УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 02.02.2001 N 914-У "О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2000 ГОД"
УКАЗАНИЕ
1. В соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (с последующими изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65) (далее - Инструкция N 17), а также Положением Банка России от 12.05.98 N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 20.05.98 N 33) (далее - Положение N 29-П), Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности за 2000 год и представления ее в территориальные учреждения Банка России.
2.1. Публикации по результатам 2000 года подлежат:
2.1.1. Для всех действующих кредитных организаций:
- баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и доверительному управлению (Приложение 1 к настоящему Указанию);
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (Приложение 2 к настоящему Указанию).
2.1.2. Для кредитных организаций, которые в соответствии с п. 1.4 Положения N 29-П являются головными в составе банковской группы, и имеющих в собственности более 50% голосующих акций (долей) другого банка:
- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).
2.2. Дополнительно к указанной выше отчетности кредитным организациям рекомендуется публиковать:
2.2.1. Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (в Приложениях 2, 4 к настоящему Указанию).
2.2.2. Головным кредитным организациям, составляющим и представляющим консолидированную отчетность в соответствии с п. 4.2 Положения N 29-П:
- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).
3. Порядок составления и представления кредитными организациями публикуемых форм баланса, отчета о прибылях и убытках.
3.1. При составлении публикуемых форм баланса, отчета о прибылях и убытках в качестве разработочных таблиц используются гр. 2 "Предварительные данные" Приложения 5 "Агрегированный балансовый отчет" (форма N 113) и гр. 2 "Предварительные данные" Приложения 6 "Агрегированный отчет о прибылях и убытках" (форма N 114) к Инструкции N 17. Раздел баланса "Счета доверительного управления" составляется кредитными организациями в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49) (далее - Правила N 61).
3.2. В случае, если в балансе кредитной организации имеются остатки по балансовым счетам, не нашедшим отражение ни в одной из статей публикуемой формы баланса, то их следует отражать в статье 13 "Прочие активы" либо в статье 20 "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).
3.3. При составлении публикуемой отчетности в разработочной таблице Приложения 5 "Агрегированного балансового отчета" к Инструкции N 17 счета 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" и 61305 "Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" исключаются из статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" и включаются в статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" - счет 61305 со знаком минус, счет 61405 - со знаком плюс.
3.4. При заполнении статьи 35 "Налог на прибыль" Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2 к настоящему Указанию) используются данные, содержащиеся в форме N 126 "Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли". Показатель статьи 35 рассчитывается как сумма строк 1 "Всего" раздела I "Налоговые платежи в бюджет текущего года" по графе 2 "Начислено через сч. 70501" и 2 "Всего" раздела II "Налоговые платежи в бюджет прошлых лет" по графе 2 "Начислено через сч. 70501".
Сумма, отраженная по статье 35 "Налог на прибыль", не исключается из расчета прибыли по статье 37, а показывается в Отчете о прибылях и убытках справочно. Расчет статьи 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а)" осуществляется с использованием указанной в наименовании строки формулы.
3.5. Кредитные организации, у которых по балансу на 1 января 2001 года сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или у которых имелся остаток по счету по учету использованной прибыли при фактически допущенных убытках и которые в соответствии с п. 3.4.3 Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 30.12.98 N 88) (в дальнейшем - Указание N 452-У) закрыли счет использования прибыли (б/с N 70501), заполняют статью 35 "Налог на прибыль" публикуемой формы Отчета о прибылях и убытках в порядке, предусмотренном п. 3.4 настоящего Указания. Статьи публикуемого баланса (Приложение 1 к настоящему Указанию) 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" указанными кредитными организациями не заполняются.
3.6. В случае выявления аудиторской проверкой факта создания по состоянию на 1 января 2001 года резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 100% от расчетного, определенного исходя из требований Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92) (далее - Инструкция N 62а), факта недосоздания резерва под обесценение ценных бумаг в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) (далее - письмо N 127), а также других нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности аудиторская организация или индивидуальный аудитор (далее - аудиторская организация) обязана потребовать от кредитной организации:
а) досоздания до даты подписания аудиторского заключения резерва на возможные потери по ссудам и резерва под возможное обесценение ценных бумаг в необходимом объеме независимо от качества кредитного портфеля и наличия ссудной задолженности и ценных бумаг на балансе кредитной организации на дату проведения аудиторской проверки;
б) внесения изменений в учет и публикуемую отчетность.
