"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗРАБОТКЕ БИЗНЕС-ПЛАНА РАЗВИТИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ)" (утв. Минэкономики РФ от 16.07.96)

VII. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Форма N 29. Прибыль предприятия

В форме рассчитывается сумма прибыли, полученная от всех видов деятельности организации.

Реализуемая продукция (код 1) определяется как сумма товарной продукции и разницы остатков готовой продукции на складах и товаров отгруженных, но не оплаченных на начало и конец планируемого года в действующих ценах.

Себестоимость реализуемой продукции определяется как сумма себестоимости товарной продукции и разницы остатков готовой продукции на складах и товаров отгруженных, но неоплаченных на начало и конец планируемого года в оценке по производственной себестоимости.

Прибыль от реализации продукции по основной деятельности организации определяется как разница между реализуемой продукцией в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и себестоимостью реализованной продукции.

Организации, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации исключают экспортные тарифы

Итог первого раздела формы "Реализация продукции" отражается по коду 8.

Во втором разделе формы "Прибыль от прочей реализации" показывается сумма прибыли, полученная от реализации продукции, не включаемой в объем реализации. К прочей реализации относится реализация продукции, работ и услуг подсобных и обслуживающих производств, состоящих при промышленных организациях и занятых непромышленной деятельностью, а также реализация покупных товарно-материальных ценностей. В прочую реализацию включаются: работы и услуги непромышленного характера, включая работы и услуги по капитальному строительству; реализация продукции и товаров заготовительных организаций, состоящих на балансе промышленных организаций, реализация услуг транспортных хозяйств, выделенных на самостоятельный баланс в составе промышленной организации, реализация покупных электроэнергии, воды, пара, газа, а также полученных со стороны полуфабрикатов (изделий), не подвергающихся обработке, не планируемых в составе товарной продукции; реализация продукции сельскохозяйственных организаций; реализация излишних материальных ценностей, осуществляемая в порядке мобилизации внутренних ресурсов; отпуск топлива рабочим и служащим.

Расчет прибыли от хозяйственных операций, планируемых в составе прочей реализации, проводится в том же порядке, что и по основной деятельности, т.е. исходя из объема реализации продукции, работ и услуг и их себестоимости.

Убытки от продажи организациями топлива своим рабочим и служащим по льготным ценам определяются прямым расчетом, исходя из количества реализуемого в плановом году топлива по видам (уголь, торф, дрова и др.) его себестоимости и выручки от реализации по ценам, установленным для продажи топлива населению.

Для избежания необоснованного завышения плановой прибыли, а равно как и неполного учета доходов, рекомендуется при анализе прибыли от прочей реализации в планируемом году рассмотреть прибыль по всем видам прочей реализации с тем, чтобы в плане учесть доходы по нормальным, систематически повторяющимся операциям, исключая доходы и потери по разовым или случайным операциям.

Раздел "Прибыль (убытки) от внереализационных операций" включает доходы и расходы промышленных организаций, не связанных непосредственно с производством и реализацией продукции и относимые за счет прибылей и убытков.

Внереализационные операции подразделяются на две группы:

1. Связанные с объективными условиями хозяйственной деятельности и носящие постоянный (или длительный) характер.

2. Обусловленные нарушениями нормальных условий хозяйственной деятельности предприятия, носящие случайный или эпизодический характер и не предусматриваемые в плане.

Примером расходов первой группы являются затраты на содержание организацией производств, цехов, находящихся на консервации.

В этом разделе планируются расходы по операциям с тарой. Сюда включаются: затраты по доставке новой и оборотной бутылки, затраты, связанные со сбором стеклопосуды торгующими организациями и доставкой ее; уценка мешков при доставке новой посуды в мешкотаре, бой бутылок в пределах норм при доставке новой посуды в мешкотаре; износ ящиков и поддонов (их списание), ремонт ящиков и поддонов, норматив потерь стеклопосуды при хранении.

Расходы по операциям с тарой определяются на 1 дал выпускаемой продукции в целом по организации и равными долями относятся на отдельные виды продукции.

Примером расходов 2 группы являются потери от уценки сверхнормативных остатков товаров, производимой при снижении цен.

В состав внереализационных доходов включаются:

доходы, полученные на территории Российской Федерации и за ее пределами от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации;

доходы от сдачи имущества в аренду;

присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

В состав внереализационных расходов включаются:

затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные расходы;

присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

суммы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;

другие расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов, а также по операциям, связанным с получением внереализационных доходов.

Кроме того, не предусматриваются при планировании прибыли следующие доходы и расходы:

превышение полученных штрафов, пеней и неустоек над уплаченными;

списание долгов за истечением сроков исковой давности и неплатежеспособность должников, а также поступление ранее списанных долгов;

прибыли и убытки от операций прошлых лет, выявленные в текущем году;

убытки от стихийных бедствий и др.

В состав внереализационных доходов (расходов) не включаются результаты эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства и расходы по хозяйственному содержанию зданий, помещений, сооружений, садов, парков и пионерских лагерей. Эти расходы покрываются в порядке распределения прибыли по финансовому плану.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Форма N 30. Финансовый план (баланс доходов и расходов)

Финансовый план представляет собой балансовую таблицу, содержащую информацию о доходах и расходах предприятия, движении собственных и заемных средств, платежеспособности.

