Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ "О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ"

В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176 и 203 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:

1. Внести в Раздел IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" с реквизитами информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам (приложение N 1), утвержденными Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", следующие изменения:

1.1. В наименованиях граф 51 - 54.4 после слова "возврата" добавить слова "и решение о возврате начисленных процентов".

1.2. Добавить графу "сумма начисленных процентов, рублей" с порядковым номером 53.1.

1.3. Добавить графу "дата по истечении 11 дней (12-й день) с даты окончания камеральной налоговой проверки" с порядковым номером 66.1.

2. Внести в Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (приложение N 2), утвержденные Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", следующие изменения:

2.1. Пункт 2.6 исключить.

2.2. В абзаце первом пункта 3.1.1 после слова "пени" добавить слова "и штрафа".

2.3. Абзац пятый пункта 3.1.3 изложить в следующей редакции: "Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено налоговым органом налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения (установления) факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей.".

2.4. В пункте 3.1.4:

абзац второй изложить в следующей редакции: "Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета суммы излишне уплаченного (излишне взысканного) налога, сбора, пени и штрафа в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в случае, если размер указанной задолженности был ранее сверен с налогоплательщиком.";

в абзаце третьем слово "недоимкой" заменить на слово "задолженностью", слово "недоимка" заменить на слово "задолженность";

в абзаце тринадцатом слова "двухнедельного срока" заменить на слова "пяти дней".

2.5. Абзац десятый пункта 3.2.4 изложить в следующей редакции: "Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.".

2.6. Абзац четвертый пункта 3.2.7 изложить в следующей редакции: "Гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки, и деленная на 100%.".

2.7. В абзаце десятом пункта 3.3.5 слова "двухнедельного срока" заменить на слова "пяти дней".

2.8. Абзац четвертый пункта 3.3.6 изложить в следующей редакции: "Гр. 39 = гр. 38 x количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26, по день принятия решения гр. 27, x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.".

2.9. Абзац третий пункта 3.3.10 изложить в следующей редакции: "гр. 53 = гр. 38 x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, x на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47), и деленная на 100 процентов.".

2.10. В абзаце десятом пункта 3.4.2 слово "десяти" заменить на слово "пяти".

2.11. Абзац первый пункта 3.4.5 изложить в следующей редакции: "Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.".

2.12. В пункте 3.4.7:

абзац первый изложить в следующей редакции: "Графы 51 - 53 и 54.1 - 54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.";

в абзаце десятом слова "двухнедельного срока" заменить на слова "пяти дней".

2.13. В пункте 3.4.9 абзац первый изложить в следующей редакции: "Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм акциза рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:";

2.14. В раздел 3.4 добавить пункт 3.4.10 следующего содержания:

"Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

Гр. 53.1 = гр. 53 x количество дней, исчисляемых начиная с 12 дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения гр. 51 x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100 процентов.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12 и 66.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (графа 66), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 66 = гр. 53 x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России x на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 51 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 61) и деленная на 100 процентов.

В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.

После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 64 - 65.

После заполнения граф 64 - 65 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения о возврате заполняются в автоматическом режиме.

Подписанное извещение с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 68 - 69 реквизиты извещения.

Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о возврате.

Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах процентов направляется в соответствующий финансовый орган с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 70 - 73.

После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 74 - 76.

3. В приложении N 3 к Приказу ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ изложить сноску 1 в следующей редакции: "Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке ст. 176 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога в счет уплаты недоимки.".

4. Рекомендуемую форму Решения о зачете (приложение N 4), утвержденную Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@, изложить в редакции согласно приложению к настоящему Приказу.

5. В приложении N 5 к Приказу ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ после слов "(налогу/сбору/пени" добавить слова "/штрафу".

Сноску 1 изложить в следующей редакции: "Налоговым органом принято решение о возврате НДС в порядке ст. 176 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о возврате переплаты на расчетный счет налогоплательщика; возврате процентов за нарушение сроков возврата налога; ИНН/КПП ИФНС России налогового агента, в случае уплаты налога по месту нахождения источника выплаты дохода, отличающемуся от места учета налогоплательщика.".

6. В приложении N 6 к Приказу ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ после слов "(сбора, пени" добавить слова ", штрафа";

В сноске после слов "(сбора, пени" добавить слова ", штрафа", после слов "(сборов, пени" добавить слова ", штрафов".

