ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФКЦБ РФ от 28.11.97 N 42 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ИНТЕРВАЛЬНЫХ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, УТВЕРЖДЕННОЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И ФОНДОВОМУ РЫНКУ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 НОЯБРЯ 1995 Г. N 21"
Постановление
Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг постановляет:
1. Внести изменения в Положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов интервальных паевых инвестиционных фондов, утвержденное Постановлением Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве Российской Федерации от 2 ноября 1995 г. N 21, в соответствии с Приложением.
2. Установить, что формы отчетности, предусмотренные в Приложении, составляются и представляются начиная с 1 января 1998 г.
Председатель
Д.В.ВАСИЛЬЕВ
Приложение
к Постановлению
Федеральной комиссии
по рынку ценных бумаг
от 28 ноября 1997 г. N 42
1. Абзац одиннадцатый пункта 2 изложить в следующей редакции:
"оценочная стоимость ценных бумаг" - средневзвешенная цена (курс) одной ценной бумаги, имеющая признаваемую котировку, объявленная организатором торговли по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска, а при ее отсутствии или при прекращении котирования - в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения;".
2. Дополнить пункт 2 абзацами следующего содержания:
"отчетный год" - календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для впервые созданного паевого инвестиционного фонда считается период с даты его регистрации по 31 декабря соответствующего года включительно;
"инвестиционный доход" - доход, полученный от дивидендов и процентов на ценные бумаги.".
3. Пункт 5 дополнить абзацами следующего содержания:
"В пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда управляющая компания обязана указать время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется справка о стоимости чистых активов фонда.
К данному моменту времени все изменения в составе и стоимости имущества, составляющего фонд, а также данные о количестве находящихся в обращении инвестиционных паев фонда, подтвержденные документами, полученными управляющей компанией (и (или) специализированным депозитарием), должны быть учтены в регистрах бухгалтерского учета имущества, составляющего фонд, и отражены в справке о стоимости чистых активов фонда.".
4. Пункт 6 изложить в следующей редакции:
"Справка о стоимости чистых активов фонда и Приложение к ней являются документами отчетности управляющей компании перед Федеральной комиссией. Управляющая компания составляет справку о стоимости чистых активов по состоянию на момент времени, указанный в пояснительной записке как время окончательного расчета стоимости чистых активов фонда. Ответственность за составление и хранение справки о стоимости чистых активов, учетных документов, регистров бухгалтерского учета и документов отчетности фонда несет руководитель управляющей компании.
Порядок и сроки представления и опубликования справки о стоимости чистых активов фонда устанавливаются соответствующими актами Федеральной комиссии. День представления отчетности фонда определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
Управляющая компания вместе со справкой о стоимости чистых активов фонда представляет в Федеральную комиссию Приложения:
1) Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день каждого месяца, - не позднее 10 числа каждого следующего месяца. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - на следующий день после наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на день, предшествующий дню начала очередного срока приема заявок, - не позднее дня начала очередного срока приема заявок.
2) Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
3) Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
4) Пояснительную записку в составе отчетности, составленной на дату окончания первичного размещения инвестиционных паев фонда или достижения минимального размера стоимости активов фонда, - на следующий день после наступления такого события. Пояснительную записку в составе годовой отчетности - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года. Пояснительную записку в составе отчетности, представляемой по истечении того отчетного периода, в котором произошли любые изменения, заявленные в предыдущей пояснительной записке. Указанные изменения должны быть перечислены вместе с указанием причин. Позиции, в которых не произошло изменений в течение отчетного года, в пояснительной записке не приводятся.".
5. Пункт 7 изложить в следующей редакции:
"Управляющая компания вместе со справкой о стоимости чистых активов публикует Приложения:
Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - не позднее 5 дней со дня наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день отчетного квартала, - не позднее 15 дней с даты составления (за исключением отчета об инвестиционных вложениях, составленного на конец отчетного года). Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на конец отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
В местах приема заявок на приобретение и выкуп паев управляющая компания и агенты вместе со справкой о стоимости чистых активов предъявляют по требованию любого лица:
1) Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - не позднее 5 дней со дня наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день каждого отчетного квартала, - не позднее 15 дней с даты составления. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на день, предшествующий дню начала очередного срока приема заявок, - не позднее дня начала очередного срока приема заявок.
2) Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
3) Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
4) Пояснительную записку в составе отчетности, составленной на дату первичного размещения инвестиционных паев или достижения минимального размера стоимости активов фонда, - на следующий день после наступления такого события, в составе годовой отчетности - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.".
6. В абзаце первом пункта 8 исключить предложение:
"Помимо этого, аудитор фонда обязан не реже одного раза в год проводить дополнительную (внеплановую) аудиторскую проверку правильности и своевременности определения стоимости чистых активов фонда, стоимости инвестиционного пая фонда, а также цен размещения и выкупа инвестиционных паев фонда.".
7. Абзац четвертый пункта 8 исключить.
8. Абзац 5 пункта 8 изложить в следующей редакции:
"Федеральная комиссия вправе провести проверку правильности и своевременности определения стоимости чистых активов фонда, а также цен размещения и выкупа инвестиционных паев фонда либо потребовать у управляющей компании проведения дополнительной (внеплановой) аудиторской проверки учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда.".
9. В абзаце первом пункта 9 слова "используется признаваемая котировка ценных бумаг, объявленная признанным организатором торговли в день определения стоимости чистых активов фонда" заменить словами "используется средневзвешенная цена (курс) одной ценной бумаги, имеющей признаваемую котировку, объявленную организатором по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска".
10. В абзаце втором пункта 9 после слов "котировки" дополнить словами "и средневзвешенные цены (курсы) ценных бумаг, имеющих признаваемую котировку,", далее по тексту.
11. В абзацах третьем, четвертом и шестом пункта 9 слова "признаваемая котировка" заменить словами "средневзвешенная цена".
12. Абзац седьмой пункта 9 после слов "прекращения котирования" дополнить словами "отсутствия средневзвешенной цены (курса) ценной бумаги, имеющей признаваемую котировку, объявленную организатором торговли по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска.", далее по тексту.
13. Текст пункта 12 после слов "прекращения котирования ценных бумаг" дополнить словами "или объявления средневзвешенной цены по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска,".
14. Пункт 13 изложить в следующей редакции:
"Расчеты с дебиторами и кредиторами и иные активы (за исключением активов, определяемых по оценочной стоимости) и пассивы фонда оцениваются по их балансовой (учетной) стоимости.
Управляющая компания формирует учетную политику в отношении имущества фонда исходя из принципов учетной политики, утвержденных законодательством Российской Федерации для предприятий и организаций. При формировании учетной политики в отношении имущества фонда управляющая компания осуществляет выбор определенных способов ведения бухгалтерского учета, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации.
Избранные управляющей компанией способы бухгалтерского учета имущества фонда подлежат специальному оформлению приказом или распоряжением руководителя управляющей компании. Таким же образом должны быть оформлены любые последующие изменения утвержденных учетных методов.
Если в доверительном управлении у управляющей компании находится несколько фондов, то в отношении каждого фонда формируется отдельная учетная политика.
Принятые способы учета в отношении имущества фонда должны применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, применения новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных отчетности фонда изменение учетной политики, проводимой в отношении имущества фонда, должно вводиться с начала отчетного года.
Избранные способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав отчетности фонда.".
15. Пункт 17 изложить в следующей редакции:
"Управляющая компания несет ответственность за правильность расчета стоимости чистых активов на один инвестиционный пай фонда. В случае выявления ошибки в расчете управляющая компания обязана:
17.1. Пересчитать стоимость чистых активов на один инвестиционный пай с учетом исправленной ошибки и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда на первую дату определения цены размещения (выкупа) инвестиционных паев фонда после даты допущенной ошибки и определить процент отклонения от стоимости пая.
17.2. В случае выявления отклонения, составляющего 0,5% или более от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить сумму превышения (уменьшения) полученных или уплаченных каждым владельцем инвестиционных паев средств, который приобретал или выкупал паи по ошибочной стоимости.
