Законодательная база Российской Федерации

1. Сведения представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится пересчет по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк раздела 3.

2. По строке 265 отражаются остатки денежных средств, числящихся на начало года по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках".

3. По строкам 271 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года как выручка от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от реализации продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и тому подобное), а по строке 272 - от реализации прочего имущества.

При этом для составления раздела принимаются суммы, отраженные по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 46 "Выручка от реализации продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" (в случае применения в соответствии с принятой учетной политикой метода выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты) или кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (при применении метода выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере их отгрузки).

4. По строке 273 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие в счет доходов от внереализационных операций (арендная плата, дивиденды, проценты и тому подобное).

5. Суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно от других организаций (физических лиц), отражаются по строке 274, а как бюджетные ссуды или кредиты (займы) других организаций (физических лиц), авансы и прочие поступления - по строке 276.

В случае получения авансов по строке 276 отражаются данные о сумме, оставшейся не списанной в установленном порядке на счета учета реализации или счет 62.

6. По строкам 281 - 286 отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) как производственного, так и непроизводственного характера, на оплату труда (в целом по организации и вне зависимости от источника выплат), командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату дивидендов, процентов и прочие нужды.

По строке 285 показываются суммы денежных средств, сданных организацией в банк или иное кредитное учреждение, а суммы, поступившие со счетов в банке или ином кредитном учреждении в кассу организации, следует отразить по строке 276.

При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по строке 272. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по строке 286.

При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства отражаются по строке 286, а поступившая иностранная валюта - по строке 276.

7. Справочно в разделе 3 приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету с применением контрольно-кассовых аппаратов (строка 291), а также в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России в соответствии с Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (строка 292). При этом не принимаются во внимание данные, отраженные по строке 275 раздела.

Руководитель Департамента
методологии бухгалтерского
учета и отчетности
А.БАКАЕВ