ПИСЬМО Росстрахнадзора от 07.09.94 N 13/1-9р-04 "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРАХОВЫМИ МЕДИЦИНСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФОРМ КВАРТАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
ПИСЬМО
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в страховых медицинских организациях, утвержденным приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 25.07.94 N 02-02/13, согласованным с Министерством финансов Российской Федерации, Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью сообщает следующее.
1. При заполнении страховыми медицинскими организациями в 1994 г. формы N 2а-страховщик "Отчет о финансовых результатах и их использовании" и формы N 2б-страховщик "Справка о финансовых результатах и размещении страховых резервов по операциям обязательного медицинского страхования" следует руководствоваться указаниями по их заполнению, приведенными в Приложении к письму.
2. При составлении квартальной отчетности страховых медицинских организаций, начиная с отчета за III квартал 1994 г., в указанных выше формах необходимо отразить результаты деятельности страховой медицинской организации за период с 1 января 1994 г. по 31 сентября 1994 г.
Одновременно Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью обращает внимание страховых медицинских организаций, а также страховых организаций, имеющих временную лицензию на проведение обязательного медицинского страхования, что бухгалтерский учет операций по обязательному медицинскому страхованию за текущий год необходимо привести в соответствие с требованиями, изложенными в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в страховых медицинских организациях.
Заместитель Руководителя
Федеральной службы России
по надзору за страховой
деятельностью
В.А.СУХОВ
Приложение
к письму Федеральной службы
России по надзору за
страховой деятельностью
от 07.09.94 N 13/1-9р-04
1. Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2а-страховщик).
1.1. Форму N 2а-страховщик заполняют страховые медицинские организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование.
1.2. В разделе I "Финансовые результаты" показываются:
1.2.1. По статье "Страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию" - сумма фактически поступивших страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами обязательного медицинского страхования работающих и неработающих граждан.
1.2.2. По статье "Доходы от размещения резервов по обязательному медицинскому страхованию, предназначенные на пополнение резервов" - сумма фактически поступивших доходов от размещения резервов по обязательному медицинскому страхованию, предназначенная на пополнение резерва оплаты медицинских услуг, запасного резерва и резерва финансирования предупредительных мероприятий по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования.
1.2.3. По статье "Расходы на оплату медицинских услуг" - сумма фактически оплаченных медицинских услуг, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.
1.2.4. По статье "Изменение резервов" в графе 3 по строке 040 и строке 050 - суммы возврата средств соответственно из резерва оплаты медицинских услуг и запасного резерва, в графе 4 по строке 040 и строке 050 - суммы отчислений в резерв оплаты медицинских услуг и запасной резерв (определяемые на основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов и превышения прочих доходов над расходами по операциям обязательного медицинского страхования, предназначенных на пополнение соответствующих резервов).
1.2.5. По статье "Отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий" - сумма отчислений в резерв финансирования предупредительных мероприятий (определяемая на основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов, предназначенных на пополнение резервов).
1.2.6. По статье "Расходы на ведение дела, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию" - фактически произведенные расходы на ведение дела по операциям обязательного медицинского страхования (но не выше сумм, исчисленных исходя из утвержденных нормативов).
1.2.7. По статье "Финансовый результат от прочих доходов и расходов, связанных с операциями по обязательному медицинскому страхованию" - результат (превышение доходов над расходами или расходов над доходами), выявленный по разделу "Финансовый результат от прочих доходов и расходов, связанных с операциями по обязательному медицинскому страхованию" субсчета "Обязательное медицинское страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
В том случае, если страховая медицинская организация осуществляет одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, для определения общего финансового результата деятельности страховой организации за отчетный период положительный результат, выявленный по строке 080, переносится в отчет о финансовых результатах и их использовании, форма N 2а-страховщик, и показывается по строке 005, а отрицательный - по строке 015.
