Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 11.08.2010 N 113-Т "ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕПОНИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ В БАНКЕ РОССИИ"

1.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

1.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

или

Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

или

Кредит счета - N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях".

1.3. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

1.3.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете в балансе филиала следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

1.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от подразделения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

1.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета - N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кредит счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации".

1.4. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

1.5. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"

Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

2.1. Сумма перевзноса в обязательные резервы отражается следующими бухгалтерскими записями:

Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России:

Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Дебет счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Дебет счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Дебет счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

и (или)

Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".

3.1. Суммы, зачтенные подразделением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

или

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России".

3.2. Полученное в результате проведенного подразделением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с главами 1 и 2 настоящего письма.

4.1. Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов".

4.2. Сумма штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов относится на расходы в соответствии с пунктом 8.1 Приложения 3 к приложению к Положению N 302-П следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета - N 70606 "Расходы"

Кредит счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

4.3 Уплата (взыскание) штрафов отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

4.4. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного):

Дебет счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов"

Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

5. Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".

Доведите содержание настоящего письма до сведения кредитных организаций.

С.М.ИГНАТЬЕВ