3.6.1. В бухгалтерском учете текущего года до проведения собрания акционеров (участников) осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
а) по досозданию резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января 2001 года:
Д-т - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
К-т - счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).
Если на дату проведения аудиторской проверки ссудная задолженность погашена, то недосозданный резерв на возможные потери по ссудам отражается на открываемом вновь лицевом счете балансового счета, на котором ранее учитывался резерв на возможные потери по погашенной ссудной задолженности;
б) по досозданию резерва под обесценение ценных бумаг по состоянию на 1 января 2001 года:
Д-т - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
К-т - счета по учету резерва под обесценение ценных бумаг (отдельные лицевые счета по каждому виду и выпуску ценных бумаг).
Если на дату проведения аудиторской проверки ценные бумаги погашены или реализованы, то недосозданный резерв под обесценение ценных бумаг отражается на открываемом вновь лицевом счете балансового счета, на котором ранее учитывался резерв под обесценение погашенных или реализованных ценных бумаг;
в) по внесению исправлений по прочим операциям, влияющим на финансовый результат:
Д-т (К-т) - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
К-т (Д-т) - соответствующих счетов, по которым вносились исправления.
Аудиторская организация подписывает аудиторское заключение после совершения указанных исправительных проводок в полном объеме в текущем году.
3.6.2. В случае, если на дату проведения аудиторской проверки ссудная задолженность погашена, а ценные бумаги погашены или реализованы, кредитная организация на следующую отчетную дату после даты подписания аудиторского заключения восстанавливает суммы досозданных резервов на доходы текущего года в соответствии с требованиями подпункта "г" пункта 4.10 Инструкции N 62а и письма N 127.
В случае, если на дату проведения аудиторской проверки срок погашения ссуды или ценной бумаги не наступил, а качество ссуды или рыночная стоимость ценной бумаги изменились, то кредитная организация на следующую отчетную дату после даты подписания аудиторского заключения осуществляет проводки на величину изменения размера резервов в зависимости от фактической оценки риска в соответствии с требованиями пунктов 3.7 и 3.8 Инструкции N 62а и письма N 127.
Отражение указанных в данном пункте настоящего Указания операций в учете и отчетности текущего года не требует обязательной аудиторской проверки.
3.6.3. Внесенные изменения в учет и отчетность кредитной организации должны найти отражение в аналитической части аудиторского заключения и в таблице корректировок, составленной по форме Приложения 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год", одобренному Экспертным комитетом при Банке России по банковскому аудиту 08.09.98, протокол N 4 (далее - Приложение 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита), опубликованному в "Вестнике Банка России" от 14.10.98 N 72(327).
3.6.4. В случае, если внесение изменений в учет и отчетность привело к образованию превышения распределенной прибыли (сч. 70502) над фактически полученной за 2000 год или образовался остаток счета по учету использования прибыли (сч. 70502) при фактически допущенных убытках, кредитная организация вправе воспользоваться рекомендациями п. 3.4.2 Указания N 452-У, п. 6 Указания Банка России от 28.12.2000 N 204-Т, а именно: уменьшить обратными проводками начисленные в 2000 году за счет прибыли 2000 года, но не выплаченные дивиденды, неизрасходованные фонды специального назначения, фонды накопления, резервный фонд, другие фонды. В случае, если проведение предусмотренных п. 3.4.2 Указания N 452-У проводок не позволит полностью устранить сложившееся по балансу превышение использованной прибыли над фактически полученной или погасить остаток счета по учету использования прибыли при фактически допущенных убытках, то кредитная организация обязана закрыть сч. N 70502 следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет"
К-т - сч. 70502 "Использование прибыли предшествующих лет".
При этом при наличии в балансе одновременно двух парных счетов 70302 и 70402, на которых отражены результаты деятельности кредитной организации за 2000 год, сч. 70302 закрывается.