1.2.8. По статье "Финансовый результат от операций по обязательному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по разделу "Финансовый результат от операций обязательного медицинского страхования" субсчета "Обязательное медицинское страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
1.2.9. По статье "Доходы от размещения резервов по обязательному медицинскому страхованию (за минусом доходов, перечисленных в соответствующие страховые резервы)":
прибыль от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств резервов по обязательному медицинскому страхованию;
доходы, полученные по ценным бумагам, приобретенным за счет средств резервов по обязательному медицинскому страхованию и находящимся в распоряжении страховой медицинской организации, за минусом доходов, предназначенных на пополнение резервов;
доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже их номинальной стоимости.
1.2.10. По статье "Прочие расходы, связанные с размещением резервов по обязательному медицинскому страхованию":
убыток от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет резервов по обязательному медицинскому страхованию;
списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их номинальной стоимости;
уменьшение стоимости ценных бумаг при их котировке на бирже и внебиржевом рынке до рыночной стоимости.
1.2.11. По статье "Финансовый результат от размещения резервов по обязательному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по разделу "Финансовый результат от операций, связанных с размещением страховых резервов" субсчета "Обязательное медицинское страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
В том случае, если страховая медицинская организация осуществляет одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, для определения общего финансового результата деятельности страховой организации за отчетный период положительный результат, выявленный по строке 120, переносится в отчет о финансовых результатах и их использовании, форма N 2а-страховщик, и показывается по строке 004, а отрицательный - по строке 015.
1.2.12. По статье "Прочие доходы, не связанные с операциями и размещением резервов по обязательному медицинскому страхованию":
прибыль от реализации, доходы от прочего выбытия основных средств;
прибыль от реализации иных материальных ценностей и прочих активов страховой организации (нематериальных активов, ценных бумаг, кроме прибыли от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет резервов по обязательному медицинскому страхованию и т.п.);
доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и паям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам (кроме дохода, полученного по ценным бумагам, приобретенным за счет резервов по обязательному медицинскому страхованию), находящимся в распоряжении медицинской страховой организации;
доходы от сдачи имущества в аренду;
суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды в убыток как безнадежной к получению;
присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков;
другие виды доходов от деятельности, непосредственно не связанной со страховыми операциями.
1.2.13. По статье "Прочие расходы, не связанные с операциями и размещением резервов по обязательному медицинскому страхованию":
убыток от реализации, потери от прочего выбытия основных средств;
некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча имущества страховой организации), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;
некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
убытки от списания дебиторской задолженности, признанной безнадежной ко взысканию в виду несостоятельности дебитора, или дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам);
убытки от списания в установленном порядке ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, а также долгов по недостачам и хищениям, списанным по прочим причинам (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам);
судебные издержки и арбитражные сборы;
прочие расходы, относимые в соответствии с действующим законодательством на конечные финансовые результаты.
1.2.14. По статье "Финансовый результат от операций не относящихся непосредственно к страхованию и размещению резервов по обязательному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по разделу "Финансовый результат от операций, не относящихся непосредственно к страхованию и размещению резервов по обязательному медицинскому страхованию" субсчета "Обязательное медицинское страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
В том случае, если страховая медицинская организация осуществляет одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, для определения общего финансового результата деятельности страховой организации за отчетный период положительный результат, выявленный по строке 150, переносится в отчет о финансовых результатах и их использовании, форма N 2а-страховщик, и показывается по строке 008, а отрицательный - по строке 016.
1.2.15. По статье "Финансовый результат отчетного периода" - результат, выявленный на субсчете "Обязательное медицинское страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
1.2.16. По статье "Экономия средств на ведение дела" - экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, полученная за отчетный период.
В том случае, если страховая медицинская организация осуществляет одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, для определения общего финансового результата деятельности страховой организации за отчетный период выявленная по данной статье экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию переносится в отчет о финансовых результатах и их использовании, форма N 2а-страховщик, и показывается по строке 007.
1.3. При заполнении раздела II "Использование прибыли" следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденными письмом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 10.12.93 N 13/1-9р. По статье "Отчисления в резервные фонды" показываются отчисления в резервные фонды, если их образование предусмотрено учредительными документами и принятой учетной политикой.