17.3. В порядке, предусмотренном правилами фонда:
17.3.1. Произвести расчет сумм возврата денежных средств каждому владельцу инвестиционных паев или в счет имущества фонда. Расчет сумм возврата денежных средств каждому владельцу инвестиционных паев или в счет имущества фонда производится за весь период с даты допущенной ошибки с учетом суммы превышения (уменьшения) полученных или уплаченных каждым владельцем инвестиционных паев средств и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда, или
17.3.2. Произвести расчет соответствующего числа паев, причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также суммы возврата денежных средств в счет имущества фонда. Расчет соответствующего числа паев, причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также суммы возврата денежных средств в счет имущества фонда производится за весь период с даты допущенной ошибки с учетом превышения (уменьшения) числа полученных или выкупленных инвестиционных паев каждым владельцем и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда.
Указанные расчеты производятся за те дни, в течение которых осуществлялось размещение (выкуп) инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% или более. Возврату денежными средствами при проведении расчета в соответствии с пунктами 17.3.1 и 17.3.2 подлежит сумма, равная не менее чем 10% минимального размера оплаты труда, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
17.4. Внести исправления в регистры бухгалтерского учета фонда и произвести расчет и начисление сумм, подлежащих возврату владельцам инвестиционных паев или в счет имущества фонда, либо рассчитать соответствующее число паев, причитающееся каждому владельцу не позднее десяти дней с даты выявления ошибки. Возврат денежных средств владельцам инвестиционных паев или в счет имущества фонда осуществляется не позднее трех месяцев с даты выявления ошибки. Регистрация дополнительного числа инвестиционных паев, а также определение суммы возврата средств в счет имущества фонда в случаях, предусмотренных пунктом 3.2, производится по стоимости одного инвестиционного пая на дату внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета.
17.5. В случае выявления отклонения, составляющего менее 0,5% от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить, не привело ли данное отклонение к последующим отклонениям, составляющим 0,5% или более от стоимости инвестиционного пая. Если допущенная ошибка привела к отклонению менее 0,5%, расчет сумм возврата средств владельцам инвестиционных паев или фонду или пересчет и изменение числа инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев не производится, если иное не установлено правилами фонда. При выявлении отклонения, составляющего менее 0,5%, управляющая компания обязана принять меры для предотвращения его повторения.
17.6. Процедура расчетов с владельцами инвестиционных паев или с фондом должна быть разработана управляющей компанией и представлена в Федеральную комиссию одновременно с документами о внесении изменений и дополнений в правила фонда, касающихся порядка возврата денежных средств или пересчета числа инвестиционных паев при выявлении ошибки при расчете стоимости чистых активов на один инвестиционный пай. Процедура расчетов с владельцами инвестиционных паев или с фондом должна содержать следующие положения:
17.6.1. В случае, если в результате размещения и выкупа инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% и более, владельцу инвестиционных паев причитается определенная сумма или дополнительное число паев, управляющая компания обязана выплатить данную сумму из имущества фонда в виде денежных средств (или, если это предусмотрено правилами фонда, зарегистрировать соответствующее число инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев).
17.6.2. В случае, если в результате размещения и выкупа инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% и более, необходимо осуществить возврат денежных средств в счет имущества фонда, управляющая компания обязана возместить данную сумму за свой счет.
При выявлении отклонения от стоимости чистых активов на один инвестиционный пай, допущенного в результате ошибочного расчета и составляющего не менее 0,5%, управляющая компания обязана не позднее десяти дней известить об этом в письменной форме Федеральную комиссию с указанием:
1) даты допущенного отклонения;
2) даты выявления ошибки;
3) причины отклонения;
4) общей суммы, подлежащей возмещению владельцам инвестиционных паев, либо суммы, подлежащей возврату, задолженности владельцев инвестиционных паев перед фондом в результате пересчета стоимости чистых активов фонда за период с даты допущенного отклонения;
5) мер по предотвращению повторения допущенных ошибок.
Данная информация должна быть подтверждена специализированным депозитарием.
Управляющая компания обязана не позднее трех месяцев с даты выявления ошибки представить в Федеральную комиссию копии платежных документов о выплате средств владельцам инвестиционных паев или документы, подтверждающие регистрацию дополнительного числа паев.
Управляющая компания обязана уведомить каждого владельца инвестиционных паев, которому причитается возврат средств, о дате допущенного отклонения и о сумме, причитающейся ему в результате ошибочного расчета стоимости одного инвестиционного пая, в течение трех месяцев с даты выявления ошибки.".