3.7. В случае, если кредитная организация не совершает операций доверительного управления или указанные операции в течение года проводились, но по состоянию на 1 января отсутствуют остатки по счетам раздела Б "Счета доверительного управления" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, баланс кредитной организации публикуется без раздела "Счета по доверительному управлению". При этом публикуемый баланс кредитной организации сопровождается записью: "Операции доверительного управления не осуществлялись" либо "Операции доверительного управления в течение года осуществлялись, но на конец года остатки на счетах доверительного управления отсутствуют".
3.8. Формы публикуемой отчетности составляются в целых тысячах рублей.
Формы публикуемой отчетности кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером (лицами, их замещающими) и заверяются аудиторской организацией в соответствии с порядком, определенным в нормативных актах Банка России, регулирующих порядок проведения аудита кредитных организаций. Формы публикуемой отчетности содержат название аудиторской организации, номер и дату выдачи ей лицензии, срок ее действия, фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской организации (фамилию, имя, отчество индивидуального аудитора).
Руководитель, главный бухгалтер (лица, их замещающие) несут ответственность за информацию, представленную на бумажных носителях, и обязаны обеспечить соответствие отчетности на бумажных носителях данным отчетности, представляемой в электронном виде.
3.9. Отчетность кредитных организаций публикуется в открытой печати с мнением аудиторской организации о достоверности отчетности. Мнение аудиторской организации может быть следующим:
3.9.1. В случае составления положительного аудиторского заключения в соответствии с порядком, определенным в нормативных актах Банка России, регулирующих порядок проведения аудита кредитных организаций, публикуемая отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках) сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена".
3.9.2. В случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками публикуемая отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках) сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
3.9.3. В случае, если достоверность баланса кредитной организации подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, а в отчет о прибылях и убытках исправления не вносились, второе предложение приведенного в п. 3.9.2 текста аудиторского заключения должно иметь следующую редакцию:
"Достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена; достоверность баланса подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
3.9.4. В случае, если достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, а в баланс исправления не вносились, второе предложение приведенного в п. 3.9.2 текста аудиторского заключения должно иметь следующую редакцию:
"Достоверность баланса подтверждена; достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
3.9.5. Мнение аудиторской организации о достоверности публикуемой отчетности дополняется текстом следующего содержания:
"Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о достоверности отчетности кредитной организации по состоянию на 1 января 2001 года".
3.9.6. В случае, если аудиторская проверка деятельности кредитной организации не проводилась или аудиторская организация выразила мнение о достоверности отчетности кредитной организации в форме отрицательного аудиторского заключения либо аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности отчетности, кредитная организация публикует в открытой печати баланс и отчет о прибылях и убытках (Приложения 1 и 2 к настоящему Указанию) и сопровождает публикуемую отчетность соответствующим текстом из числа приведенных ниже:
- "Аудиторская проверка не проводилась";
- "Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках аудиторской организацией не подтверждена";
- "Аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности отчетности".
3.9.7. Дополнительно к публикуемым формам отчетности кредитным организациям рекомендуется публиковать следующую информацию:
а) фактическое значение показателя достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации (норматив Н1, в процентах);
б) фактическое значение соотношения величины привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения к собственным средствам (капиталу) кредитной организации (норматив Н11, в процентах);
в) величину расчетного резерва на возможные потери по ссудам, а также величину фактически созданных резервов на возможные потери по ссудам (в тыс. руб.).
Величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а принимается в размере суммы по статье 31 "Ссудная задолженность" гр. 14 Приложения 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (форма N 115) к Инструкции N 17.
Величина фактически сформированных резервов на возможные потери принимается в сумме, отраженной по статье 31 гр. 16 Приложения 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (форма N 115) к Инструкции N 17;
г) расчетную величину резерва под обесценение ценных бумаг, а также величину фактически созданных резервов под обесценение ценных бумаг (в тыс. руб.).
Расчетная величина резерва под обесценение ценных бумаг принимается в размере, соответствующем требованиям письма Банка России от 08.12.94 N 127 к котируемым и некотируемым ценным бумагам.
Величина фактически сформированных резервов под обесценение ценных бумаг принимается как сумма величин, отраженных по статье 4.2 "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" гр. 2 и статье 11.2 "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг и долей" гр. 2 Приложения 5 "Агрегированный балансовый отчет" (форма N 113) к Инструкции N 17.
