Законодательная база Российской Федерации

В связи с поступающими запросами о применении отдельных положений Указания Банка России от 25.12.1998 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора (в редакции Указания ЦБ РФ от 06.12.1999 N 694-У)" Банк России разъясняет следующее.

1. Для расчетов лимитов открытой валютной позиции в период с 9 января до сроков представления кредитными организациями годовых бухгалтерских отчетов, установленных Указанием Банка России от 25.12.1998 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора (в редакции Указания ЦБ РФ от 06.12.1999 N 694-У)" (далее по тексту Указания Банка России от 25.12.1998 N 452-У), кредитные организации применяют значение собственных средств (капитала), рассчитанное по балансу на 1 января года, следующего за отчетным, без заключительных оборотов. Начиная с даты официального срока сдачи кредитными организациями в Банк России годового бухгалтерского отчета, для расчета лимитов открытой валютной позиции используется значение собственных средств (капитала), рассчитанное по балансу на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом заключительных оборотов.

2. Сводный отчет о размере рыночного риска (форма N 153) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, представляется в сроки, установленные Указанием Банка России от 25.12.1998 N 452-У для представления кредитными организациями годовых бухгалтерских отчетов.

3. По состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, филиалы кредитных организаций представляют территориальному учреждению Банка России по месту своего нахождения отчетность, предусмотренную Инструкцией Банка России от 11.09.1997 N 65 "О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы".

4. В соответствии с п. 3.5.1 Указания Банка России от 25.12.1998 N 452-У филиалы кредитной организации до передачи на баланс головных банков, а головные банки до принятия от филиалов финансовых результатов и использования прибыли вправе при наличии превышения распределенной прибыли над фактически полученной, наличии распределенной прибыли при фактически допущенных убытках либо при отсутствии таковых по указанию головного банка сделать проводки, предусмотренные п. 3.4.2 названного Указания. При этом по филиалам и головным банкам не допускается закрытие балансового счета N 70501 " Использование прибыли отчетного года", предусмотренное п. 3.4.3 Указания Банка России от 25.12.1998 N 452-У для кредитной организации в целом.

5. Кредитные организации на следующий рабочий день после завершения заключительных оборотов переносят остатки средств, числящиеся на балансовых счетах N N 70301, 70401, 70501, соответственно на балансовые счета N N 70302, 70402, 70502.

6. Закрытие балансовых счетов N 70302, N 70402 и N 70502 (в дальнейшем реформация баланса) осуществляется на основании решения годового собрания акционеров (участников) и в строгом соответствии с утвержденными размерами финансового результата и использования прибыли отчетного года. Реформация баланса должна быть произведена не позднее 2-х рабочих дней после проведения годового собрания акционеров (участников).

В случае, если после завершения заключительных оборотов и до проведения годового собрания акционеров (участников) требуется внесение изменений в финансовый результат и (или) распределение прибыли отчетного года, то внесенные изменения отражаются в текущем году на балансовых счетах N N 70302, 70402 и 70502. При необходимости кредитные организации могут в указанный период времени воспользоваться рекомендациями п. 3.4.2 Указаний Банка России от 25.12.1998 N 452-У.

7. Кредитные организации, ежеквартально (ежемесячно) производившие в течение отчетного года в соответствии со своими уставами отчисления в резервные и (или) иные фонды, формируемые из чистой прибыли в установленных долях (процентах), утверждают указанные отчисления на общем собрании акционеров (участников) кредитной организации по итогам финансового года.

8. Перераспределение средств между фондами, ранее сформированными кредитной организацией из чистой прибыли по решению годовых собраний акционеров (участников) кредитной организации, может приниматься лишь по решению собрания акционеров (участников) кредитной организации.

9. В соответствии с п. 4.3 Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У не допускается наличие в балансах по состоянию на 1 января остатков по счетам N 70302 и N 70502 у кредитных организаций, на годовом собрании которых за предыдущие отчетные годы принято решение о полном распределении прибыли.

Вместе с тем, нормативные акты Банка России не содержат положений, запрещающих наличие остатков по счету N 70302 " Прибыль предшествующих лет" в случае, если участниками банка принято решение о неполном распределении прибыли по итогам года. В соответствии с п. 7.3 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях после утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет N 70502 закрывается путем отнесения в кредит суммы распределенной прибыли в корреспонденции со счетом " Прибыль предшествующих лет". Соответственно на счете " Прибыль предшествующих лет" будет учитываться остаток нераспределенной прибыли.

При принятии в последующем общим собранием акционеров (участников) решения об использовании оставшейся нераспределенной прибыли предшествующих лет сумма распределенной прибыли отражается на счете N 70502 с одновременным его закрытием в корреспонденции со счетом N 70302.

10. При составлении годового бухгалтерского отчета в расчет принимается официальный курс рубля Российской Федерации к иностранным валютам, установленный Центральным банком Российской Федерации на 31 декабря отчетного года.

В.Н.ГОРЮНОВ