Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ РСФСР" (утв. ЦБ РФ 06.02.91)

1. Аудит в банковской системе РСФСР представляет собой независимый, нейтральный контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждений.

2. Банковский аудит осуществляется на договорной платной основе специализированными аудиторскими предприятиями, организациями или физическими лицами - аудиторами, имеющими лицензию Центрального банка РСФСР на аудиторскую деятельность в банковской системе.

3. Основной целью банковского аудита является подтверждение достоверности отчетности коммерческих банков, представляемой в учреждения Центрального банка РСФСР, соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов, проверка соблюдения коммерческими банками банковского Законодательства РСФСР, анализ их финансово-хозяйственной деятельности, а также оказание консультационных услуг.

4. В соответствии со статьей 45 Закона "О банках и банковской деятельности в РСФСР" деятельность коммерческих банков подлежит ежегодной проверке аудиторскими организациями.

5. Для осуществления своих функций аудиторские предприятия (организации) и аудиторы проводят ежегодные проверки деятельности коммерческих банков, а также выдают официальные аудиторские заключения по их результатам, прилагаемые к годовой отчетности коммерческих банков. Без аудиторских заключений годовые отчеты коммерческих банков не принимаются.

6. Стоимость аудиторских услуг определяется договором, заключаемым аудиторскими предприятиями (организациями) и аудиторами с коммерческими банками. Договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определенного периода.

7. Для методического руководства, координации и контроля за банковской деятельностью в Центральном банке РСФСР и его территориальных главных управлениях создаются советы по банковской аудиторской деятельности.

8. Аудиторские предприятия (организации) могут быть созданы в форме малых предприятий, обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ и приобретают права юридических лиц с момента регистрации в установленном порядке, а права на банковский аудит - с момента получения лицензии Центрального банка РСФСР. Аудиторским предприятиям (организациям), в состав учредителей или акционеров которых входят коммерческие банки, лицензии на проведение банковского аудита Центральным банком РСФСР не выдаются.

9. Центральный банк РСФСР может выступать учредителем банковских аудиторских предприятий, создаваемых, как правило, в форме малых предприятий.

10. Аудиторской деятельностью в банках РСФСР могут заниматься и физические лица при условии приобретения ими патента на занятие индивидуальной трудовой деятельностью и получения лицензии Центрального банка РСФСР.

11. Для работы в банковских аудиторских предприятиях (организациях) привлекаются специалисты с экономическим образованием и опытом практической работы в системе банка.

12. Аудиторское предприятие (организация) является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством СССР и РСФСР, настоящим Положением и Уставом. Аудиторское предприятие (организация) имеет самостоятельный баланс, действует на основе самоокупаемости и самоуправления и обладает обособленным имуществом.

13. Аудиторское предприятие (организация) может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.

14. Аудиторское предприятие (организация) отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ей имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Государство не отвечает по обязательствам аудиторского предприятия (организации), а аудиторское предприятие (организация) не отвечает по обязательствам государства и своих учредителей. Учредители аудиторского предприятия (организации) несут ответственность по его обязательствам в пределах внесенного паевого взноса.

15. Аудиторское предприятие (организация) при выполнении своей работы имеет право:

- получать от руководителей коммерческих банков и других кредитных учреждений все документы, касающиеся деятельности банков;

- присутствовать на общих собраниях учредителей (акционеров) банков, заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса, который входит в компетенцию аудиторов;

- требовать от любого сотрудника проверяемого банка такую информацию и разъяснения, которые необходимы для выполнения аудиторами своей работы;

- проверять в любое время все первичные бухгалтерские документы проверяемого коммерческого банка.

16. Аудиторское предприятие (организация) обязано:

- предоставлять объективное аудиторское заключение о достоверности данных бухгалтерского баланса коммерческого банка на дату составления отчета;

- о соответствии бухгалтерского учета требованиям нормативных документов;

- о соблюдении коммерческим банком банковского законодательства РСФСР;

- о соответствии результатов финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка его отчетности;

- о правильности объявления налогооблагаемой прибыли;

- в случае выявления злоупотреблений предоставлять о них информацию правоохранительным и финансовым органам и Центральному банку РСФСР.

17. Аудиторское предприятие (организация) может не подтвердить отчетность коммерческого банка, если в ходе аудита установлены серьезные недостатки, в случае, если на аудиторов оказывалось давление, и в других случаях, когда не имеется возможности установить достоверность отчетности, о чем указывается в аудиторским заключении. В этом случае учредители и руководители коммерческого банка обязаны в течение месяца от даты составления аудиторского заключения устранить выявленные недостатки и другие обстоятельства, мешающие подтвердить отчетность, и представить исправленный отчет вновь на подтверждение аудиторского предприятия (организации).

18. Если в ходе аудита выявляются незначительные недостатки, которые не нанесли ущерба интересам государства, вкладчиков и учредителей коммерческого банка, аудиторское предприятие (организация) подтверждает отчетность, указав в аудиторском заключении характер установленных недостатков.

19. Руководители аудиторских предприятий (организаций) и аудиторы несут ответственность за подтверждение отчетности коммерческих банков в порядке, установленном для должностных лиц, имеющих право подписи отчетных документов.

20. Право проверки деятельности банковский аудиторских предприятий (организаций) и аудиторов имеют Центральный банк РСФСР и его учреждения, финансовые органы, а также другие государственные контролирующие органы в пределах их компетенции, определенной законодательством.

21. В случае неоднократного некачественного проведения аудита, сокрытия фактов нарушения коммерческими банками законодательства РСФСР, Центральный банк РСФСР вправе отозвать лицензию на проведение банковского аудита, после чего годовые отчеты коммерческих банков с аудиторскими заключениями, выданными аудиторскими предприятиями (организациями) и аудиторами, не имеющими лицензии, учреждениями Центрального банка РСФСР не принимаются.

22. Советы по банковской аудиторской деятельности создаются в Центральном банке РСФСР и его территориальных главных управлениях. Положение о Совете утверждается Центральным банком РСФСР.

23. В функции Совета входит:

- координация аудиторской деятельности и разработка методических рекомендаций;

- учет банковских аудиторских предприятий (организаций) и аудиторов и рассмотрение вопросов, связанных с выдачей лицензий на проведение банковского аудита;

- разработка квалификационных требований к аудиторам;

- разработка перечня вопросов, подлежащих обязательной проверке в процессе банковского аудита;

- контроль за деятельностью банковских аудиторских предприятий (организаций) и аудиторов;

- рассмотрение вопросов, связанных с отзывом лицензии на проведение банковского аудита.

24. Впредь до учреждения в каждом регионе аудиторских предприятий (организаций), способных взять на аудиторское обслуживание все коммерческие банки и другие кредитные учреждения, на Совет по аудиторской деятельности возлагается контроль за проведением ежегодных проверок в коммерческих банках силами сотрудников Центрального банка РСФСР и его территориальных Главных управлений.

Директор Главного управления
по работе с коммерческими банками
С.С.РОДИОНОВ

Начальник управления анализа
и надзора за деятельностью
кредитных учреждений
Р.Г.СВЕТЛИЧНЫЙ