Указанная информация должна быть подготовлена с учетом произведенных в ходе аудиторской проверки исправлений.
При включении указанной информации в публикуемую отчетность и подтверждении ее достоверности аудиторской организацией в соответствии с нормативными актами Банка России сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, отражаются перед подписями, печатью и мнением аудиторской организации, предусмотренными для публикуемой отчетности (Приложение 2 к настоящему Указанию).
3.10. Кредитные организации в срок до 1 июня 2001 года представляют в территориальные учреждения Банка России:
3.10.1. На бумажных носителях:
- два экземпляра копии аудиторского заключения, оформленные в соответствии с порядком, определенным в нормативных актах Банка России, регулирующих порядок проведения аудита кредитных организаций, с приложенными к ним в обязательном порядке публикуемыми формами отчетности (Приложения 1, 2 к настоящему Указанию) и таблицу корректировок (в случае положительного аудиторского заключения с оговорками), составленную по форме Приложения 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита. В случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками Приложение 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита представляется в Банк России только при наличии сумм корректировок в указанном приложении;
- два экземпляра копии издания, в котором был опубликован годовой отчет.
3.10.2. В электронном виде:
- публикуемые формы отчетности по форме Приложений 1 и 2 к настоящему Указанию;
- таблицу корректировок (в случае положительного аудиторского заключения с оговорками), которая составляется по форме Приложения 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита;
- рекомендуемые для публикации сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (в Приложении 2 к настоящему Указанию).
3.11. Публикуемая отчетность, представленная кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, должна быть проверена территориальными учреждениями Банка России. При проверке следует обратить внимание на:
- идентичность информации, представленной кредитными организациями на бумажных носителях и в электронном виде;
- идентичность информации, представленной кредитными организациями на бумажных носителях и в копии издания, в котором опубликована годовая отчетность;
- логическую и арифметическую увязку показателей.
Территориальные учреждения Банка России после проверки публикуемой отчетности кредитных организаций в срок до 19 июня 2001 года направляют в электронном виде в Главный центр информатизации при Банке России следующую информацию:
- публикуемую отчетность кредитных организаций по формам Приложений 1, 2 к настоящему Указанию;
- коды, соответствующие тексту заключений аудиторских организаций:
1 - достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена;
2 - достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений;
3 - достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена; достоверность баланса подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений;
4 - достоверность баланса подтверждена; достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений;
5 - достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках аудиторской организацией не подтверждена;
6 - аудиторская проверка не проводилась;
7 - в случае, если в итоговой части заключения аудиторская организация выразила сомнение о возможности кредитной организации продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом;
8 - в случае, если аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности;
- дату публикации годовой отчетности;
- наименование аудиторской организации, осуществлявшей проверку (фамилию, имя, отчество индивидуального аудитора);
- N лицензии, выданной аудиторской организации, на осуществление аудиторской деятельности;
- дату выдачи лицензии, срок ее действия;
- фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской организации;
- таблицу корректировок, составленную по форме Приложения 1 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита (в случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками);
- сведения о кредитных организациях, не опубликовавших годовую отчетность в открытой печати, - по форме Приложения 5 к настоящему Указанию.
В случае, если аудиторская проверка деятельности кредитной организации не проводилась, территориальное учреждение Банка России указывает причины, по которым она не проводилась (графа 5 Приложения 5 настоящего Указания).
3.12. В случае представления кредитной организацией неполного комплекта публикуемой отчетности (например, без копии издания, в котором была опубликована годовая отчетность) территориальное учреждение Банка России делает соответствующую отметку в графе 8 Приложения 5 к настоящему Указанию.
4. Порядок составления и представления публикуемых форм отчетности кредитными организациями, которые в соответствии с п. 1.4 Положения N 29-П являются головными в составе банковской группы.
4.1. Головные кредитные организации, помимо публикуемых форм баланса и отчета о прибылях и убытках, порядок составления и сроки представления которых в территориальные учреждения Банка России определен в п. 3 настоящего Указания, составляют публикуемые формы консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках по формам Приложений 3 и 4 к настоящему Указанию и представляют в территориальные учреждения Банка России в сроки, определенные п. 4.8 настоящего Указания.
