ИНСТРУКЦИЯ Госбанка СССР от 27.04.79 N 64 "О ПОРЯДКЕ СОВЕРШЕНИЯ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ (С ИЗМ. И ДОП. ОТ 31 МАРТА 1989 Г.)"

Глава Х . Учет операций с иностранной валютой

Раздел I. Учет операций по покупке наличной иностранной валюты и платежных документов в советской и иностранной валюте

226. При совершении операций по покупке наличной иностранной валюты и платежных документов производятся следующие бухгалтерские записи:

а) при поступлении в учреждение Госбанка от Внешторгбанка СССР или других учреждений Госбанка наличной иностранной валюты, а также дорожных чеков банков социалистических стран (кроме чеков Народного банка Югославии:

- дебет счета N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте"

- кредит счета N 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года".

При поступлении дорожных чеков Народного банка Югославии, капиталистических стран и Внешторгбанка СССР в рублях делается запись по приходу внебалансового счета N 9959 "Бланки строгой отчетности", Внешторгбанку СССР направляется подтверждение о получении чеков;

б) при покупке наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте (дорожных чеков иностранных банков, еврочеков, денежных аккредитивов): дебет счета N 060;

кредит счета N 030 "Касса"

в) при покупке платежных документов в рублях и неиспользованных дорожных чеков банков социалистических стран: дебет счета N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям", кредит счета N 030;

г) при отсылке Внешторгбанку СССР или другим учреждениям Госбанка СССР наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, учитываемых на балансовом счете N 060: дебет счета N 830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года", кредит счета N 060;

д) при расчетах с Внешторгбанком СССР за купленные платежные документы, отражаемые по балансовому счету N 076: дебет счета N 830, кредит счета N 076.

227. Фальшивые денежные билеты в иностранной валюте, а также денежные билеты, вызывающие сомнение в их подлинности, приходуются по внебалансовому счету N 9960 "Разные ценности и документы". В день отсылки их Внешторгбанку СССР они списываются в расход со счета N 9960 и приходуются по внебалансовому счету N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" до получения подтверждения от Валютного хранилища Внешторгбанка СССР. После получения подтверждения суммы указанных денежных билетов списываются со счета N 9961.

Образцы иностранной валюты приходуются на внебалансовые счет N 9960 в условной оценке 1 рубль за каждую единицу номинала.

Раздел II. Учет инкассовых операций

228. а) при приеме на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов:

- приход по счету N 9960;

б) при отсылке валюты и чеков Внешторгбанку СССР;

- расход по счету N 9960;

- приход по счету N 9961;

- отметка против записи по приходу на счете N 9961 - при

получении подтверждения Внешторгбанка СССР о получении им валюты и платежных документов;

в) при получении от Внешторгбанка СССР нереализованных ценностей:

- расход по счету N 9961;

- приход по счету N 9960 и расход по этому счете при возврате ценностей клиенту или при невостребовании клиентом ценностей в течение трех месяцев (см. п.96);

г) при получении от Внешторгбанка СССР извещения о зачислении инкассированной суммы согласно распоряжению получателя:

- расход по счету N 9961;

д) при поступлении от Внешторгбанка СССР сумм за реализованные ценности:

- дебет счета N 840;

- кредит счет N 076 или счета советской организации, сдавшей ценности на инкассо;

- расход по счету N 9961;

е) при выплате рублей за счет реализованных ценностей:

- дебет счета N 076;

- кредит счета N 030.

Раздел III. Учет операций по переводам из-за границы

229. При совершении операций, предусмотренных настоящим разделом, производятся следующие бухгалтерские записи:

а) при поступлении в учреждение Госбанка перевода в иностранной валюте:

- дебет счета N 840 (через Внешторгбанк СССР);

- кредит счета N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы"

б) при оплате переводов в рублях:

- дебет счета N 071;

- кредит счета N 030;

в) при перечислении суммы переводов на счета в данном учреждении Госбанка:

- дебет счета N 071;

- кредит счета, на который подлежит зачислению сумма перевода;

г) при перечислении суммы перевода на счета в другие иногородние учреждения Госбанка или Внешторгбанка, либо возврате суммы невыплаченного перевода Внешторгбанку СССР:

- дебет счета N 071;

- кредит счета N 830.