16. Приложение к Положению о порядке оценки составления отчетности о стоимости чистых активов интервальных паевых инвестиционных фондов изложить в следующей редакции:
Приложение"Приложение к Положению
о порядке оценки составления
отчетности о стоимости чистых
активов интервальных
паевых инвестиционных фондов
| Руководитель Управляющей компании | ( | ) | ||
| (подпись) | И.О.Фамилия | |||
| Уполномоченное должностное лицо, | ( | ) | ||
| ответственное за ведение | (подпись) | И.О.Фамилия | ||
| бухгалтерского учета Фонда |
Приложение
к Справке о стоимости
чистых активов интервального
паевого инвестиционного фонда
Таблица 1
ОТЧЕТ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ВЛОЖЕНИЯХ| Руководитель Управляющей компании | ( | ) | ||
| (подпись) | И.О.Фамилия | |||
| Уполномоченное должностное лицо, | ||||
| ответственное за ведение | ||||
| бухгалтерского учета Фонда | ( | ) | ||
| (подпись) | И.О.Фамилия |
СПРАВКА К ОТЧЕТУ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ВЛОЖЕНИЯХ
на "__" _____________ ____ г.
<*> Дата, на которую зафиксировано нарушение требований к составу и структуре активов фонда.
| Руководитель Управляющей компании | ( | ) | ||
| (подпись) | И.О.Фамилия | |||
| Уполномоченное должностное лицо, | ||||
| ответственное за ведение | ||||
| бухгалтерского учета Фонда | ( | ) | ||
| (подпись) | И.О.Фамилия |
| Руководитель Управляющей компании | ( | ) | ||
| (подпись) | И.О.Фамилия | |||
| Уполномоченное должностное лицо, | ||||
| ответственное за ведение | ||||
| бухгалтерского учета Фонда | ( | ) | ||
| (подпись) | И.О.Фамилия |
Справочно: Средняя стоимость чистых активов фонда __________ рублей.
| Руководитель Управляющей компании | ( | ) | ||
| (подпись) | И.О.Фамилия | |||
| Уполномоченное должностное лицо, | ||||
| ответственное за ведение | ||||
| бухгалтерского учета Фонда | ( | ) | ||
| (подпись) | И.О.Фамилия |
1. Общие положения
1.1. Справка о стоимости чистых активов и Приложение к ней представляются в Федеральную комиссию за подписями уполномоченного должностного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета имущества фонда, руководителя управляющей компании и представителя депозитария, ответственного за осуществление контроля за управлением имуществом фонда.
1.2. В состав Приложения к справке о стоимости чистых активов фонда включаются:
а) отчет об инвестиционных вложениях - Таблица 1;
б) отчет об операциях - Таблица 2;
в) отчет об изменениях чистых активов - Таблица 3;
1.3. При заполнении Справки о стоимости чистых активов и отчетов, прилагаемых к ней, отрицательные величины показываются со знаком минус.
2. Справка о стоимости чистых активов2. Справка о стоимости чистых активов
2.1. Финансовые вложения, недвижимость и имущественные права на недвижимость фонда отражаются в разделе "АКТИВЫ" Справки о стоимости чистых активов с указанием их балансовой стоимости и величины отклонения оценочной стоимости от балансовой стоимости. Балансовая стоимость объектов недвижимости фонда отражается по их остаточной стоимости согласно данным бухгалтерского учета имущества фонда.
2.2. По статье "Денежные средства" (строка 130) отражаются данные, учитываемые на счетах учета денежных средств фонда.
2.3. В подразделе "Дебиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской задолженности паевого инвестиционного фонда в разрезе ее отдельных видов.
2.4. По статье "Иные активы" (строка 150) показываются данные о величине всех прочих активов, не нашедших отражения в предыдущих статьях справки о стоимости чистых активов. По данной статье также отражается величина накопленного купонного дохода по облигациям, выпущенным с купонным доходом, рассчитанного на дату составления справки о стоимости чистых активов в соответствии с условиями выпуска. Накопленный купонный доход отражается в том случае, если признаваемые котировки государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также ценных бумаг органов местного самоуправления, выпускаемых с купонным доходом, не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
2.5. В подразделе "Кредиторская задолженность" отражаются суммы кредиторской задолженности фонда в разрезе ее отдельных видов.