4.2. При составлении публикуемых форм консолидированной отчетности используются показатели статей Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" (форма N 802) гр. 10 "Всего" и показатели статей Приложения 3 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (форма N 803) к Положению N 29-П гр. 9 "Всего".
4.3. В случае, если в соответствии с п. 1.4 Положения N 29-П кредитная организация не является головной в составе банковской группы или согласно требованиям указанного Положения не составляет консолидированную отчетность, то публикуемые формы консолидированной отчетности не заполняются.
4.4. Формы публикуемой консолидированной отчетности составляются в целых тысячах рублей.
Формы публикуемой консолидированной отчетности головной кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером (лицами, их замещающими) и подтверждаются аудиторской организацией в соответствии с п. 4.6 настоящего Указания.
Руководитель и главный бухгалтер (лица, их замещающие) несут ответственность за информацию, представленную на бумажных носителях, и обязаны обеспечить соответствие данных отчетности на бумажных носителях данным отчетности, представляемой в электронном виде.
4.5. Аудиторская организация проводит проверку и подтверждает правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями годовой консолидированной отчетности головной кредитной организации, имеющей отметку территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью головной кредитной организации.
4.6. Консолидированная отчетность головных кредитных организаций публикуется в открытой печати с мнением аудиторской организации:
4.6.1. В случае составления аудиторской организацией положительного заключения о правильности применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, публикация консолидированной отчетности сопровождается текстом следующего содержания:
"Правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности при включении головной кредитной организацией отчетных данных участников группы в консолидированную отчетность группы, подтверждена".
4.6.2. В случае составления аудиторской организацией положительного заключения о правильности применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, с оговорками, публикация консолидированной отчетности сопровождается текстом следующего содержания:
"Правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности при включении головной кредитной организацией отчетных данных участников группы в консолидированную отчетность группы, с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, подтверждена".
Мнение аудиторской организации о подтверждении публикуемой консолидированной отчетности дополняется текстом следующего содержания:
"Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о правильности применения кредитной организацией положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, по состоянию на 1 января 2001 года".
4.6.3. В случае, если аудиторская проверка правильности применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, не проводилась или аудиторская организация выразила мнение о неправильном применении положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, головная кредитная организация публикует в открытой печати консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложения 3 и 4 к настоящему Указанию) и сопровождает публикуемую консолидированную отчетность соответствующим текстом из числа приведенных ниже:
- "Проверка порядка составления консолидированной отчетности аудиторской организацией не проводилась";
- "Консолидированная отчетность составлена с нарушениями положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности".
4.6.4. Дополнительно к публикуемой отчетности головных кредитных организаций рекомендуется публиковать следующую информацию:
а) перечень участников группы, отчетность которых включена в состав годовой консолидированной отчетности банковской группы с указанием процента участия головной кредитной организации и других участников группы в капитале приведенных выше участников (% акций (долей));
б) фактическое значение показателя достаточности собственных средств (чистых активов) группы (норматив Н1, в процентах);
в) фактическое значение соотношения величины привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения в целом по группе к величине собственных средств (чистых активов) группы (норматив Н11, в процентах);
г) величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам, рассчитанного в целом по группе, а также величина фактически созданных группой резервов (в тыс. руб.).
Величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам группы рассчитывается как сумма следующих величин:
- расчетного резерва на возможные потери по ссудам головной кредитной организации и кредитных организаций - участников группы, отраженного по статье 31 "Ссудная задолженность" гр. 14 Приложения 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (форма N 115) к Инструкции N 17, за вычетом резервов, рассчитанных под ссудную задолженность, предоставленную участникам группы;
- резервов на возможные потери некредитных организаций, отраженных по статье 8 "Резервы на возможные потери" гр. 4, 5, 6 Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" (форма N 802) к Положению N 29-П, включающие отчетность участников группы - некредитных организаций, за вычетом резервов, рассчитанных под ссудную задолженность, предоставленную участникам группы.
