроки и периодичность представления приложений, входящих в состав общей финансовой отчетности, установлены письмами Центрального банка Российской Федерации от 01.03.96 N 243 и от 07.03.96 N 35-96.
Анализ финансового состояния коммерческих банков региона на основе данных всех представляемых в рамках надзора форм отчетности, включая общую финансовую отчетность, проводится территориальными управлениями Банка России и включается в аналитическую записку о результатах анализа деятельности кредитных организаций за отчетный период.
В части анализа деятельности коммерческих банков региона на основе общей финансовой отчетности должна содержаться следующая информация:
1) сведения о количестве банков данного региона, представивших финансовую отчетность;
2) перечень банков, не представивших отчетность, и причины, по которым эта отчетность не представлена;
3) анализ показателей деятельности коммерческих банков.
Аналитическая записка представляется на квартальные даты в Департамент банковского надзора не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Предложения и замечания по совершенствованию общей финансовой отчетности представляются непосредственно в Управление методологии пруденциального надзора Департамента пруденциального банковского надзора.
(в ред. Письма ЦБ РФ от 27.08.96 N 319)
III. В связи с открытием новых балансовых счетов, а также учитывая предложения и замечания Главных управлений (Национальных банков) ЦБ РФ, в приложение N 1 "Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям" вносятся следующие изменения:
1) в статью 1 "Денежные средства, счета в Центральном банке" в колонку 2 "Счета плана счетов" включить балансовый счет 033 "Операционная касса вне кассового узла"
2) в статью 3 "Государственные долговые обязательства" включить балансовый счет "083 в части облигаций, приравненных к государственным ценным бумагам"
3) в статью 4 "Ценные бумаги для перепродажи" включить "оставшаяся часть 083"
4) исключить из статьи 5 "Кредиты" балансовые счета 180, 182; включить перед балансовым счетом 145 слова "дебетовое сальдо", после балансового счета 41 включить "(кроме 411, 412)", включить "дебетовое сальдо (18 - 17)"
5) в статью 12 "Прочие активы" включить балансовые счета 685 и 917;
6) в статью 16 "Средства клиентов" перед балансовым счетом 145 включить слова "кредитовое сальдо", после балансового счета 145 включить "кредитовое сальдо (17 - 18)", после балансового счета 907 включить балансовый счет 915;
7) в статью 19 "Прочие обязательства" включить балансовые счета 686 и 918;
8) в статью 25 "Прибыль, оставленная в распоряжении банка" включить балансовый счет 017, исключить балансовый счет 019;
9) в статью 27 "Прибыль (убыток) отчетного периода" включить балансовый счет 019.
IV. Для выделения процентов, просроченных свыше 30 дней, входящих в корректировку А25, кроме анализа балансового счета 943, необходимо провести анализ балансового счета 682 "Доходы будущих периодов в иностранной валюте", а также анализ балансового счета 065 "Доходы будущих периодов в драгоценных металлах" и 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в части просроченных процентов за пользование предприятиями и организациями средствами Федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных программ на возвратной и платной основе, а также анализ балансового счета 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" в части процентов по векселям, не погашенным в срок.
В целях совершенствования представляемой коммерческими банками общей финансовой отчетности при анализе остатков балансовых счетов 065, 682, 904 и 943 следует выделять проценты, просроченные свыше 30 дней, которые включаются в корректировку А25 "Проценты, просроченные свыше 30 дней".
Выделение сумм, которые ранее отражались в корректировках А22 и А23, приводит к завышению прибыли коммерческого банка. Как правило, проценты просроченные до 30 дней, нереальны ко взысканию.
В связи с этим целесообразно сократить до 5 дней срок, по которому просроченные проценты следует отражать в статье доходов.
Корректировки А22 и А23 будут включать в себя проценты, просроченные до 5 дней (включительно) и изменяют свое название на следующие:
А22 - "Проценты к получению от клиентов, просроченные до 5 дней",
А23 - "Проценты к получению от банков, просроченные до 5 дней".
При этом вводится логический контроль сумм, отраженных в корректировках А22, А23, А25:
1) если дебетовые остатки балансового счета 145 равны нулю, то (А22 + А23 + А25) меньше либо равно сумме кредитовых остатков балансовых счетов 065, 682, 943 и 947;
2) (А22 + А23) меньше либо равно стр. 7.1 кол. 6 приложения 3.
(в ред. Писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 11.02.97 N 411)
V. В связи с введением нового балансового счета 017 "Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте" и перенесением остатков балансового счета 019 "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" в приложении N 1 из статьи 25 в статью 27 корректировка А24 исключается.
(в ред. Письма ЦБ РФ от 27.08.96 N 319)
VI. В Дополнении N 2 в пункте 7.3 в последнем абзаце после слов "не должны наращиваться после первого факта неуплаты процентов по данной ссуде." включить предложение
"Наращенные проценты к получению не рассчитываются также по пролонгированным ссудам".
VII. В приложении N 3 "Условный расчет резерва на возможные потери по ссудам" сумма остатков по балансовому счету 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям" приравнивается к просроченной задолженности и относится к той или иной группе риска в зависимости от срока нахождения на балансе этой суммы. VIII. При заполнении приложения N 13 "Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения" следует иметь в виду, что
- дебетовые остатки балансового счета 820 отражать в графе "Без срока", если другое не предусмотрено условиями договора;
- просроченная задолженность по привлеченным банком средствам отражается в колонке "До востребования и до 1 мес.".
IX. Наименование приложения N 9 изменяется на следующее: "Чистая ссудная задолженность".
Наименование приложения N 17 изменяется на следующее "Вложения коммерческого банка в негосударственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти".
X. В приложение N 19 "Анализ балансовых счетов" после балансового счета 950(А) включается анализ балансового счета 083:
В стр. 48 кол. 3 отражается сумма части остатков балансового счета 083, приходящаяся на облигации внутреннего валютного займа. Оставшаяся часть балансового счета 083 отражается в строке 49 кол. 3. Итоговая сумма, отражаемая в стр. 50 кол. 3, равна сумме стр. 48 и стр. 49, должна быть равна дебетовым остаткам балансового счета 083 "Вложения в облигации и депозитные сертификаты" на отчетную дату.