Законодательная база Российской Федерации

В связи с запросами таможенных органов о том, не является ли нарушением требований Таможенного кодекса Российской Федерации составление одного протокола о нарушении таможенных правил при обнаружении нескольких правонарушений, совершенных одним лицом, сообщаем следующее.

1. Статьей 299 Таможенного кодекса Российской Федерации установлено, что "О каждом случае обнаружения нарушения таможенных правил ... соответствующее должностное лицо таможенного органа составляет протокол о нарушении таможенных правил...". Из текста данной нормы следует, что закон требует составлять протокол не по каждому факту нарушения таможенных правил, а по каждому случаю обнаружения таких нарушений.

При одновременном обнаружении двух и более нарушений таможенных правил, совершенных одним лицом, должностное лицо таможенного органа вправе составить один протокол о нарушении таможенных правил. В этом случае в протоколе должны быть указаны место, время совершения и существо каждого нарушения таможенных правил (эпизода) и статья ТК РФ, предусматривающая ответственность за данное нарушение таможенных правил (квалификация каждого эпизода).

Несоблюдение данных требований является грубым нарушением законных прав лица, привлекаемого к ответственности, установленных ст. 308 ТК РФ и др., и в соответствии с пунктом 3 ст. 374 ТК РФ может послужить основанием к отмене или изменению постановления о наложении взыскания, если такое ущемление его законных прав помешало всесторонне рассмотреть дело и повлияло или могло повлиять на вынесение обоснованного постановления по делу.

2. При составлении одного протокола по нескольким нарушениям таможенных правил не имеет значения, квалифицируются ли противоправные деяния по разным эпизодам по одной или нескольким статьям ТК РФ.

Время совершения нарушений таможенных правил также не имеет значения, поскольку сроки наложения взысканий исчисляются с момента обнаружения, а не с момента совершения нарушения таможенных правил.

Более того, возможно оформление одного протокола о нарушении таможенных правил в отношении двух и более физических лиц, если имеются достаточные данные полагать, что они совершили нарушение таможенных правил в соучастии.

В этом случае в протоколе должны быть указаны сведения о каждом привлекаемом к ответственности за нарушение таможенных правил физическом лице (если оно установлено) и его роль в совершении правонарушения, а также персонифицированы конкретные противоправные деяния при описании каждого нарушения таможенных правил (эпизода).

3. В протоколе о нарушении таможенных правил необходимо указывать конкретные признаки правонарушения, описанные в диспозиции статьи Таможенного кодекса Российской Федерации, предусматривающей ответственность. В случаях, когда статья состоит из нескольких частей, в протоколе кроме статьи должна указываться и ее часть.

В случае установления в ходе производства по делу о нарушении таможенных правил обстоятельств, требующих новой и/или дополнительной квалификации деяний следует руководствоваться письмом ГТК России N 01-13/5096 от 11.04.95 "О порядке процессуального оформления переквалификации по делам о нарушении таможенных правил".

Начальник Управления
ГТК РФ
М.В.ВАНИН