Очень важной стороной деятельности предприятия являются взаимоотношения с финансово-кредитными учреждениями.

В финансовом плане за счет прибыли предусматриваются следующие расходы (по гр. 1):

- платежи в бюджет - налог на прибыль - по коду 1, арендная плата - по коду 6, другие налоги, уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, - по коду 9;

- отчисления в резервный фонд - по коду 29;

- уплата дивидендов по акциям и вкладам - по коду 40;

- отчисления в фонды накопления, потребления, на благотворительные и другие цели - по коду 30 "Отчисления в фонд собственных средств". По этому коду показывается прибыль, оставшаяся после перечисленных выше отчислений;

- уплата процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов - по коду 39.

В целях упрощения планирования по коду 30 предусматриваются, кроме указанного остатка прибыли, все другие собственные источники, направляемые в 1996 г. на развитие организации и социальные нужды (амортизационные отчисления, сокращение оборотных средств, неиспользованные остатки средств специальных фондов на 01.01.97, кроме остатка резервного фонда).

Распределение собственных средств по направлениям отражается по графе 11, а их общая сумма показывается по коду 52 этой графы.

Кроме платежей в бюджет за счет прибыли в данной форме отражаются платежи:

- вносимые за счет выручки - налог на добавленную стоимость (код 4, графа 12) и акцизы (код 7, графа 12);

- относимые на финансовые результаты - налог на имущество (код 2, графа 12);

- относимые за счет себестоимости продукции - плата за воду (код 3, графа 8), платежи за загрязнение окружающей природной среды в пределах установленных нормативов (лимитов) тоже по коду 3, графа 8, а сверх этих нормативов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации - по графе 11.

Сумма налога на добавленную стоимость по коду 4 показывается по сальдо, т.е. в размере налога полученного за минусом налога уплаченного и за минусом других расходов, предусмотренных инструкциями по налогообложению. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению из бюджета, показываются по коду 22 "Возмещение налога на добавленную стоимость" (по графе 17).

По графе 8 кода 8 предусматривается плата за землю, размер которой исчисляется исходя из ставок, установленных законами Российской Федерации и соответствующими решениями местных органов власти. В графе 16 отражается централизуемая плата за землю. Поступления и использование этих средств показываются в суммах, определяемых органами управления, по соответствующим кодам.

Прочие налоги (код 9) отражаются по графам 1, 8, 11, 12 в зависимости от источников, предусмотренных законодательством (за счет выручки, прибыли, себестоимости, прибыли, остающейся в распоряжении организации). В числе этих налогов отражаются, в частности, отчисления на нужды образования и на содержание жилых домов и соцкультбыта, транспортный налог и др.

В код 16 "Отчисления в дорожный фонд" по графе 8 включаются налоги на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, на приобретение автотранспортных средств.

По коду 21 отражаются расходы организаций на научно - исследовательские работы за счет своих средств (по графе 9, 11, 13) и за счет отчислений (код 26), оставляемых в распоряжении республики, края, области (эти средства отражаются по графе 8).

Капитальные вложения (код 13) организации определяют исходя из имеющихся собственных источников, выделенных бюджетных ассигнований и долгосрочных кредитов. При этом в объем капитальных вложений не включаются суммы уплаченного по ним налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению в планируемом году.

Учитывая, что объем капитальных вложений (код 13) планируется за счет всех источников финансирования, по графе 2 "Амортизация" показывается сумма годового износа (амортизации) основных фондов.

На 1997 год предусматривается прирост оборотных средств (собственных и заемных), относящихся как к основной деятельности, так и к капитальным вложениям. Этот показатель заполняется на основании вспомогательной формы (Приложение N 1). Погашение отсроченных краткосрочных ссуд банка показывается в финансовом плане по вписываемому коду 12 "в том числе отсроченных ссуд" по графе 11 "Фонд собственных средств".

Расходы по уплате процентов за долгосрочные кредиты банков и по уплате процентов за краткосрочные кредиты (сверх ставок Центрального банка) относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, и отражаются по коду 39, графе 11. Суммы платежей по отсроченным процентам показываются по дополнительному коду 39a - "В т.ч. по отсроченным кредитам" по соответствующим кодам.

Расходы по кодам 18, 19, 25 производятся за счет фонда собственных средств и отражаются по графе 11. Убытки по жилищно - коммунальному хозяйству могут также покрываться за счет ассигнований из местных бюджетов (гр. 17), по содержанию детских учреждений - также за счет средств родителей (гр. 12) и организаций (гр. 11).

Убытки основной деятельности могут предусматриваться в случае, если их можно покрыть за счет остатков средств прошлых лет.

Платежи по добровольному страхованию (код 31) покрываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и отражаются по графе 11.

Организации на добровольной основе могут создавать в органах хозяйственного управления централизованные фонды, предназначенные на содержание этих органов и финансирование отдельных общих мероприятий. Отчисления в эти фонды предусматриваются по коду 32 и производятся за счет фонда собственных средств (графа 11). Средства, получаемые из централизованных фондов, отражаются по графе 13.

Ассигнования, выделенные из федерального бюджета, отражаются по графе 14, выделенные из местных бюджетов - по графе 17.