Законодательная база Российской Федерации

В связи с поступающими запросами Департамент бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка Российской Федерации разъясняет некоторые положения по применению письма ЦБ РФ от 15 января 1996 г. N 226 "О ведении учетных операций по некоторым счетам в иностранной валюте".

1. Пункт 2.1, абзац 1 изложить в следующей редакции: " На счете N 054 учитываются предоставленные банкам - резидентам РФ кредиты или помещенные депозиты, если это предусмотрено в договоре, и полученные от других банков - резидентов РФ кредиты или принятые депозиты в иностранной валюте".

2. Предусмотренный в указанном письме порядок совершения операций по счетам в иностранной валюте используется и при проведении операций по счетам в рублях, кроме абзацев 1, 2, 3, 4, 5, 6 пункта 2.1.

3. На внебалансовом счете N 9922 " Принятый залог по выданным кредитам" учитываются все ценности, принятые в залог в оценке, определенной в договоре залога.

4. В связи с закрытием счета N 9941 все срочные обязательства (кредитные договоры, если в них указаны сроки погашения и нет срочных обязательств), включая по долгосрочным ссудам, учитываются на внебалансовом счете N 9921 " Обязательства по кредитам" в сумме обязательств (кредитных договоров).

Порядок хранения указанных документов определяет руководитель банка (кредитной организации), имея в виду обеспечить их сохранность.

В учете по счету N 9921 ведутся лицевые счета по каждому должностному лицу, ответственному за сохранность срочных обязательств (кредитных договоров).

В таком же порядке хранятся договоры залога, учитываемые на внебалансовом счете N 9922 " Принятый залог по выданным кредитам".

Предусмотренный настоящим пунктом порядок учета срочных обязательств распространяется на срочные обязательства (кредитные договоры) сотрудников Центрального банка Российской Федерации и кредитных организаций по полученным им кредитам.

5. При перечислении средств в иностранной валюте за акции, выпущенные в рублях, и по договорам участия в хозяйственной деятельности предприятий, организаций, кредитных организаций - резидентов РФ, заключенным также в рублях, суммы относятся соответственно на счета N 191 " Вложения в акции акционерных обществ" и N 825 " Средства, перечисленные предприятиям, учреждениям, кооперативам для участия в их хозяйственной деятельности". Учет ведется только в рублях.

6. Просим указанные разъяснения довести до кредитных организаций.

Директор Департамента
бухгалтерского учета и
отчетности - Главный
бухгалтер ЦБ РФ
Л.И.ГУДЕНКО