7. В приложении N 7 к Приказу ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ после слов "(налогу/сбору" добавить слова "/пени/штрафу".

8. Контроль исполнения настоящего Приказа оставляю за собой.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ

Приложение
к Приказу ФНС России
от 3 июля 2007 г. N ММ-3-19/411@

                         ____________________\r\n                            (Наименование\r\n                                органа\r\n                             федерального\r\n                           казначейства или\r\n                              финансового\r\nМ.П.                            органа)\r\n                         ____________________  ___________________\r\n     "УТВЕРЖДАЮ"            (Наименование         (Наименование\r\n                              налогового            налогового\r\n                               органа,               органа,\r\n                             передающего            принявшего\r\n                           информацию в УФК)         решение)\r\n______________ ________  ____________________  ___________________\r\n(Руководитель  (Ф.И.О.)      (ИНН, КПП             (ИНН, КПП\r\n  налогового              налогового органа,    налогового органа,\r\n   органа)                   передающего           принявшего\r\n                           информацию в УФК)        решение)\r\n \r\n"__" ___________ 200_ г.\r\n \r\n                   РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ________\r\n \r\n    Налоговым   органом   принято   решение   о  зачете  переплаты\r\nсамостоятельно/по заявлению  налогоплательщика Вх. N _____ от "__"\r\n_____ 200_ г. (нужное напечатать) ________________________________\r\n                                      (ИНН, КПП, наименование\r\n                                    организации или фамилия, имя,\r\n                                     отчество физического лица)\r\n    по _________________________________ в сумме _________________\r\n          (налогу/сбору/пени/штрафу)\r\n___________________________________________________________ рублей\r\n                    (цифрами и прописью)\r\n    Проверкой   представленных   материалов   установлено,  что  в\r\nкарточке  расчетов  с  бюджетом налогоплательщика на дату принятия\r\nрешения  о  зачете  числится указанная переплата, образовавшаяся в\r\nрезультате _______________________________________________________\r\n__________________________________________________________________\r\n1. Подлежит зачету сумма _______ рублей, с КБК _____ ОКАТО________\r\nналога (сбора/пени/штрафа) _______________________________________\r\n                                         (наименование)\r\n2. В уплату: Наименование ___________ Сумма, руб. ________________\r\nКБК _________________________ ОКАТО ______________________________\r\n 

Показатель основания платежа <*>

       Сумма, руб.      

 2.1 

 2.2 

 \r\n
\r\n    <*>  В  соответствии   с   приложением  N 2  к Приказу Минфина\r\nРоссии N 106н от 24.11.2004.\r\n \r\n3. Получатель ____________________________________________________\r\n                (ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа,\r\n                            отделения/филиала кредитной\r\n                         организации - нужное напечатать)\r\n__________________________________________________________________\r\n      (наименование организации или фамилия, имя и отчество\r\n__________________________________________________________________\r\n  (полностью) и паспортные данные физического лица, адрес места\r\n жительства налогоплательщика, наименование финансового органа)\r\n4. Справочно <*> _________________________________________________\r\n \r\nНачальник Отдела              _______________ (__________________)\r\nурегулирования задолженности     (подпись)          (Ф.И.О.)\r\nи обеспечения процедур\r\nбанкротства                                   "__" _______ 200_ г.\r\n \r\nНачальник Отдела учета,       _______________ (__________________)\r\nотчетности, анализа и            (подпись)          (Ф.И.О)\r\nпрогнозирования\r\n                                              "__" _______ 200_ г.\r\n \r\nНачальник Отдела              _______________ (__________________)\r\nкамеральных проверок             (подпись)          (Ф.И.О)\r\n \r\n                                              "__" _______ 200_ г.\r\n \r\nИсполнитель                   _______________ (__________________)\r\n                                 (подпись)          (Ф.И.О)\r\n \r\n    Телефон ______________________            "__" _______ 200_ г.\r\n \r\nСОНО  -   Справочник   обозначения   налоговых  органов, КБК - код\r\nбюджетной  классификации,  ОКАТО  -  Общероссийский  классификатор\r\nобъектов административно-территориального деления.\r\n \r\n
\r\n<*>  Налоговым  органом принято решение о зачете НДС в порядке ст.\r\n176  и  акцизов  в  порядке  ст. 203 Налогового кодекса Российской\r\nФедерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за\r\nнарушение сроков возврата налога.\r\n