Законодательная база Российской Федерации

"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗРАБОТКЕ БИЗНЕС-ПЛАНА РАЗВИТИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ)" (утв. Минэкономики РФ от 16.07.96)

Финансовый план представляет собой балансовую таблицу, содержащую информацию о доходах и расходах предприятия, движении собственных и заемных средств, платежеспособности.

Очень важной стороной деятельности предприятия являются взаимоотношения с финансово-кредитными учреждениями.

В финансовом плане за счет прибыли предусматриваются следующие расходы (по гр. 1):

- платежи в бюджет - налог на прибыль - по коду 1, арендная плата - по коду 6, другие налоги, уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, - по коду 9;

- отчисления в резервный фонд - по коду 29;

- уплата дивидендов по акциям и вкладам - по коду 40;

- отчисления в фонды накопления, потребления, на благотворительные и другие цели - по коду 30 "Отчисления в фонд собственных средств". По этому коду показывается прибыль, оставшаяся после перечисленных выше отчислений;

- уплата процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов - по коду 39.

В целях упрощения планирования по коду 30 предусматриваются, кроме указанного остатка прибыли, все другие собственные источники, направляемые в 1996 г. на развитие организации и социальные нужды (амортизационные отчисления, сокращение оборотных средств, неиспользованные остатки средств специальных фондов на 01.01.97, кроме остатка резервного фонда).

Распределение собственных средств по направлениям отражается по графе 11, а их общая сумма показывается по коду 52 этой графы.

Кроме платежей в бюджет за счет прибыли в данной форме отражаются платежи:

- вносимые за счет выручки - налог на добавленную стоимость (код 4, графа 12) и акцизы (код 7, графа 12);

- относимые на финансовые результаты - налог на имущество (код 2, графа 12);

- относимые за счет себестоимости продукции - плата за воду (код 3, графа 8), платежи за загрязнение окружающей природной среды в пределах установленных нормативов (лимитов) тоже по коду 3, графа 8, а сверх этих нормативов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации - по графе 11.

Сумма налога на добавленную стоимость по коду 4 показывается по сальдо, т.е. в размере налога полученного за минусом налога уплаченного и за минусом других расходов, предусмотренных инструкциями по налогообложению. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению из бюджета, показываются по коду 22 "Возмещение налога на добавленную стоимость" (по графе 17).

По графе 8 кода 8 предусматривается плата за землю, размер которой исчисляется исходя из ставок, установленных законами Российской Федерации и соответствующими решениями местных органов власти. В графе 16 отражается централизуемая плата за землю. Поступления и использование этих средств показываются в суммах, определяемых органами управления, по соответствующим кодам.

Прочие налоги (код 9) отражаются по графам 1, 8, 11, 12 в зависимости от источников, предусмотренных законодательством (за счет выручки, прибыли, себестоимости, прибыли, остающейся в распоряжении организации). В числе этих налогов отражаются, в частности, отчисления на нужды образования и на содержание жилых домов и соцкультбыта, транспортный налог и др.

В код 16 "Отчисления в дорожный фонд" по графе 8 включаются налоги на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, на приобретение автотранспортных средств.

По коду 21 отражаются расходы организаций на научно - исследовательские работы за счет своих средств (по графе 9, 11, 13) и за счет отчислений (код 26), оставляемых в распоряжении республики, края, области (эти средства отражаются по графе 8).

Капитальные вложения (код 13) организации определяют исходя из имеющихся собственных источников, выделенных бюджетных ассигнований и долгосрочных кредитов. При этом в объем капитальных вложений не включаются суммы уплаченного по ним налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению в планируемом году.

Учитывая, что объем капитальных вложений (код 13) планируется за счет всех источников финансирования, по графе 2 "Амортизация" показывается сумма годового износа (амортизации) основных фондов.

На 1997 год предусматривается прирост оборотных средств (собственных и заемных), относящихся как к основной деятельности, так и к капитальным вложениям. Этот показатель заполняется на основании вспомогательной формы (Приложение N 1). Погашение отсроченных краткосрочных ссуд банка показывается в финансовом плане по вписываемому коду 12 "в том числе отсроченных ссуд" по графе 11 "Фонд собственных средств".

Расходы по уплате процентов за долгосрочные кредиты банков и по уплате процентов за краткосрочные кредиты (сверх ставок Центрального банка) относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, и отражаются по коду 39, графе 11. Суммы платежей по отсроченным процентам показываются по дополнительному коду 39a - "В т.ч. по отсроченным кредитам" по соответствующим кодам.

Расходы по кодам 18, 19, 25 производятся за счет фонда собственных средств и отражаются по графе 11. Убытки по жилищно - коммунальному хозяйству могут также покрываться за счет ассигнований из местных бюджетов (гр. 17), по содержанию детских учреждений - также за счет средств родителей (гр. 12) и организаций (гр. 11).

Убытки основной деятельности могут предусматриваться в случае, если их можно покрыть за счет остатков средств прошлых лет.

Платежи по добровольному страхованию (код 31) покрываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и отражаются по графе 11.

Организации на добровольной основе могут создавать в органах хозяйственного управления централизованные фонды, предназначенные на содержание этих органов и финансирование отдельных общих мероприятий. Отчисления в эти фонды предусматриваются по коду 32 и производятся за счет фонда собственных средств (графа 11). Средства, получаемые из централизованных фондов, отражаются по графе 13.

Ассигнования, выделенные из федерального бюджета, отражаются по графе 14, выделенные из местных бюджетов - по графе 17.