2.6. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" (строка 180) отражается величина остатка резерва, созданного на выплату вознаграждения управляющей компании и иных расходов, связанных с управлением имущества фонда.
2.7. По строке 210 "КОЛИЧЕСТВО ПАЕВ" показывается количество инвестиционных паев фонда, находящихся в обращении на отчетную дату.
3. Приложение к Справке о стоимости чистых активов интервального паевого инвестиционного фонда3. Приложение к Справке о стоимости чистых активов интервального паевого инвестиционного фонда
3.1. Отчет об инвестиционных вложениях с приложением в форме Справки к отчету об инвестиционных вложениях (Таблица 1)
3.1.1. Финансовые вложения, объекты недвижимости и имущественные права на недвижимость фонда отражаются в отчете об инвестиционных вложениях по их балансовой (графа 4) и оценочной стоимости (графа 5). Балансовая стоимость объектов недвижимости отражается по их остаточной стоимости. При определении оценочной стоимости финансовых вложений, недвижимости и имущественных прав на недвижимость следует руководствоваться соответствующими требованиями актов Федеральной комиссии, определяющих порядок оценки активов паевых инвестиционных фондов.
3.1.2. В разделе "Котируемые ценные бумаги" отражаются данные о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду и выпуску ценных бумаг, имеющих признаваемую котировку в соответствии с требованиями актов Федеральной комиссии.
3.1.3. В разделе "Некотируемые ценные бумаги" отражаются данные о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду и выпуску ценных бумаг, не имеющих признаваемой котировки, или отсутствии средневзвешенной цены (курса) ценных бумаг.
3.1.4. В графе 6 Отчета об инвестиционных вложениях приводится оценочная стоимость ценных бумаг и объектов недвижимости и имущественных прав на недвижимость в процентах к оценочной стоимости совокупных активов фонда, указанных по строке 160 Справки о стоимости чистых активов.
3.1.5. В графе 4 Справки к отчету об инвестиционных вложениях приводится оценочная стоимость ценных бумаг и объектов недвижимости в процентах к стоимости совокупных активов фонда, указанных по строке 160 Справки о стоимости чистых активов.
3.2. Отчет об операциях (Таблица 2)
3.2.1. В разделе "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов" показывается результат от реализации и прочего выбытия имущества фонда, выявленный на соответствующих счетах учета реализации и списанный в текущем отчетном периоде на счет 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда". По строке 010 показывается величина прироста (уменьшения) стоимости имущества фонда от реализации ценных бумаг. Результат от реализации ценных бумаг определяется исходя из факта поставки ценной бумаги. По строке 011 показывается величина прироста (уменьшения) стоимости имущества фонда от реализации объектов недвижимости и имущественных прав на недвижимость. Результат от реализации объектов недвижимости и имущественных прав на недвижимость определяется в соответствии с методом начисления дохода от реализации, подтвержденного соответствующими документами.
3.2.2. В разделе "Инвестиционный доход" отражается инвестиционный доход фонда за текущий отчетный период в разрезе отдельных видов инвестиционного дохода. По строке 020 "Проценты (доходы) по облигациям и прочим финансовым вложениям" отражаются суммы процентов (доходов) по облигациям и другим финансовым вложениям, учитываемые на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда". По данной строке отражается также сумма накопленного купонного дохода, рассчитанного на дату составления отчета об операциях, за вычетом суммы накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении облигаций, выпущенных с купонным доходом, если признаваемые котировки данных облигаций не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
3.2.3. По строке 030 "Прочие доходы" показываются суммы всех прочих доходов, не нашедшие отражения в предыдущих статьях Отчета об операциях. К ним, в частности, относятся положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям, произведенным в иностранной валюте в счет имущества фонда, и учтенные в текущем отчетном периоде на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.4. В разделе "РАСХОДЫ" показываются все расходы фонда, начисленные за текущий отчетный период, в разрезе отдельных видов расходов с включением суммы налога на добавленную стоимость. В строке 055 "Прочие расходы" отражаются суммы всех прочих расходов, связанных с деятельностью фонда, не нашедших отражения в предыдущих статьях раздела "РАСХОДЫ".