Величина фактически сформированных резервов на возможные потери по ссудам принимается в сумме, отраженной по статье 8 "Резервы на возможные потери" гр. 10 Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" (форма N 802) Положения N 29-П;
д) расчетная величина резерва под обесценение ценных бумаг, рассчитанная в целом по группе, а также величина фактически созданных группой резервов (в тыс. руб.).
Величина расчетного резерва под обесценение ценных бумаг группы рассчитывается как сумма следующих величин:
- расчетного резерва под обесценение ценных бумаг головной кредитной организации и кредитных организаций - участников группы, который принимается в размере, соответствующем требованиям письма Банка России от 08.12.94 N 127 к котируемым и некотируемым ценным бумагам за вычетом резервов, рассчитанных под ценные бумаги, реализованные участникам группы;
- суммы резервов под обесценение ценных бумаг некредитных организаций, отраженных по статье 4.2 "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" и статье 11.2 "Резерв на возможное обесценение ценных бумаг и долей" гр. 4, 5, 6 Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" (форма N 802) к Положению N 29-П, включающие отчетность участников группы - некредитных организаций, за вычетом резервов, рассчитанных под ценные бумаги, реализованные участникам группы.
Величина фактически сформированных резервов под обесценение ценных бумаг принимается как сумма величин, отраженных по статье 4.2 "Резерв под возможное обесценение ценных бумаг" гр. 10 и статье 11.2 "Резерв на возможное обесценение ценных бумаг и долей" гр. 10 Приложения 2 "Консолидированный балансовый отчет" (форма N 802) к Положению N 29-П.
При включении указанной информации в публикуемую консолидированную отчетность и подтверждении ее аудиторской организацией в соответствии с нормативными актами Банка России сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, отражаются перед подписями, печатью и мнением аудиторской организации, предусмотренными для публикуемой консолидированной отчетности (Приложение 4 к настоящему Указанию).
4.7. Формы публикуемой консолидированной отчетности содержат название аудиторской организации, номер и дату выдачи ей лицензии, срок ее действия, фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской организации (фамилию, имя, отчество индивидуального аудитора).
4.8. Головные кредитные организации в срок до 1 июля 2001 года представляют в территориальные учреждения Банка России следующую публикуемую консолидированную отчетность:
- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию);
- рекомендуемые для публикации сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (Приложение 4 к настоящему Указанию).
4.8.1. На бумажных носителях:
- два экземпляра копии аудиторского заключения о правильности применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, оформленных в соответствии с п. 4.6 настоящего Указания, с приложенными к ним в обязательном порядке публикуемыми формами консолидированной отчетности (Приложения 3, 4 к настоящему Указанию);
- два экземпляра копии издания, в котором была опубликована годовая консолидированная отчетность.
4.8.2. В электронном виде:
- публикуемые формы консолидированной отчетности по форме Приложений 3 и 4 к настоящему Указанию;
- рекомендуемые для публикации сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (в Приложении 4 к настоящему Указанию).
4.9. Консолидированная публикуемая отчетность, представленная головными кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, должна быть проверена территориальными учреждениями Банка России. При проверке следует обратить внимание на:
- идентичность информации, представленной кредитными организациями на бумажных носителях и в электронном виде;
- идентичность информации, представленной кредитными организациями на бумажных носителях и в копии издания, в котором опубликована годовая отчетность;
- логическую и арифметическую увязку показателей.
Территориальные учреждения Банка России после проверки публикуемой отчетности головных кредитных организаций в срок до 17 июля 2001 года направляют в электронном виде в Главный центр информатизации при Банке России следующую информацию:
- публикуемую консолидированную отчетность кредитных организаций по формам Приложений 3 и 4 к настоящему Указанию;
- сведения о головных кредитных организациях, не опубликовавших годовую отчетность в открытой печати, - по форме Приложения 5 к настоящему Указанию;
- коды, соответствующие тексту заключений аудиторских организаций по консолидированной отчетности:
9 - консолидированная отчетность не составляется;
10 - правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления головными кредитными организациями консолидированной отчетности, подтверждена;
11 - правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления головными кредитными организациями консолидированной отчетности, подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений;
12 - консолидированная отчетность составлена с нарушениями положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности;
13 - аудиторская проверка правильности применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления головными кредитными организациями консолидированной отчетности, не проводилась;
- дату публикации годовой консолидированной отчетности;
- наименование аудиторской организации, осуществлявшей проверку (фамилию, имя, отчество индивидуального аудитора);
- N лицензии, выданной аудиторской организации, на осуществление аудиторской деятельности;
- дату выдачи лицензии, срок ее действия;
- фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской организации.