Раздел IV. Учет операций по продаже иностранной валюты

230. При совершении операций по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов производятся следующие бухгалтерские записи:

а) при продаже (переводе) иностранной валюты:

- дебет счета N 030 - за счет наличных рублей, в том числе неизрасходованных (на основании первых экземпляров справок ф. N 377);

- дебет счета N 060 - за счет наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- дебет счета N 070 - за счет средств на текущих счетах в иностранной валюте;

- дебет счета N 071 - за счет переводов в иностранной валюте;

- дебет счета N 076 - за счет платежных документов в рублях;

- дебет счетов советских организаций;

- кредит счета N 060 - на сумму выданной наличной иностранной валюты и дорожных чеков, учитываемых на этом счете;

- кредит счета N 076 - на сумму выданных дорожных чеков, учитываемых на счете N 9959, и на сумму принятых переводов.

Одновременно производится списание со счета N 9959 стоимости проданных чеков;

б) при расчетах с Внешторгбанком СССР за проданные дорожные чеки, учитываемые на внебалансовом счете N 9959, и суммы принятых переводов:

- дебет счета N 076;

- кредит счета N 830.

Раздел V. Учет операций с отрезными чеками Внешторгбанка СССР в рублях с контуром теплохода

231. а) при продаже отрезных чеков:

- дебет счета N 030;

- кредит счета N 076 по отдельному пассивному лицевому счету "Расчеты по отрезным чекам Внешторгбанка СССР в рублях с контуром теплохода"

- расход по внебалансовому счету N 9959;

б) при покупке неиспользованных отрезных чеков:

- дебет счета N 076, по отдельному активному лицевому счету "Расчеты по отрезным чекам Внешторгбанка СССР в рублях с контуром теплохода"

- кредит счета N 030;

- приход по внебалансовому счету N 9960 "Разные ценности и документы"

в) при приеме отрезных чеков в рублях в качестве выручки для зачисления на счет пароходств:

- дебет счета N 076, по отдельному активному лицевому счету

"Расчеты по отрезным чекам Внешторгбанка СССР в рублях с контуром теплохода"

- кредит счета пароходства;

- приход по внебалансовому счету N 9960;

г) при расчете с Внешторгбанком СССР за проданные чеки: - дебет счета N 076;

- кредит счета N 830;

д) при расчетах с Внешторгбанком СССР за принятые в качестве выручки чеки и за купленные неиспользованные чеки:

- дебет счета N 830;

- кредит счета N 076;

е) расход по счету N 9960 и приход по счету N 9961 - на суммы отправленных в контору Госбанка для уничтожения погашенных отрезных чеков и расход по счету N 9961 - по получении от конторы Госбанка подтверждения об оприходовании сумм этих чеков. В конторе Госбанка суммы погашенных отрезных чеков учитываются на счете N 9960 и списываются с этого счета после уничтожения чеков.

Раздел VI. Учет операций по зачислению средств в иностранной валюте на счета советских организаций

232. При совершении операций по зачислению средств в иностранной валюте на счета советских организаций, производятся следующие бухгалтерские записи:

- дебет счета N 060 - за счет наличной иностранной валюты и платежных документов в этой валюте;

- дебет счета N 076 - за счет дорожных чеков Внешторгбанка СССР в рублях со свободной конверсией и дорожных чеков с ограничительной надписью, проданных банками Финляндии, а также за счет средств, полученных от реализации ценностей, отосланных на инкассо;

- дебет счета N 070 - за счет средств на текущих счетах в иностранной валюте;

- дебет счета N 071 - за счет переводов из-за границы;

кредит счета соответствующей советской организации, счета соответствующего бюджета или счета N 830 (при перечислении суммы на счета организаций в иногородних учреждениях Госбанка или во Внешторгбанке СССР).