3.2.5. По строке 070 "Резерв на оплату услуг управляющей компании и иных лиц" показывается величина начисленного за отчетный период резерва на оплату вознаграждения управляющей компании и иных расходов, связанных с деятельностью фонда.
3.2.6. По строке 080 "Расходы, связанные с деятельностью фонда, сверх начисленного резерва на оплату услуг управляющей компании и иных лиц" показывается величина превышения всех расходов фонда над начисленным резервом (строка 060 - строка 070). В случае превышения величины начисленного резерва над величиной всех расходов по строке 080 ставится прочерк.
3.2.7. По статье "Прочие расходы (потери) за счет имущества фонда" (строка 090) показывается величина всех прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда, не нашедших отражения в предыдущих статьях Отчета об операциях. К ним, в частности, относятся налоги, начисленные в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте в счет имущества фонда, учтенные в текущем отчетном периоде на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.8. По статье "Прирост (уменьшение) имущества фонда от переоценки активов" (строка 110) показывается величина отклонения оценочной стоимости от балансовой стоимости всех инвестиционных вложений. Данная величина определяется путем вычитания из данных графы 5 данных графы 4 по статье "ИТОГО ВСЕХ ИНВЕСТИЦИЙ" Отчета об инвестиционных вложениях (строка 090 Таблицы 1).
3.3. Отчет об изменениях чистых активов (Таблица 3)
3.3.1. По статье "ЧИСТЫЕ АКТИВЫ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА" (строка 010) отражается величина стоимости чистых активов фонда на начало отчетного года.
3.3.2. Данные по строке 020 "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов и инвестиционного дохода за вычетом резерва и прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда" должны соответствовать данным строки 100 Отчета об операциях (Таблица 2).
3.3.3. Данные по строке 021 "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от переоценки активов" должны соответствовать данным строки 110 Отчета об операциях (Таблица 2).
3.3.4. По статье "ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИЙ С ПАЯМИ" представляются данные о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов фонда в результате размещения и выкупа паев.
3.3.5. Справочно показывается средняя стоимость чистых активов фонда, которая рассчитывается как сумма величины чистых активов фонда за каждый месяц отчетного периода, деленная на число месяцев этого периода.
3.4. Пояснительная записка
3.4.1. Пояснительная записка должна содержать информацию о принятых управляющей компанией способах ведения бухгалтерского учета в отношении имущества фонда и о других событиях, существенно влияющих на оценку стоимости чистых активов фонда. В пояснительной записке управляющая компания должна указать, что бухгалтерский учет имущества фонда ведется исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета, а выбранные методы учета имущества фонда не противоречат основным принципам учетной политики, утвержденным законодательными и нормативными актами Российской Федерации.
3.4.2. В пояснительной записке управляющая компания обязана представить информацию, не относящуюся к учетной политике фонда, но раскрывающую позиции, оказывающие существенное влияние на определение оценки стоимости одного инвестиционного пая фонда:
а) время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется Справка о стоимости чистых активов фонда;
б) порядок формирования резерва на оплату услуг управляющей компании и на возмещение иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда (с описанием способа определения расчетной величины начисленного резерва и порядка списания начисленного резерва);
в) метод оценки стоимости инвестиционных паев.
3.4.3. Краткое описание процедуры оценки ценных бумаг с отражением:
а) источников получения котировок ценных бумаг, используемых при расчете стоимости чистых активов фонда (с указанием фирменного наименования одного признанного организатора торговли или фирменных наименований признанных организаторов торговли, котировки которых выбраны для оценки бумаг);
б) процедуры оценки ценных бумаг в случае отсутствия признаваемых котировок.
3.4.4. Процедуры проверки правильности признаваемых котировок.
3.4.5. Процедуры отслеживания управляющей компанией информации о корпоративных событиях, оказывающих существенное влияние на оценку активов фонда (случаи дробления и консолидации акций, объявление о начисленных дивидендах, случаи реорганизации предприятий - эмитентов и т.д.).
3.4.6. Данные статей, по которым в Справке о стоимости чистых активов и Отчете об операциях отражаются иные активы, прочие дебиторы и кредиторы, прочие доходы и расходы в случае их существенности. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.
3.4.7. Прочие события, оказывающие существенное влияние на определение оценки стоимости инвестиционного пая.