В случае, если аудиторская проверка порядка составления консолидированной отчетности не проводилась, территориальное учреждение Банка России указывает причины, по которым она не проводилась (графа 5 Приложения 5 настоящего Указания).
4.10. В случае представления кредитной организацией неполного комплекта публикуемой консолидированной отчетности (например, непредставления издания, в котором была опубликована годовая отчетность) территориальное учреждение Банка России делает соответствующую отметку в графе 8 Приложения 5 к настоящему Указанию.
5. В случае нарушения кредитными организациями порядка представления публикуемой отчетности, представления недостоверной отчетности, а также публикации годовых отчетов в открытой печати без соблюдения установленных форм и сроков территориальные учреждения Банка России применяют меры воздействия к кредитным организациям в соответствии с Инструкцией Банка России от 31.03.97 N 59 (с учетом изменений и дополнений).
6. В связи с принятием настоящего Указания:
утрачивают силу Указания Банка России от 22.02.2000 N 745-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций за 1999 год", от 31.03.2000 N 764-У "О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от 22.02.2000 N 745-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций за 1999 год", указания оперативного характера Банка России от 27.04.2000 N 94-Т и от 05.06.2000 N 116-Т.
7. Настоящее Указание вступает в силу со дня опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель Банка России
В.В.ГЕРАЩЕНКО
Приложение 1
к Указанию Банка России
"О публикуемой отчетности
кредитных организаций за 2000 год"
от 02.02.2001 N 914-У
тыс. руб.
<*> Заполняется кредитными организациями, предоставившими кредиты до 08.07.97 (даты вступления в силу Инструкции Банка России от 02.07.97 N 63).
Приложение 2
к Указанию Банка России
"О публикуемой отчетности
кредитных организаций за 2000 год"
от 02.02.2001 N 914-У
| Руководитель кредитной организации | Место Печати | |||
| (Ф.И.О.) | (подпись) | |||
| Главный бухгалтер кредитной организации | ||||
| (Ф.И.О.) | (подпись) |
1. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена.
Или 2. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.
или 3. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена; достоверность баланса подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.
или 4. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность баланса подтверждена; достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.
Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о достоверности отчетности кредитной организации по состоянию на 1 января 2001 года.
Приложение 3
к Указанию Банка России
"О публикуемой отчетности
кредитных организаций за 2000 год"
от 02.02.2001 N 914-У
| Наименование головной кредитной организации | |
| (полное название с указанием официально | |
| установленного сокращенного названия) | |
тыс. руб.
Приложение 4
к Указанию Банка России
"О публикуемой отчетности
кредитных организаций за 2000 год"
от 02.02.2001 N 914-У
| Руководитель головной кредитной организации | Место Печати | |||
| (Ф.И.О.) | (подпись) | |||
| Главный бухгалтер головной кредитной организации | ||||
| (Ф.И.О.) | (подпись) |
Правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности при включении головной кредитной организацией отчетных данных участников группы в консолидированную отчетность группы, подтверждена.
или 2. Правильность применения положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности при включении головной кредитной организацией отчетных данных участников группы в консолидированную отчетность группы, с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, подтверждена.
Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о правильности применения кредитной организацией положений нормативных актов Банка России, регулирующих порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, по состоянию на 1 января 2001 года.
Приложение 5
к Указанию Банка России
"О публикуемой отчетности
кредитных организаций за 2000 год"
от 02.02.2001 N 914-У
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409809
<*> В случае неопубликования консолидированной отчетности после наименования кредитной организации следует указать аббревиатуру "ГКО", означающую, что данная кредитная организация является головной в составе группы.
<**> Графа заполняется в случае, если у кредитной организации была отозвана лицензия в период с 1 января до 1 июня года, следующего за отчетным (для головных кредитных организаций - до 1 июля года, следующего за отчетным).
Примечания.
В необходимых графах использовать условные обозначения в виде символа "+".