Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ" (Форма 4-НДФЛ)

В пунктах 1 и 2 Приложения Ж отражаются суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, в отношении которых применяется налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 Кодекса, в размере 2000 рублей.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 и 2.2 указываются суммы налогового вычета по конкретному виду дохода. При этом каждая указанная сумма вычета не может превышать 2000 рублей.

Например, если в пп. 1.1.1 указан доход в сумме 3000 руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

В пункте 3 производится расчет имущественных налоговых вычетов соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).

В подпунктах 3.1.2, 3.2.2, 3.3.2, 3.4.2, 4.1.2 и 4.2.2 указываются суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим видам доходов. В пп. 3.1.2 и 3.3.2 указывается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению проданного имущества в размере не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1 000 000 руб. (по пп. 2.1.1) или 125000 руб. (по пп. 2.3.2), но не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода.

Например:

1. В пп. 3.1.1 указан доход в размере 2 000 000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 3 000 000 руб. В этом случае в пп. 3.1.2 указывается 2 000 000 рублей.

2. В пп. 3.1.1 указан доход в размере 3 000 000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 1 000 000 руб. В этом случае в пп. 3.1.2 указывается 1 000 000 рублей.

3. В пп. 3.1.1 указан доход в размере 2 000 000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 3.1.2 указывается 1 000 000 рублей.

4. В пп. 3.1.1 указан доход в размере 500 000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 3.1.2 указывается 500 000 рублей.

В пункте 4 Приложения Ж производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, полученным от продажи ценных бумаг. В подпункте 4.1.2 указанная сумма вычета не должна превышать 125 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса данный вычет предоставляется налогоплательщику в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Если документальное подтверждение таких расходов имеется, заполняется Приложение И или К декларации.