2. Справка о финансовых результатах и размещении страховых резервов по операциям обязательного медицинского страхования (форма N 2б-страховщик).
2.1. Страховые медицинские организации, в состав которых входят филиалы и другие структурные подразделения, расположенные на территории других субъектов Российской Федерации и административно-территориальных единиц, представляют или обеспечивают представление этими филиалами в территориальные фонды обязательного медицинского страхования справки о финансовых результатах и размещении страховых резервов по операциям обязательного медицинского страхования (форма N 2б-страховщик).
Заголовочная часть формы N 2б-страховщик заполняется в следующем порядке:
реквизит "Страховая организация" - указывается полное и краткое наименование страховой медицинской организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
реквизит "Адрес" - указывается полный почтовый адрес страховой медицинской организации;
реквизит "Филиал" - указывается полное наименование филиала страховой медицинской организации (в соответствии с уставами и положениями, утвержденными страховой медицинской организацией);
реквизит "Адрес филиала" - указывается полный почтовый адрес филиала страховой медицинской организации.
2.2. При составлении справки формы N 2б-страховщик необходимо руководствоваться Положением о бухгалтерском учете и отчетности в страховых медицинских организациях, утвержденным приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации N 02-02/13 от 25.07.94, Указаниями по заполнению отчета о финансовых результатах и их использовании (форма N 2а-страховщик), а также следующим.
2.3. В разделе I "Финансовые результаты" показываются:
2.3.1. По статье "Страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию" - сумма фактически поступивших страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с заключенными филиалом, представительством, отделением и другими обособленными подразделениями страховой медицинской организации (далее - филиал) договорами обязательного медицинского страхования работающих и неработающих граждан.
2.3.2. По статье "Расходы на оплату труда" - средства, направленные на оплату труда. При заполнении этой строки необходимо руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552.
2.3.3. По статье "Прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию":
присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными документами по обязательному медицинскому страхованию;
суммы, поступившие в оплату дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию;
поступившие суммы, присужденные судом в пользу страховой медицинской организации в возмещение расходов на оплату медицинских услуг по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный вред здоровью гражданина, или признанные этими лицами.
2.3.4. По статье "Прочие расходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию" - штрафы, пени и другие виды санкций, уплаченные за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными документами по обязательному медицинскому страхованию.
2.4. В разделе II "Платежи в бюджет" показываются:
2.4.1. По статье "Платежи в бюджет - всего" - платежи в бюджет, производимые страховой организацией за счет всех источников в соответствии с действующими нормативными документами.
2.4.2. По статье "Налог на прибыль" - фактически перечисленная в бюджет сумма налога на прибыль в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций Государственной налоговой службы Российской Федерации от 06.03.92 с изменениями и дополнениями.
2.4.3. По статье "Прочие налоги" - перечисленная в бюджет сумма всех видов налогов, установленных в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", не отраженных по строке 201.
2.5. В разделе III "Размещение страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию" показываются:
2.5.1. По статье "Банковские вклады (депозиты)" - данные о банковских вкладах (депозитах) на основании данных аналитического учета к счету 57 "Депозитные счета в банках".
2.5.2. По статье "Государственные ценные бумаги" - сумма вложений страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию в процентные облигации государственных займов, а также аналогичные ценные бумаги по данным аналитического учета к счетам 07 "Долгосрочные ценные бумаги" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
2.5.3. По статье "Другие виды размещения" - размещение запасного резерва и резерва финансирования предупредительных мероприятий в высоколиквидные ценные бумаги.
3. Баланс страховой организации (форма N 2а-страховщик).
3.1. Страховые медицинские организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование, суммы резервов по обязательному медицинскому страхованию "Резерв оплаты медицинских услуг" и "Запасной резерв" показывают по строке 493, которой присваивается наименование "Резервы по обязательному медицинскому страхованию", а остатки средств резерва финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию показывают по строке 492 "Резерв предупредительных мероприятий".
Начальник Управления
методологии учета и
отчетности
О.В.ФЕДОСЕЕВА